高校專項資金績效評價體系的建立

【摘 要】 近年來，我國高校專項資金的規模不斷增加，如何客觀公正地對它們進行績效評價成為當務之急。文章基于平衡計分卡的思想從財務維度、利益相關者維度、內部管理維度和核心競爭力維度四個方面來設計高校專項資金績效評價的指標，運用層次分析法計算最終的績效評價結果，初步建立了高校專項資金績效評價體系的框架。

【關鍵詞】 平衡計分卡； 專項資金； 績效評價； 指標體系

一、引言

高校專項資金廣義上指由政府、社會、個人投入以及高校自籌等為來源，具有指定項目和用途，除日常基本支出以外的各項資金。狹義上僅指由政府相關部門通過高校年度預算安排下達的除基本支出以外的具有指定項目和用途的資金，包括基本建設、學科建設、科研、大型修建和購置等專項資金。為了促進我國高等教育事業的發展，政府不斷增加對高校專項資金的投入，用來重點改善其辦學條件，提高人才培養能力和科學研究水平。

高校專項資金屬于公共財政的范疇，具有使用范圍廣泛、投入量大、占用時間長等特征，同時用途上具有專門性，從而有著重要性、平衡性、長期性和非常規性等特征。如何全面考核高校專項資金投入的效果，從而決定專項資金的投入方向和份額，進而提高專項資金的使用效益，關鍵在于選擇適當的績效評價指標，建立一套合適的績效評價體系。

一般來說，績效評價的指標通常有很多，不能簡單地羅列在一起，要經過一些分析和選擇，有重點和規律的進行指標的編排設計。本文試圖運用基于平衡計分卡（BSC）理論的目標分解法來設計高校專項資金的績效評價指標。

二、基于BSC理論進行高校專項資金績效評價的可行性

（一）平衡計分卡簡介

平衡計分卡（BSC）來源于企業的戰略管理，它把企業的戰略目標劃分為財務、客戶、內部運營、學習和成長四個維度，進而再細9xbs/8YMNIlLiyNRrURCqwQht0MbdfEHxSJpNn/fvT8=分成具體可操作的衡量指標和目標值。財務指標可以顯示出企業的戰略實施和執行是否正在為最終戰略目標的實現（如利潤）作出貢獻，包括收入的增長、生產率的提高、成本的降低等。但是，有的長期策略并不能很快產生短期的財務盈利，有些非財務性指標（如質量、生產率和新產品）等的改善和提高對企業最終戰略的實現影響也很大。客戶指標能反映出企業實現戰略目標的潛在能力，企業應以目標客戶和目標市場為導向，最大程度滿足核心客戶的需求，包括顧客滿意度、市場占有率、客戶貢獻率等。內部運營指標既有短期業務的改善，也有長期產品和服務的革新，是企業戰略目標實現的保障，包括企業的經營過程和售后服務等。學習和成長指標確立了企業長期的成長和改善的成功的關鍵因素，是上述三個方面取得卓越成果的動力。企業要想增加自身的競爭力，必須要對員工的技能，組織程序和日常工作的理順進行投資，包括員工技能培訓、員工滿意度、員工保持率等。

平衡計分卡能很好地處理財務指標和非財務指標、長期目標和短期目標、結果性指標和動因性指標、內部指標和外部指標、領先指標和滯后指標之間的平衡。同時，這四個維度之間又具有內在的因果關系：員工的素質和能力決定企業的經營能力，企業的經營能力決定顧客的滿意度和忠誠度、顧客的滿意度和忠誠度決定企業的財務狀況，企業的財務狀況又一定程度上決定了企業對員工的投入。它們之間是一個循環的因果關系，又共同為企業的戰略目標服務。

（二）基于BSC理論評價高校專項資金績效的合理性

高校專項資金績效評價既要關注項目的短期目標，也要兼顧學校發展的長期目標；既要關注資金的運行成果，也要對資金的運用過程進行評價；既要審視歷史的財務成果，也要關注未來的發展潛力。也就是說，專項資金的評價要從潛在績效、行為績效和結果績效這三個方面來考慮，它們之間存在著密切相關的因果關系。

專項資金的運行可以看作是一個企業的投資活動，有它的目標價值取向和實現過程。同樣類似的，專項資金潛在績效層面的工作人員的知識水平，學歷結構、技術水平等可以歸為BSC的學習與成長維度；行為績效層面的行為方式方法、決策過程、制度流程等可以歸為BSC的內部流程維度；結果績效層面的辦學條件和質量的提高、發表論文、申請專利的數量和項目產生的經濟、社會效益等可以歸為BSC的財務維度和客戶維度。基于BSC理論的平衡思想，結合高校專項資金績效評價的特殊性，本文從財務控制、利益相關者、內部管理和核心競爭力這四個維度來建立基于BSC的高校專項資金績效評價模型。基于BSC高校專項資金績效評價框架圖如圖1。

三、基于BSC的高校專項資金績效評價指標設計

（一）財務維度

在企業里，股東們關心的主要是他們投入的資本能否帶來他們期望的利潤；在高校里，提供給高校專項資金的上級主管部門不像企業里的股東那樣關心企業的利潤，他們關心的財務指標通常是預算資金的使用情況和項目任務的進度，涉及到的關鍵指標可以用預算資金使用率和任務完成率來表示。

（二）利益相關者維度

高校專項資金不以生產出售產品為目的，它本身具有公共財政的性質，服務的對象也是多方面的，包括管理者（項目的出資人、上級部門、學校管理部門等）、教師、學生、社會大眾。因此，在此維度下設置管理者滿意度、教師滿意度、學生滿意度、社會貢獻度。

（三）內部管理維度

專項資金的日常運作離不開內部管理，內部管理水平的高低對最終績效的實現有著很關鍵的作用，包括組織決策能力、內部運作能力、資金管理能力等。

（四）核心競爭力維度

這里用核心競爭力維度來代替平衡計分卡下的學習與成長維度，符合高校專項資金管理的特點。核心競爭力的提高一方面指高校專項資金管理者的知識與能力的提升，另一方面也指整個項目的組織成員的知識與能力的完善與提高。最終建立的指標體系如表1所示。

通過表1的指標體系可以看出，BSC績效評價法把財務指標和非財務指標利益相關者、內部管理、核心競爭力等方面的指標結合使用，能夠最大限度地平衡高校專項資金各個維度的績效情況，深層次地挖掘與最終績效有關的各種因素，對專項資金績效進行“全方位”的評價。在對具體項目進行評價時，具體指標可以根據具體項目的實際情況和特點進行調整。

四、應用層次分析法確定指標體系各指標權重

由于各個維度和具體指標對最終目標的實現影響程度不一樣，所以要對各測評指標賦值，使不同類型的指標可以轉化為可以相互比較的數值。通過對不同指標賦值的大小來確定關注的重點，對組織成員的行為起導向作用，并最終取得預期成果。高校專項資金績效評價指標體系是由定量和定性指標組成的復雜指標系統，運用層次分析法可以很好地解決這樣的問題，層次分析法是一種有效的多目標決策的系統分析方法，它可以把統計或觀測的數據和專家意見及分析者的主觀判斷有效的結合起來。

層次分析法的步驟：

1.根據各指標相互關系、隸屬關系建立多層結構模型如表2

2.建立判斷矩陣

可以運用專家意見法，對同一層次的各要素，以上一層要素為準則進行兩兩相對重要程度的判斷，構造判斷矩陣。

以財務維度、利益相關者維度、內部管理維度和核心競爭力維度對高校專項資金績效評價的影響程度為例，分別對四個維度進行兩兩比較，然后根據比較結果以1-9標度的方法對各個指標進行賦值。具體的評定方式如下：設a和b為兩個維度或評價指標，它們的重要性比記作a/b，并給以數值記作a/b，其分值說明如表3。

根據專家意見得到矩陣表4。

可以利用層次分析法軟件計算得到其近似特征向量（權向量）如下：

W=（0.182，0.455，0.273，0.091）T，并且經過驗證，各指標均滿足一致性。

這樣財務維度、利益相關者維度、內部管理維度和核心競爭力維度對高校專項資金績效評價的影響程度分別是0.182，0.455，0.273，0.091。類似的可以分別求得各具體指標對它們對應的上一層次的關鍵指標的影響程度，最后通過計算各層次的組合權重，得到各具體指標對總指標的影響程度。最后，對各具體指標進行數據調查收集，分析整理，專家打分最終計算出具體專項資金項目的總得分，以確定項目的評級。

五、結論與不足

雖然應用平衡計分卡進行績效評價有很多優點，但在確定專項資金具體指標、建立判斷矩陣、具體指標打分時需要專家的參與，仍然排除不了主觀的人為因素，勢必影響到評價結果的客觀公正。因此，在實際應用中，對有人為因素參與的各個環節要制定詳細的規范，包括專家的知識結構、資歷、道德素質、選擇流程等方面慎重考察，盡量減少人為因素對評價結果的影響。

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