信息化環境下企業貨幣資金的內部控制

【摘 要】 科學技術的進步，使企業的管理處于信息化的環境中。信息化的環境能推進企業資金核算的高效化和精準化，使企業資金內部控制具有新的特點，同時，也必然影響到企業資金的內部控制各要素，因此需要分析信息化環境對企業貨幣資金內部控制產生的具體影響，發揮優勢，完善不足，使貨幣資金內部控制達到更好的效果。

【關鍵詞】 信息化環境； 資金內部控制； 新特點； 影響； 完善措施

一、引言

企業所處的信息化環境狹義上可以指在網絡環境中，企業目前普遍運用計算機以及相配套的軟件（如SAP、ERP等）進行企業管理。

企業貨幣資金具有高度的流動性，是企業運行的“血液”。貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現金、銀行存款和其他貨幣資金等。由于貨幣資金是企業中最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，加強貨幣資金的內部控制，對于保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義（季士賢，2012）。

信息化的環境，不僅使企業通過網絡技術和管理軟件，建立信息化管理系統，對資金管理進行規劃、籌措、調度、結算和考核，從資金的籌措、投放和調配到資金收益產生的全過程進行信息化的內部控制；還使企業資金管理面臨安全、技術和人為操作的風險等。研究如何在信息化環境下，完善貨幣資金的內部控制措施，具有十分重要的意義。

二、信息化環境下資金內部控制新特點

（一）實現了動態的貨幣資金控制

企業利用計算機技術和管理軟件，能實現財務與采購、銷售、生產和物流等系統的信息共享和數據傳遞，使企業能掌握動態的資金運動情況，隨時查詢企業貨幣資金的賬戶余額，有利于企業控制現金流量，進行投資和融資決策。對于集團公司，還能夠查詢子公司資金流向，便于資金的集中統一管理。

（二）實現了高效的貨幣資金控制

信息化的控制環境，大部分財務數據能實現自動上傳，可以避免傳統手工填制報表的弊端，人為差錯減少，保證數據的及時更新，從而可以保障財務會計信息傳遞的效率和質量，提高貨幣資金控制的效率。

（三）實現了全面的貨幣資金控制

信息化集成系統，如ERP系統融合了財務模塊、采購模塊、銷售模塊和其他管理模塊，依托成本會計、管理會計等管理思想，多方位對貨幣資金進行控制。

三、信息化環境對資金內部控制的影響

信息技術的運用，使貨幣資金的內部控制具有動態、高效和全面的特點，同時會影響到企業資金內部控制的各個要素。

（一）內部控制環境

信息化環境下，信息流和資金流的共享性和統一性使組織機構趨于扁平化，且控制層次減少。每個崗位上的業務人員可能減少，還可能會有一人兼具多職的現象，使得內部牽制制度減弱，對資金使用的控制力度不到位。內部審計機構應重點關注職能部門和業務單元的執行力問題、崗位責任制履行情況等（王清剛，2012）。信息化的管理環境，對企業人員素質要求較高，需要企業人員具有較高的專業技能、職業操守和計算機技術。同時，企業文化的構建也需要更多地從人本角度、社會責任角度出發。

（二）內部控制風險

信息化的管理環境在為企業資金內部控制帶來便捷的同時，也產生了一些風險。

1.安全風險

網絡信息的開放性和技術上的可操作性，使得企業外部人員可以通過某些方法獲取企業的資金流信息。如果有不法分子違規操作或者病毒侵擾造成資金流信息外泄，將會破壞企業的財務數據的完整性，嚴重影響資金流內部控制的效果和質量。

2.技術風險

企業集成的信息系統，通常按照標準程序設計，按部就班使資金流控制缺乏靈活性。如果存在程序設計紕漏等問題，將會嚴重影響企業資金控制的準確性。企業信息系統的財務模塊和其他模塊之間的數據傳輸和銜接，也將會影響到資金流信息的完整性。技術風險是貨幣資金內部控制在信息化環境中必須面對的。

3.人為風險

信息化的環境為資金內部控制提供了一個便捷、模式化的輸入數據、分析數據到輸出結果的平臺。但是，進行籌資、投資及資金調度的決策還是需要靠“人”。因此，人為風險在資金內部控制中的風險最值得注意。如果僅僅依靠系統輸出的結果進行決策，還會產生以下風險：籌資不當，可能使企業籌資成本過高或債務危機；投資失誤，可能使資金鏈斷裂或使用效益低下；資金調度不合理、營運不暢，可能使企業陷入財務困境或資金冗余；資金管控不嚴，人為的操縱系統可能使資金被挪用、侵占或遭受欺詐。

但是，信息系統的實施，將一些新的方法和理念融入到資金內部控制風險評價，繼而可以提升企業風險分析和風險評價的能力。財務信息系統不但可以監督和追蹤資金風險，還能處理可能發生的風險。

（三）控制過程

企業實施信息化系統之后，主要是利用計算機技術和網絡技術等，通過對資金流信息進行采集、輸入、處理和輸出的流程，構建一體化的資金管理模式。該流程普遍將事件作為業務重組的基礎，某一涉及到資金交易的事件發生時，各業務子系統之間會按照一定的規則生成會計憑證，并將這些結果自動上傳到共享的數據庫當中。這樣，涉及到企業資金流的所有信息都被存放在同一數據庫中，企業各部門人員都可以利用驅動報告工具自動輸出所需的結果，如財會人員根據管理需求，驅動報告工具，可以將資金流信息轉化為財務語言，獲得所需的信息。信息化集成系統將資金內部控制和每個部門結合起來，使企業資金內部控制制度的執行模式化、規范化，監督常態化、動態化。

（四）信息溝通方式

信息化環境下，企業各部門通過網絡連接起來，從資金流信息的輸入到輸出的信息傳遞過程，也形成了企業內部人員溝通和交流的渠道。數據的共享性使得資金內部控制的信息交流和溝通的效率大為提高。但是，如果企業的信息系統遭受破壞，會影響資金流信息傳遞的效率和質量，信息溝通的效果將大打折扣。

（五）內部監督

由于是以信息技術為平臺的，在資金內部控制中進行日常監督時時必須提高對數據完整性的監督，加強對涉及資金流信息相關人員（如出納）的專項監督，防止利用信息系統進行財務舞弊等損害企業資金流控制的現象發生。

四、信息化環境下資金內控的完善措施

信息化的平臺使貨幣資金內部控制的要素等各方面發生了巨大的變化，既實現了全面、動態、高效的貨幣資金內部控制，又帶來了新的風險和問題，可以從以下方面入手完善貨幣資金的內部控制，有效地應對信息化環境下的新風險和新問題。

（一）提高員工的素質

企業貨幣資金管理人員綜合素質的高低，很大程度上決定著企業貨幣資金內部控制工作的好壞。企業管理者與員工的素質包括其專業技能、職業操守、道德觀和價值觀等各個方面。信息化環境下貨幣資金內部控制面對的風險中尤為突出的是人為風險，而企業對員工的社會責任能夠降低企業人力資源的風險。

企業要選擇和培養一批社會責任感強、職業道德修養高和專業勝任能力強的員工。特別要強調企業高層管理者的重要性，因為他們決定了企業的投資、融資決策及資金調度，影響企業資金活動的戰略層面。同時，也要謹慎選擇和培養涉及到資金活動具體實施層面的其他員工，尤其是涉及到資金收付的會計人員，為此，企業不僅要培訓員工的專業技能，還要幫助其樹立正確的價值觀和良好的職業操守；要關心人，還要發展人。這樣，不僅可以提高管理者和員工的素質，還能增強企業的凝聚力，從而改善企業貨幣資金內部控制環境。

（二）培育良好的企業文化

企業文化的重要性是無形的，能通過一種價值觀和理念把大家融合起來。企業貨幣資金內部控制要“以人為本”，形成一種誠實守信、廉潔自律的企業文化，使貨幣資金的內部控制行為由“他律”變為“自律”。

在企業文化建設中，董事、經理和其他高級管理人員應當發揮領導和示范作用，秉持高尚的職業操守和良好的職業道德，共同營造廉潔自律的企業文化。企業文化建設還應當融入到生產經營的全過程，增強員工的責任感和使命感，從而保證貨幣資金內部控制的有效實施。同時，還必須對董事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業價值觀的認同等方面進行企業文化評估，便于及時發現問題，采取措施進行改正。

（三）提升管理信息系統

企業根據自身實力，選擇合適的管理軟件（如SAP、ERP等），定期升級維護，可以在一定程度上減少財務漏洞，有效避免企業信息系統被非法侵入、數據被惡意篡改等不良現象，有效防范由于信息化的快速發展帶來的企業貨幣資金內部控制的安全風險和技術風險。

完善的企業財務管理信息系統至少應包括融資管、預算管理、報賬中心管理（成本管理和應收應付管理等）、銀行管理等模塊。要保證各模塊之間的協同性和數據傳輸的正確性，全程跟進資金的流程。同時，財務管理信息系統要與企業整體管理信息系統實現有效的對接和信息共享，加快企業內部資金流、信息流的交換速度，增強信息溝通。為提高資金管理的信息化水平，企業可以實施資金管理評價系統，實時分析、預測、監控資金的運用情況，變靜態的體系為動態的系統，發揮信息化的優勢（梁敏杰等，2012）。

（四）建立科學的資金控制體系

企業采用先進的管理信息系統，一定程度上能夠提高資金管理的效益，但是如果沒有建立健全的貨幣資金內控體系，貨幣資金的內部控制將會流于形式。因此，建立科學的貨幣資金控制體系FlF9xE1AOCYucC9gxwDGFX/mQWvPiCAgzsgY82j048g=是信息化環境下資金內部控制的保障。

1.風險防范——貨幣資金內部控制制度的建設

設立組織機構和向各崗位人員分配工作時，要進行職能分割，形成嚴格的分工體系，實施崗位責任制。設立包括資金預算、計劃、授權審批、資金集中管理、資金支付等貨幣資金內部控制制度（劉俠，2012）。

尤其是要注意加強貨幣資金的預算控制制度的建設和執行。實行貨幣資金預算，能有效避免貨幣資金不足和過?，F象的發生，提高資金使用效率，防范風險。貨幣資金預算可采取自下而上進行編制，由下級單位根據業務需要和貨幣資金的預算制度開始編制，逐級上報，經財務部門審核，最后由管理層批準編制資金預算，并制定企業全年投資、籌資計劃。

2.事中控制——信息化操作與實際相結合

在信息化環境下，企業資金流信息內部控制的關鍵在于資金流信息流動的過程。在資金流信息的收集、輸入階段要注意加強不相容職務分離控制、授權審批控制，數據處理階段要注意會計系統控制，結果輸出時要結合預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

3.效果評估——分析、激勵和改進

企業結束每個會計期間、每項重大經濟活動時，各職能部門要將本部門在該會計期間或經濟活動之后的貨幣資金變動的信息及時地匯總給財務部門，財務部門要核對資金的籌集與需求量是否一致，投資是否與使用量一致，資金的調度是否符合計劃等。內部審計監督部門應嚴格的按照資金內部控制制度，審計經濟業務活動，及時發現資金內部控制的漏洞和薄弱環節。將各部門的資金管理狀況作為衡量部門業績的一個指標，使資金內部控制的責、權、利相結合，調動職工參與資金內部控制的積極性。對發現的問題，應結合實際情況，提出改進措施，更好地進行資金管理。

五、結束語

貨幣資金內部控制是企業內部控制中一項重要的工作。信息化環境下，不斷完善企業貨幣資金的內部控制，不僅能夠提高企業資金的使用效率，而且能提升企業的管理水平，增強核心競爭力，促進企業健康、持續的發展。

【參考文獻】

[1] 季士賢.淺談企業貨幣資金的內部會計控制[J].中國對外貿易（英文版），2012（6）：106.

[2] 王清剛.學習內部控制規范 提升公司管理水平[J].會計之友，2012（6）：56-59.

[3] 梁敏杰，蘇文卿，梁錦輝.電網企業資金安全管理評價體系研究及應用[J].會計之友，2012（4）：126-128.

[4] 劉俠.試論貨幣資金管理中的內控制度建設[J].財經界（學術版），2012（4）：74-75.