江蘇銀行淮安分行會計風險分析與對策研究

王慧

摘 要：隨著市場經濟的快速發展，我國的銀行會計也在發生著重大的變化。現在的金融市場經濟中，銀行會計風險也在日益增加。強化江蘇銀行風險管理的對策：建立金融風險補償制度；加快會計電算化進程；提高會計隊伍的素質；建立離崗審計和崗位輪換制度；加強會計內部培訓。

關鍵詞：商業銀行；會計；風險；防范措施

中圖分類號：F832 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）32-0126-02

銀行會計風險管理，以提高銀行會計信息質量，保護銀行資產的安全和完整，確保執行有關法律、法規和規章的規定為目標，按照會計法規的有關規定和內部控制制度的基本原則，對可能出現風險進行相應的措施和程序，組織和實施銀行會計管理制度，會計業務核算業務會計崗位和人員管理，財務會計基礎工作和會計程序提前預防，進行事前、事中、事后的防范、控制、監控，監督和修正，將銀行的操作風險管理活動從銀行會計方面進行控制。本文通過對江蘇銀行淮安分行會計風險分析，為解決銀行會計風險提供切實可行的措施，以進一步提高江蘇銀行淮安分行的行業競爭力。

一、江蘇銀行淮安分行發展現狀

江蘇銀行淮安分行由原淮安市商業銀行于2007年更名設立，是組建江蘇銀行的原十家商行之一。自融入江蘇銀行以來，江蘇銀行淮安分行依托合并重組的資本、管理、網絡等優勢，在渠道、功能、服務等方面實現了重大突破。目前，江蘇銀行淮安分行共有員工951人，下轄12家管轄支行，共有營業網點32家，自助設備和自助終端116臺，離行式自助銀行和離行式自助點15家，覆蓋淮安五區四縣。截至2012年末，江蘇銀行淮安分行資產總額194.31億元，各項存款余額182.59億元，各項貸款余額128.19億元，實現凈利潤1.9億元。

二、江蘇銀行淮安分行會計風險產生的原因

（一）風險意識淡薄，經營指導思想不夠端正

目前，江蘇銀行淮安分行金融管理模式依然存在一些缺陷。首先，金融管理法規和制度不夠完善，和其他銀行之間的公平競爭，不具有約束力。其次，對銀行業的監管不夠強，大多調控后沒有發揮監管的作用，從而出現風險。三是銀行管理層沒有糾正重發展輕內控的思想。銀行管理層因為片面的追求經營規模和存款效績，只重視業務發展而疏漏了內部控制和風險防范。四是相關部門和會計人員對銀行的風險防范知識掌握度不夠，重視度不高，不嚴格執行銀行相關的規章制度，缺乏一定的自覺性。

（二）業務系統功能不完善

江蘇銀行淮安分行會計核算防范體系過于陳舊，沒有達到事前預測和事中控制的要求，在會計工作中也發揮不了作用。雖然信息基礎設施比以往任何時候都大大提高了，但早期預警和控制操作風險的業務系統往往是不夠的，不能對會計人員的違規操作進行有效控制。在江蘇銀行淮安分行實行的是一人一柜、綜合柜員制，如果系統操作風險控制點和操作權限不行使有效的控制，會導致會計人員違規操作或誤操作，導致業務出現差錯。

（三）部分會計人員專業素質不高

江蘇銀行淮安分行一部分會計人員專業素質偏低，處理業務的水平也比較薄弱。銀行本身存在重發展輕控制的思想，在人力資源分配的時候，通常會把會計素質高、業務能力高的人員調理至其他相關部門，把部分不稱職人員安排到會計崗位，整個會計團隊的專業素質較低。此外，對會計人員的培訓只注重操作技能的培訓，會計人員缺乏風險防范意識和自我保護意識，難以真正有效地開展會計核算，控制會計風險。

（四）分支行領導分工不合理，內控管理職責落空

現在江蘇銀行淮安分行的機構設置基本采取前、中、后臺分離的管理模式，但部分領導分工是不合理的，不符合“責任分離、相互制約”的原則，造成整個銀行實際上是由一位行長負責的狀況。領導對專注于銀行會計風險的重要性遠遠小于對經營業績的關注，高級管理人員不能集中精力抓內部控制和管理，或者由于業務的擴展或其他原因，非法強迫在處理會計業務的會計部門或者會計人員違規進行業務辦理，從而引發的會計操作風險。

（五）會計事后監督方法薄弱

江蘇銀行淮安分行會計事后監督是采用拉網式監督，復核復審所有的憑證，監督量大面廣，重點問題不能突出，缺少必要的風險分析、預警，在事件發生后只進行簡單的操作，忽視會計的監督職能，未能建立起有效的風險預警機制和反饋機制的分析。江蘇銀行淮安分行對于應該由會計部負責批準的項目，也沒有嚴格的審批或事后核準，而且監督沒有起到作用。在檢查項目的過程中，方法過于單一，不能發現深層次的問題，導致檢測工作不夠細致，促使所存在的問題不能夠被發現。

三、強化江蘇銀行風險管理的對策

（一）建立金融風險補償制度

歐洲發達國家通過加強對銀行機構的內部控制和建立金融風險保險制度來對付目前加劇的會計風險。對于那些資本充足率和管理水平高的金融企業實行了低保險的政策以改善經營管理，這樣可以有效的加快江蘇銀行淮安分行業務的創新性和發展。金融會計風險的補償機制，優先對一些風險較大的項目進行投保，例如支付結算票據險，現金收付安全險，聯行往來風險等。江蘇銀行淮安分行自己還可以領取風險準備金的補償機制，前提是要通過財政部門的審核才可以允許列入成本。

（二）加快會計電算化進程

會計電算化的發展不僅使資金的規劃加速了，服務質量得到了提高，并且還改善了會計工作人員的勞動條件。使得會計人員在思維觀念、組織勞動、管理形式等許多方面都有了很大的改善。培養了很多能夠掌握電算化的人才，拓寬了金融業務之路。為此，江蘇銀行淮安分行應該加快業務處理電算化的應用。它可以使得該銀行在同行業的競爭中占據一個有利地位，隨著電算化的應用，可以很好的改善服務的效率跟質量。最關鍵的是，推廣電算化可以讓大大減少人工處理一些業務時的隨意性，而且也可以減少工作人員出現差錯。

（三）提高會計隊伍的素質

為提高江蘇銀行淮安分行會計讀物整體素質，重點要做到：一是加強對會計工作人員的道德思想和政治思想的再教育；二是提高會計工作人員對會計理論知識和基本會計技能的認知度和教育力度；三是選出各個級別合適的管理職員；四是嚴格把關對會計重要崗位的人才選拔，做到多考核，嚴考核；五是學習和交流歐美銀行先進的管理思想和制度，加快與國際金融企業的接軌。

（四）建立離崗審計和崗位輪換制度

江蘇銀行淮安分行可以建立重要崗位會計離崗審計制度和會計機構負責人輪崗制度，進行離崗審計，可以及時發現問題所在，防范案件的發生，促進外部威懾力的形成。會計部門要嚴格按照有關規定實施重要崗位接受審計制度和定期崗位輪換制度。離崗審計必須接受一年兩次，輪崗至少兩年，以減少犯罪分子作案，而且可以有效地形成外部威懾。

（五）加強會計內部控制

內部控制一直是中國的金融會計學發展中作為會計工作的重中之重。21世紀以來，江蘇銀行淮安分行的會計十分強調內部制約管理，銀行各項規章制度都貫穿著“內部制約”的精髓。辦理各種銀行業務都須避免控制權在個人或者小組身上，必須有另外一個人或小組進行監督，才能有效。

如果不認真對待和做好相關防范銀行會計風險，將會增加銀行因為金融危機導致的金融風險傷害。江蘇銀行淮安分行應該根據自身的會計風險防范存在的問題，從上到下，由橫到縱進行改革和創新，從自身做起，方能使江蘇銀行淮安分行越來越好，提高自己在國內銀行業中的核心競爭力，為地方經濟和金融業的健康發展做出更大的貢獻。

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（責任編輯：宋 佳）