煉化企業班組成本核算研究

（撫順石化公司 遼寧撫順113008）

班組是構成企業的最小組織和基本單元，是企業效益形成的源頭，班組將勞動者有效組合起來，共同勞動，共同生產，使生產中的人、財、物等得到有效控制，促進企業提高產品質量、降本降耗、提升效益，也促進了企業精細化管理，并對完善企業內部生產關系有著重要意義。

一、班組成本核算發展現狀

班組成本核算是指以班組為管理單位，運用科學的方法對生產勞動消耗及成果進行歸集、整理、比較、分析，促進企業不斷降本降耗、提高經濟效益的一系列經營管理活動。它對企業發展進步有著特殊且重要的意義。煉化生產企業班組成本核算經歷了“投入產出日經濟核算”模式到“規范化運行”模式再到“標準化運行”模式幾個階段，其在組織形式、內容、方式、方法等方面也發生了深刻變化，企業加工成本、消耗指標都實現了不同程度降低。但是由于煉化生產企業自身特殊性，使得班組成本核算還存在一些問題，表現在：（1）企業領導對班組成本核算不重視，班組成本核算缺乏有效推動力；（2）宣傳、檢查、激勵、考核等工作不到位，使基層員工對班組成本核算不理解、不支持，缺乏自主意識和主動性；（3）生產裝置計量儀表不完善，計量與分攤準確性差，甚至存在人為分攤的情況；（4）統一、完善的班組成本核算體系還沒有真正形成，其制度化、流程化、標準化、精細化還需不斷完善；（5）應積極利用計算機網絡及信息技術，增強核算信息準確性、實效性，促進其與生產、統計、財務數據相互印證。

二、班組成本核算與企業成本管理的關系

隨著煉化生產企業集約化、精細化程度不斷提升，成本管理體系也逐漸完善，逐步形成了四級成本管理體系，即公司級、廠級、車間級、班組級，由于管理需求和管理目標不同，各層次成本管理工作都有鮮明的特點。班組成本核算處于企業成本管理最底層，其處于企業成本管理的前沿陣地，服從和服務于班組管理工作，所獲得的全是第一手生產經營資料，最能反映成本管理本質，也是支撐其他三個層次成本管理的重要基礎，搞好班組成本核算也是解決企業成本管理粗放的有效手段，而且班組成本核算開展的好壞，關乎工人的切身利益，影響工人潛力發揮，也會對班組管理乃至整個企業管理產生深刻影響。

三、班組成本核算需要注意的幾個關鍵環節

從煉化生產企業成本構成來看，材料、動力、勞動力三項成本合計在裝置總成本中占絕對優勢地位，如2011年某企業蒸餾裝置的成本構成中原材料、動力、員工費用三項成本合計占總成本99％以上，乙烯裝置的成本構成中原材料、動力、員工費用三項成本合計占總成本97％以上。因此，在班組成本核算過程中就必須圍繞這些重要因素來開展工作，抓好關鍵指標和關鍵環節，促進整個核算過程順利進行。

（一）做好宣傳和員工培訓

必須充分發揮企業報刊、雜志、網絡、電視等媒體在班組成本核算中的作用，開辟專欄介紹班組成本核算工作，召開座談會、辯論賽、研討會等深化對班組成本核算的認識，選樹典型人物，倡導優秀做法，以此來增強員工成本效益意識。組織班組成本核算培訓，以財務人員和專業技術骨干為老師，對關鍵崗位人員、核算員、計量員、材料員、人事員、倉庫管理員等進行培訓，培訓內容涵蓋生產工藝流程、生產計量、財務基礎知識、成本知識以及班組成本核算考核、分析等，增強員工操作、分析和協調的能力。

（二）做好核算指標體系設計

在核算指標體系設計中，首先企業職能管理部門按照 “定性指標定量化、定量指標精細化”的原則，做好成本指標向技術經濟指標的轉換，其主要包括：原料加工量、產量、原料單耗、催化劑單耗、動力單耗、燃料單耗等；其次將技術指標量化分解為各項工藝控制指標，確定出保證完成各因素控制值的工藝參數值，完成技術指標向工藝控制指標的轉換，這些指標包括：產品回收率、污水排放合格率、設備完好率、產品合格率、產品優級品率、裝置平穩率等。同時將成本指標和技術指標分解量化為員工業績指標，保證指標的直觀性、科學性和可操作性，這類指標主要包括：出勤率、操作平穩率、安全管理等。

設計核算指標要參照裝置設計值、裝置歷史資料以及行業發展水平，將班組能夠控制的原輔材料、動力、員工費用等作為指標設計重點。企業財務、生產、機動、計劃、安全、人事以及生產車間等部門要將財務指標與工藝、生產、設備、安全等工作有機結合起來，將不易考核的指標轉換成相應的生產、工藝、設備、安全等指標，提高指標的可控性與可操作性。另外，各個企業實際情況有所差別，應根據生產經營管理需要，靈活地增減相關指標，完善班組成本核算指標體系，增強核算結果的可靠性、科學性。

（三）做好基礎數據采集工作

基礎數據真實、可靠、完整，核算結果才更加具有科學性、指導性。按照規定統計口徑和時間，班組成員每天做好投料量、產量、物料消耗、動力消耗、其他費用消耗的計量工作，同時要統計污水排放合格率、設備完好率、產品合格率、產品優級品率、裝置平穩率、出勤率等指標；在數據采集過程中，原輔材料投入產出量、動力投入量、產品質量、優級品率、溫度與壓力操作平穩率等數據要與車間、生產部門的數據保持一致，提高核算結果的質量；班組核算員每天將采集的數據錄入到班組成本核算臺賬中，做到日清日結。同時，班組要做好生產運行記錄、交接班記錄，真實、準確反映本班組當班期間生產裝置運行情況，為班組經濟活動分析、考核提供參考依據。

（四）做好班組成本核算工作

煉化生產企業綜合性、一體化特征決定了內部結算價格體系的復雜性，從市場直接采購的物資采用市場價格，對企業內部互供物資要以采用市場價格為參照，企業各職能部門聯合確定合理的互供價格，合理的內部結算價格既可以提高勞動生產效率，也可以調動內部各生產企業的積極性，實現公司整體效益最大化。

班組成本核算員以內部結算價格體系為基礎，對每天消耗的原材料、輔助材料、動力等費用歸集整理，及時反映班組相關成本指標變化情況，為生產決策提供分析數據；并對每天出勤情況、產品質量情況、裝置操作平穩情況、污水排放合格率、設備完好率進行匯總，將其與成本要素變化結合起來分析生產、工藝、班組管理中存在的問題，并為班組考核和獎金分配提供參考依據。

（五）做好班組經濟活動分析

班組經濟活動分析是班組成本核算的重要組成部分，只有深入分析，才能真正發現班組管理的優勢和不足，促進業績考評有效實施。在煉化企業中通常采用以下幾種分析方法：（1）比較分析法。比如對加工量、產量、單耗、能耗等指標，做好當期與上期、當期與同期、當期實際與標準的比較分析,找出差距，剖析原因。（2）重點專項分析法。對企業生產經營中制約因素或突發問題及時開展有針對性地專項分析。重點專項分析包括產品質量分析、裝置操作平穩率分析、設備完好率分析等。（3）綜合分析法。班組從生產、工藝、質量、安全、費用控制等全方位開展分析討論，研究班組成本變化原因，探求解決問題的途徑。

在班組經濟活動分析中，多采用趨勢圖和柱狀圖表等方法將成本、能耗、單耗、質量等主要因素變化趨勢反映出來，更加簡潔明了，有利于發現各班組成本管理的問題，明確制約班組成本核算的因素，抓住成本管理的主要矛盾，及時采取措施加長制約裝置運行及成本控制的板塊，推動班組成本管理向縱深發展。

四、細化班組成本考核工作

班組考核是細化成本管理的有效途徑，既能滿足內部管理需要，又能促進企業成本管理水平不斷提高，因此要抓好以下工作：

（一）必須建立規范的考核機構

車間要建立以車間主任為主體、主要管理人員參與的班組成本核算領導機構，指導和考核各班組成本核算落實情況；班組要建立以值班長（班長）為主的班組成本管理實施機構，明確成員職責分工，建立健全班組成本核算職責，落實核算工作，做好班組成員的考核。

（二）必須完善班組成本核算制度

搞好班組成本核算要在制度規范上下功夫，建立《××班組核算實施方案》、《××班組核算考核辦法》、《原料使用管理規定》、《輔助材料管理規定》、《三劑使用管理規定》、《動力使用管理規定》、《產品質量管理規定》、《設備操作管理規定》、《月度物料消耗分析報告制度》、《合理化建議獎勵制度》、《班組統計數據管理》等，并做好落實和跟蹤檢查，確保班組成本核算的工作質量。

（三）必須嚴格考核和兌現工作

在班組成本核算指標體系的基礎上制定完善的考核指標體系，將財務指標、技術指標分解為若干操作控制指標，明確每個指標在指標體系中的權重和考核分值，每個班組所有考核指標總分值為100分，班組成本核算領導小組每月召開一次考核會議，依據各班組指標完成情況進行評議、打分，并公布考核結果，確定各班組獎金分配情況，并設立專項獎金，對有特殊貢獻的班組和個人實施專項獎勵。各班組根據成員所負責操作指標的完成情況以及日常表現、現場管理、安全管理等因素，按照“公平公正，注重實效”的原則實施獎金再次分配，真正體現誰創效，誰受益，進一步激發員工積極性和創造性，促進成本效益意識不斷深入人心，逐步形成個人保班組、班組保車間、車間保工廠、工廠保公司的良好態勢。

班組成本核算是一項關乎企業發展進步的系統性工作，對企業精細化管理、低成本戰略實施具有非常重要的意義，因此，企業從上到下必須高度重視，全力支持，為企業開辟一條內生增長、集約發展的新路。