對我國設備安裝企業內部控制的探討

（福建省工業設備安裝有限公司 福建福州350001）

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。隨著市場經濟的不斷發展，我國建筑安裝企業面臨的競爭日益激烈，要確保在瞬息萬變的市場環境中站穩腳跟并取得一定的經濟效益，就必須建立和完善與企業資產規模及發展戰略相適應的內部控制制度。建筑安裝企業有其自身生產經營的特殊性，安裝工程一般都具有投資大、工期長、工程復雜等特點，這也就對建筑安裝企業內部控制提出了更高的要求。

一、內部控制建設現狀分析

福建省工業設備安裝有限公司是一家具有50多年歷史的國有控股企業，主要從事工業建設項目、公用工程及公共建筑工程項目的施工。公司在日益發展壯大的同時，積極加強內部控制制度的建立健全，并取得了一定的成效。

（一）內部環境較為堅實

內部環境是企業建立與實施內部控制的基礎。福建安裝從多方面加強與完善內部控制環境的建設與改善，努力夯實內部控制的基礎。

1.在治理結構方面，作為一家國有控股企業，嚴格遵守國家有關法律法規和企業章程，建立了規范的公司治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司能及時根據財政部頒布的《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等要求，積極完善與補充內部控制制度。

2.在人力資源政策方面，福建安裝長期以來堅持“以人為本”的理念，公司不僅關注員工的薪資和福利，更關注員工的職業發展規劃。公司從多渠道為員工提供成長和提高的機會，不斷加大員工培訓與人才開發力度，實施人才培養戰略，建立和完善人才培養開發機制和人才引進及用人的長效機制，組建專業施工班組，加強對勞務層施工班組長的培養。公司還在內部全面推行了“師帶徒”制度，并通過破格錄用方式聘任優秀專業人才，通過“傳、幫、帶”等多種形式培養人才，不斷提高職工隊伍知識更新能力和綜合素質，建立了一支超過1 000多人的各類高技能技工隊伍。

3.在企業文化方面，多年來，福建安裝始終堅持以“專業品質、誠信服務、為客戶創造最大價值”為使命，把“誠信經營、誠實待客、誠心服務”作為衡量工作的行為準則，將誠信思想理念貫穿于經營生產的全過程，做到“以質量求信譽，以信譽求市場，以市場求發展”，堅持以企業經濟技術實力和優質快速的服務來提高工程合同的履約率和業主的滿意度，以顧客滿意度為關注的焦點，給社會以良好的企業形象。

（二）風險評估環節得到重視

風險評估是實施內部控制的重要環節。隨著公司經營規模的不斷擴張，施工項目點多面廣及高、大、難的工程越來越多。為了提高公司的綜合施工、項目管理、人才培養等方面的能力，增強企業的市場競爭力和抵抗風險的實力，公司始終堅持“自主經營，自行施工”的發展戰略，通過“自主經營”來實現公司的經營理念，通過“自行施工”來貫徹質量方針，以此來有效控制企業生產經營活動的總體風險水平，提升企業核心競爭力。同時，公司一直居安思危，不斷地加強安裝工程的風險管理與質量管理，注重經營活動中與實現控制目標相關的風險環節。福建安裝在業務上具有的復雜性、高技術性等特點，對企業進行有效的風險識別與應對提出了挑戰。為此，公司組建了企業技術中心，堅持開展實施技術創新戰略，積極開展QC活動，對項目施工中的技術難點進行攻關，對施工機具和施工方法進行技術改革，持續推動科技研發與技術創新工作。

（三）內部控制活動實現優化

控制活動是實施內部控制的具體方式。福建安裝結合自身的特點，根據內部控制目標，綜合運用各種控制措施，對各種業務和事項實施有效控制，如完善財務管理制度，加強工程項目的成本管理與控制。為適應市場需求的變化，公司努力從勞動密集型向技術密集型的管理型企業轉變，其整套財務管理系統也做出相應調整與優化。同時，公司還加強了成本管理的基礎工作，建立了成本管理責任制，將各項成本指標完成的好壞同責任者經濟利益掛鉤，以促進其降低成本任務的積極性。

（四）信息與溝通體系逐步完善

信息與溝通是實施內部控制的重要條件。信息是企業各類業務事項屬性的標識，是確保企業經營管理活動順利開展的基礎。為提高控制效率，運用現代化的信息技術進行內部控制已是大勢所趨。建立與經營管理相適應的信息系統，可以有效地促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。公司先后引進了ERP與OA、KM等信息系統對公司的項目及企業內部進行管理。ERP系統的運用，使公司的管理技術提高到國內同行業先進水平，通過推進信息化系統應用來強化工程項目及企業內部管理，實現了企業管理信息資源的集成化和實時控制，為公司持續發展創造了良好的管理基礎。目前，公司正在建設企業級項目管理監控中心，通過項目動態視頻與施工生產數據的統一監控，推動企業進一步向管理集約化、監管平臺化的方向邁進。

（五）內部監督不斷強化

內部監督是實施內部控制的重要保證。福建安裝長期以來一直注重強化日常監督，特別注重內部審計工作。內部審計在內部控制能否全面貫徹以及預期目標能否全面實現方面發揮著不可替代的作用，它能夠通過審查監督內控制度的完善與否、執行情況與效果等，提出有針對性的管理意見，促進企業內控制度的完善與發展。另外公司還加強專項監督工作，特別是對工程項目的監督。福建安裝在項目管理上實行會計委派制，會計委派制是指企業總部對各項目的會計人員直接進行統一管理，其人事關系留在企業總部，收入由企業總部統一發放，會計人員成為和項目部沒有任何經濟利益關系的企業總部的管理者，保證其客觀、公正、獨立的立場，防止了項目經理迫使會計人員舞弊等不良現象的發生。因此，實行會計委派制對福建安裝有著重要而現實的意義。通過會計委派制度，使委派的會計人員能積極主動地融入所派駐部門的工作中，加強會計核算和管理，參與經營決策，做好預測分析工作，發揮好參謀助手作用，不斷降低成本，有效地促進了內部控制制度的執行與運行，不留內控死角。

二、福建安裝內部控制建設的啟示

（一）內部控制建設要與企業生產經營特點相聯系

建筑安裝企業在生產經營上普遍存在著開發周期長、項目跨年度、涉外因素多、開發投資額大、成本開支大，資金周轉慢，變現能力差，財務風險高、受國家政策和金融市場影響大等諸多特點。這些生產經營方面帶來的特點對福建安裝的內部控制建立提出了更高的要求。為此，福建安裝沒有生搬硬套其他企業的內部控制制度，而是努力結合自身業務特點，將內部控制建設與生產經營相結合，做到了以內控建設促進生產經營，以生產經營的發展不斷改進與完善內部控制制度，實現了內部控制建設與生產經營的雙贏。鑒于此，建筑安裝企業必須根據自身的實際特點，有針對性的進行企業的內控建設。

（二）內部控制建設過程中要注重意識領先

目前多數建筑安裝企業的管理人員由于受到市場經濟的巨大影響，往往過于急功近利，在經營和管理中經常忽略了內部控制與應有的風險管理，而把重點放在如何引進新項目，如何擴大建設規模上，而沒有關注資金管理滯后以及資金流動差等問題導致的財務困境，出現這些情況的根本原因在于內控意識不強。因此，在內部控制建設健全方面，企業全體人員的內控意識要領先。福建安裝全體員工認識到內部控制的重要性及其給公司能帶來的益處，因此，公司員工不僅從制度建設方面加以完善與改進，更主要是能將這些制度加以認真的實施與執行；公司員工認識到內部會計控制是一個事前、事中、事后的全面控制過程，不僅重視事后控制，而且加強了對事前和事中的控制，不僅做到有事后的核算和分析，還要有科學的事前預測和決策和事中的及時監控調整。

（三）培育特色的企業文化，營造良好的內部控制環境

企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。作為企業無形資產的企業文化是企業員工共同遵守的價值觀念，體現企業創始者、決策者的管理意識。因為管理意識是人內心的主觀活動，它不同于有形物質，抽象的且難以模仿；而人們對抽象的東西在理解上沒有完全相同的看法，從而導致企業之間在管理和決策上的差異。所以，把企業文化看成一種企業競爭中的寶貴資源加以利用是有意義的。企業要有意識地塑造企業共同的價值觀，諸如“專業品質、誠信服務、為客戶創造最大價值”、“誠信經營、誠實待客、誠心服務”等企業文化內容。福建安裝充分挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成公司員工行為守則的重要組成部分。另外公司高層管理人員在企業文化的建設中發揮了主導和垂范作用，他們以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化氛圍。另外，福建安裝還將企業文化建設融入生產經營全過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合，增強員工的責任感和使命感，規范員工行為方式，使員工自身價值在企業發展中得到充分體現。企業文化建設對內部控制建設有不可忽視的推動與促進作用。因為，內部控制制度是固定、理性的制度安排，它容易引起執行者的反感與厭惡，而企業文化是生動活潑的帶有強烈的感情色彩，容易被企業員工所接受。如果將企業文化建設與內部控制建設結合起來，可以拉近內部控制制度與制度執行者的距離，從而依靠環境的提升來營造良好的內部控制環境。

（四）提高人員素質，保證內控措施的真正落實

人力資源是公司寶貴的資源，為此，公司采用多渠道、多方式不斷推進人才培養戰略。

1.管理層人才培養。管理層的監控能力、決策能力、對風險的預見和控制能力、道德素養等決定著內控機制的建立效果以及完善程度，決定著企業的經營發展。要重視管理層的綜合素質水平，定期開展如培訓班、討論會等方式，不斷促進管理層政治素質、職業道德水平、業務能力的提升，使其能夠滿足自身崗位的相關要求。

2.專業人才培養。借鑒福建安裝實行的“師帶徒”制度，通過“傳、幫、帶”等多種形式培養專業人才，不斷提高公司員工的專業水平、道德素養等。如在公司內部控制執行中，財會人員起到重要作用。公司要制定規劃，多層次、多渠道、多方式地提高財會人員，努力建設一支懂生產、會管理、精核算的財會人員隊伍，以促進企業的經營管理水平和經濟效益不斷提高。