高校專項經費審計中的問題與對策

【摘 要】 專項經費在高校經費中所占的比例越來越高，管好、用好專項經費已成為提高資金使用效益的關鍵，但管理和使用中存在的問題制約了專項經費效益的發揮。文章揭示了高校專項經費審計中發現的問題，分析了這些問題產生的原因，并提出了解決對策，旨在為進一步加強專項經費管理、提高專項經費使用效益提供參考。

【關鍵詞】 高校專項經費； 審計； 問題； 對策

近年來，高校專項經費支出占預算支出的比例在不斷增大，有力地促進了高校教學質量、科研能力、學科綜合水平的提高。然而，通過審計發現，高校專項經費的管理和使用中還存在著很多問題，違紀違規現象屢見不鮮，制約了專項經費效益的發揮。

縱觀高校發生的腐敗案件，易產生舞弊的領域是財務、基建、后勤、資產、招生等部門，其中大案80%發生在工程領域。從近幾年部分高校的各種舉報案件和各項審計結果看，問題則主要集中在專項經費的管理和使用上。這些問題的存在，一方面加大了專項經費項目負責人的管理風險；另一方面則大大降低了專項經費的使用效益。本文通過揭示和分析專項經費審計中發現的各種問題，意在提高大家的風險防范意識，規避風險，進一步加強專項經費管理，提高專項經費使用效益。

一、專項經費審計中的問題

（一）有關“小金庫”問題

1.以假合同、假業務虛列專項經費支出，將資金轉出后在對方單位繼續使用虛列的費用，或輾轉轉回學校創收資金賬戶，或轉入個人課題，以套取財政資金。

2.以會議費、勞務費、培訓費、專家咨詢費等名義套取資金。（1）利用虛假會議結算單，提前將專項經費支付給會議定點單位，以方便日后使用。如某高校在審計中發現，存在虛列支出將會議費存放在會議定點單位，涉及資金147 960元。實際抽查會議費支出11筆，其中：提前支付會議費7筆，有問題會議費占57.66%，按筆數算占63.6%。再如某市審計局在開展2010年度部分高校預算執行和決算草案審計時，共抽查了66筆會議費，結果29%為有問題會議費，占近1/3。（2）以假專家姓名、學生姓名，套取專家咨詢費、助研費，據為己有。客觀地講，以上兩種情形可能與預算進度壓力有關，但此種操作辦法會給舞弊行為帶來可乘之機。首先，這種做法違反了高校“收付實現制”會計核算原則，所套取的現金游離監管之外；其次，也不否認有極個別人就是想套現裝入個人腰包，那么查處后就是貪污公款罪，情節嚴重的，將追究法律責任。

3.使用假發票套取現金。假發票主要表現有“用假票報銷”和“真票假業務”兩種形式。“用假票報銷”即使用假發票報賬，目的是套取現金。“真票假業務”即利用未實際發生經濟業務的虛假票據報銷，目的也是套取現金。如某高校審計發現：列支假發票34張，金額147 377.80元。其中：網查為假19張；網查單位不符3張；網查無此票信息1張；無效發票2張；人工認定9張。假發票發生的內容有：飯費、家具、水果、展位租賃費、圖書、硒鼓、復印費等等，經費的支出涉及到項目經費也涉及到基本經費。比較典型的事例包括用超市票購書、發票內容與開具發票單位不符——家具公司開資料費、某人報銷的金額都是同樣的數字等。

以上這些，不論是出于什么目的、什么原因，只要發現，都屬于“小金庫”的范疇。“小金庫”已不僅限于賬外公款私存，凡是套取現金私用私分的，雖沒有一個賬外賬戶的實體，但也算作“小金庫”。上述問題有的是帶有共性的問題，有的性質比較嚴重。這些問題不解決，會嚴重損害高校的形象，大大降低專項經費的使用效益，有損于高校“十二五”教育改革與發展目標的實現，尤其會對領導干部執政水平與個人前途造成很大的負面影響（如果涉及“小金庫”問題，年底評先、考核，一票否決）。

（二）工程及設備采購管理問題

1.違反招投標制度，暗箱操作確定中標單位。如個別項目違反校內招投標管理規定，該校內招標的不招標，自行確定供應商；或為躲避學校招投標和社會公開招標制度，將已達招標線的工程肢解成若干小工程。

2.基礎設施改造工程重復立項申報，浪費財政資金。

3.違反學校合同管理規定，未經學校法律事務辦公室審核，擅自對外簽訂合同。

4.個別項目已購固定資產長期未登記固定資產賬，或已購固定資產還未安裝到位卻提前驗收入固定資產賬，致使賬實不相符。

5.未按合同執行，提前支付項目工程款。

6.固定資產閑置、利用率不高的問題。

7.超范圍超標準支出項目經費。如基建修繕工程用料，為提高檔次、美觀程度，不按項目預算批復的材質用料，提高裝飾標準；購置的設備自行調整型號，不按預算批復的型號、規格、標準購置。

（三）專項經費績效風險問題

1.軟性專項績效風險

（1）出版費執行效果差。造成問題的原因，一是出版費預算制定不合理；二是不能按期出成果。（2）一本圖書或一篇論文標注多個項目成果。有的出版專著書名相似、內容雷同，但標注的卻是兩個項目的成果。（3）差旅費支出不合理：車票與住宿時間不符；同一時間，1人同時去兩地；往返車票不全；出差調研無調研報告等。（4）會議費支出缺少支撐材料：會議無記錄，無議程、參會人員以及簽到簿等。（5）專家咨詢費、學生助研費支付不規范：缺少依據，缺少咨詢內容且支付較頻繁；此外，還有一些專家咨詢費、學生助研費的領取可看出是出自同一人筆體等等。（6）超范圍、超內容支出項目經費：未經審批，自行調整項目預算批復內容。具體表現為以下兩種情形：一是出差調研地點發生變更（與預算申報相比）；二是購置了與項目無關的書籍，如職稱考試、瑜伽（DVD）、素描教程、初中生輔導書等。（7）實驗室購料和領用問題：實驗室大額用料無入庫、出庫手續，無流水賬簿，無法說明真正用料量。（8）外協費的管理問題：外協費支出的科學性、效益性論證不足。

2.硬性專項績效風險

（1）工程質量或設備質量不達標，或未達到立項目標。（2）基礎設施經裝修改造后、設備軟件采購后長期閑置，使用率不高。

二、產生問題的原因

綜觀上述專項經費審計中發現的問題，筆者認為，形成這些問題的原因是多方面的，有的屬于財政體制原因，有的屬于學校制度不夠完善及已有制度需提高執行力的問題，有的可歸結為項目管理和執行不規范，也有的是屬于專項執行單位或專項負責人認識不到位，還有的屬于“一支筆”簽字人法制觀念淡薄、存在僥幸心理等原因。具體來說，主要體現在以下三個方面：

（一）財政體制制約

現行的財政體制，專項經費撥款時效性差。財政預算時間較長，導致專項經費撥款時間較晚，使個別專項沒有足夠時間進行有效實施和執行。在這種體制下，個別項目負責人迫于趕進度的壓力，造成理財粗糙、績效意識淡漠，甚至出現違規行為。

（二）內部控制體系不健全

內控等相關制度欠健全和完善。盡管針對專項經費的管理和使用有一些制度規定，但仍有一些細節缺乏明確要求。

（三）有關責任人管理意識、法制觀念不強，部門協作不力

上述問題的出現，與有關責任人法制觀念淡薄、存在僥幸心理、管理意識欠缺、沒有形成全校一盤棋的觀念有關，也有學校部門與部門之間溝通協作不暢的因素存在。

三、強化專項經費管理、提高專項經費績效的對策

（一）增強“一支筆”責任人道德感與法律意識，有效地抵御外界誘惑

高校近幾年頻頻發生的腐敗案件給各層次“一支筆”責任人敲響了警鐘，從這些案件中可以看出，一些受過良好教育的知識分子也成了腐敗“毒瘤”的犧牲品。究其內因，貪心熾盛、缺乏道德感、法律意識淡薄是使他們走上犯罪道路成為階下囚的根本原因。因此，采取各種措施不斷增強“一支筆”責任人的道德感與法律意識是懲治腐敗與舞弊行為的有效機制，是保護各級領導干部的根本措施。希望各“一支筆”責任人從他人“落馬”的案件中吸取教訓，不斷提高自身的思想境界，內心建立起堅實的“防火墻”，以有效地抵御外界誘惑。

（二）完善制度，堵塞漏洞，提高單位內部管理水平

鄧小平同志曾經講過，制度建設帶有根本性、全局性、穩定性和長期性。要用制度管人、管事、管財務運行，漏洞就會減少、問題就會下降。“有了內部控制，壞人沒法做壞事；沒有內部控制，好人也有機會做壞事。”各單位一定要重視和加強制度建設，重視提升制度的執行力，特別是“三重一大”制度的執行。加強內部控制建設，明確不同崗位的職責，規范辦事程序，推行單位內部的財務公開，建立自我監督、自我約束機制，以保證各類財務經濟活動健康有序運行。

（三）認真學習專項相關規定，掌握項目執行要求

有的項目負責人只知道按照財務部門下發的項目經費盲目執行，卻不知道為什么經費要這樣支出？所負責的專項，執行的依據是什么？項目建設的內容是什么？項目該如何組織實施？項目的驗收和監督有哪些規定？如果真的全然不知，勢必會直接影響預算的執行進度和績效。項目不同，經費支出范圍不同、經費支出要求不同，大家一定要認真學習相關規定。

（四）增強自我保護意識，學會規避風險

財政專項要錢難，花錢更難，但“錢”還必須要；項目負責人“一支筆”簽字有風險、有壓力，但“字”還必須得簽，這是制度使然。對于如何最大化規避“簽字”風險，筆者提出以下幾點建議：

1.學會轉嫁風險，不要把所有的風險都自己扛。要讓項目的每一個執行者都感覺到風險的存在。一旦存在僥幸心理提供了假發票、發生了不真實的業務、支出了與項目無關的內容，后果是什么？——損壞的不僅僅是個人名譽、項目團隊名譽、學校名譽，嚴重的還要追究刑責。因此，宣傳教育到位，項目執行不規范的現象也會大大減少。

2.認清責任后再“簽字”。由于在審計工作中，審計人員專業水平參差不齊，工作水準也很有限，所以時常會出現判斷失誤、審計結論錯誤的情況。那么就要求項目負責人在簽字確認問題時，一定要慎重，分清責任，不能隨意簽字。

3.在針對完成預算執行進度和稍許違規操作上，請各位項目負責人斟酌：兩利相衡取其重，兩弊相權取其輕。

（五）“一支筆”責任人要切實履行職責

“一支筆”責任人在審批時首先要把好關，無論是財政專項、部門經費、創收經費、基金還是科研經費，都不是自己腰包里的錢，都姓“公”，因不屬于私人所有，所以經費的支出都要按規則辦事，一旦落筆，負責人就要負起責任。

財務部門與審計部門對各項經費的把關與監督是對“一支筆”簽字人的保護，正如各項交通規則的建立與交通警察的執法就是對行人及駕駛人的保護。如果問題是校內查出來的，還有內部整改空間；若是被外審查出來的，就不好說是什么結果了。

規范高校專項經費的管理和使用，促進高校專項經費支出的科學性和有效性，已經成為擺在我們面前的一項重要課題。本文在揭示高校專項經費審計中發現問題的基礎上，分析了這些問題的原因，并提出了解決對策，旨在為進一步加強專項經費管理，提高專項經費使用效益提供參考。

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