對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員工作思路的探討

【摘 要】 司法會(huì)計(jì)案件各不相同，特征不一，在實(shí)際工作中，一套行之有效的處理案件的方法對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定人員來(lái)說(shuō)非常重要，借鑒中醫(yī)的“四診法”來(lái)開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定工作是一個(gè)有意義的思路。

【關(guān)鍵詞】 案件； 四診法； 司法會(huì)計(jì)鑒定

司法會(huì)計(jì)鑒定人員在實(shí)際的鑒定工作中，受理的案件會(huì)涉及刑事、民事、行政各個(gè)方面，每個(gè)案件特征不一，各不相同。面對(duì)形形色色的案件，司法會(huì)計(jì)鑒定人員應(yīng)該如何開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定工作以完成訴訟證據(jù)的提供之責(zé)？有沒(méi)有一個(gè)可普遍遵循的鑒定工作規(guī)律？對(duì)此，筆者認(rèn)為，在司法會(huì)計(jì)鑒定中借鑒中醫(yī)的“四診法”（望、聞、問(wèn)、切）來(lái)開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定工作是一個(gè)有意義的思路，本文對(duì)此作初步探討。

四診法，是中國(guó)古代名醫(yī)扁鵲總結(jié)出來(lái)的診斷疾病的四種基本方法，即望診、聞診、問(wèn)診和切診，總稱(chēng)“四診”。古代中醫(yī)學(xué)認(rèn)為，人是一個(gè)有機(jī)的整體，機(jī)體的外部表象與內(nèi)部情況存在著確定的相應(yīng)關(guān)系，這就決定了醫(yī)生可以通過(guò)望診、聞診、問(wèn)診和切診，觀察患者外在的病理表現(xiàn)，揣測(cè)內(nèi)在臟腑的病變情況，從而確診。而且中醫(yī)歷來(lái)強(qiáng)調(diào)“四診合參”，即必須將四診收集到的病情，進(jìn)行綜合分析，才能做出由表及里的全面科學(xué)的判斷。司法會(huì)計(jì)鑒定人員對(duì)于每一個(gè)案件的鑒定工作，可以像醫(yī)生給病人診斷病情一樣，通過(guò)運(yùn)用望診、聞診、問(wèn)診和切診的“四診合參”的方法，將產(chǎn)生案件“形諸外”的各種病理表現(xiàn)去粗取精，去偽存真，將案件的“諸內(nèi)”予以揭示，從而完成訴訟證據(jù)的提供之責(zé)。

一、查閱與案件相關(guān)的各種材料

中醫(yī)的“望診”是用肉眼觀察病人外部的神、色、形、態(tài)等來(lái)推斷疾病的方法。司法會(huì)計(jì)鑒定中的“望診”，就是要全面、完整地查閱與案件相關(guān)的各種材料，達(dá)到初步了解案件“病情”的目的。司法會(huì)計(jì)鑒定中“望診”的對(duì)象應(yīng)包括：

（一）案卷

進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，應(yīng)將案卷的查閱放在十分重要的位置，這是實(shí)施司法會(huì)計(jì)鑒定“望診”非常重要的一步。通過(guò)查閱案卷，才能對(duì)案件有一個(gè)總體的把握和認(rèn)識(shí)，才能熟悉和掌握案情。在我國(guó)刑事訴訟中，案卷是開(kāi)展訴訟程序和產(chǎn)生訴訟結(jié)論的主要依據(jù)，是認(rèn)定案件事實(shí)和決定法律適用的主要信息載體。刑事訴訟可分為偵查、起訴、審判三個(gè)大的階段，刑事案卷相應(yīng)地分為偵查案卷、起訴案卷和審判案卷。偵查案卷是刑事案卷的核心。偵查卷宗又可分為文書(shū)卷和證據(jù)卷，前者包括各種強(qiáng)制措施、偵查措施和結(jié)案的法律文書(shū)及審批文書(shū)，后者包括立案材料、口供、被害人陳述、證人證言、物證照片、書(shū)證、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)筆錄等各種證據(jù)材料和相關(guān)說(shuō)明性材料。要進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，司法會(huì)計(jì)鑒定人員就必須對(duì)案卷材料進(jìn)行及時(shí)、全面的查閱，尤其要對(duì)其中的證據(jù)部分進(jìn)行認(rèn)真的分析與評(píng)價(jià)，以掌握案情和證據(jù)收集的完整性與充分性，從而初步明確對(duì)該案進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定的具體目的之所在，判斷對(duì)案件實(shí)施司法會(huì)計(jì)鑒定的可行性，初步形成開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定工作的基本思路。

（二）發(fā)案單位的規(guī)章制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

司法會(huì)計(jì)鑒定在“望診”中除了需要對(duì)案卷材料進(jìn)行查閱，還要對(duì)發(fā)案單位的規(guī)章制度進(jìn)行了解和熟悉。司法會(huì)計(jì)鑒定人員ff90abb1080d605522372a103fa28b7b應(yīng)對(duì)發(fā)案單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、合同、財(cái)務(wù)、人事等各方面相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行全面、系統(tǒng)地查閱，以熟悉和掌握發(fā)案單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等情況。必要時(shí)，還應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ǖ桨l(fā)案單位的各個(gè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀察，了解工作實(shí)務(wù)與制度結(jié)合的吻合度，從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索，為以后具體實(shí)施司法會(huì)計(jì)鑒定工作獲取重要的制度性依據(jù)。除此之外，對(duì)發(fā)案單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行“望診”也是必不可少的重要內(nèi)容。司法會(huì)計(jì)鑒定人員應(yīng)認(rèn)真審閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的構(gòu)成內(nèi)容及其形成過(guò)程，對(duì)于尚缺的和記錄不完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料應(yīng)要求發(fā)案單位及時(shí)補(bǔ)充和完善，以確保實(shí)施司法會(huì)計(jì)鑒定所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性和準(zhǔn)確性。

（三）國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和制度

不同的案件有不同的特點(diǎn)與表現(xiàn)，相應(yīng)涉及到的法律與制度問(wèn)題也必然各有不同，所以，司法會(huì)計(jì)鑒定人員在對(duì)案卷和發(fā)案單位的規(guī)章制度進(jìn)行“望診”之后，有必要對(duì)與案件相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)和制度進(jìn)行查閱，準(zhǔn)確把握法律、制度的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，保證司法會(huì)計(jì)鑒定工作的合法性和規(guī)范性。

二、聽(tīng)取辦案人員的介紹及案件相關(guān)人員的說(shuō)明

中醫(yī)的“聞診”是通過(guò)醫(yī)生的聽(tīng)覺(jué)和嗅覺(jué)，收集病人說(shuō)話的聲音和呼吸咳嗽散發(fā)出來(lái)的氣味等信息，作為判斷病證的參考。進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，也應(yīng)采用“聞診”的方法。

（一）聽(tīng)取案件辦案人員的案情介紹

司法會(huì)計(jì)鑒定人員通過(guò)“望診”，從案件辦案人員提供的案卷中對(duì)案情和證據(jù)收集情況有了初步了解，但仍然需要采用“聞診”的方法，認(rèn)真聽(tīng)取辦案人員就案件的立案依據(jù)、證據(jù)收集的完整性與充分性、已收集證據(jù)的證明力等問(wèn)題進(jìn)行的介紹、分析與說(shuō)明，消化、吃透案卷材料，進(jìn)一步把握案件辦理的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)之所在，明確對(duì)案件進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定的目的和要求，為進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定工作掌握清晰、重要的材料和依據(jù)。

（二）聽(tīng)取發(fā)案單位和相關(guān)單位有關(guān)人員的情況說(shuō)明

在對(duì)案件辦案人員進(jìn)行“聞診”后，司法會(huì)計(jì)鑒定人員還應(yīng)當(dāng)圍繞案情向發(fā)案單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員等進(jìn)行“聞診”，全面了解與案件有關(guān)的各方面情況，如單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備和職責(zé)分工、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)憑證與賬簿的登記、業(yè)務(wù)人員配備與職責(zé)分工、合同簽訂、采購(gòu)流程與付款方式、銷(xiāo)售流程與收款方式、物資保管等，如有必要，還應(yīng)“聞診”于與發(fā)案單位業(yè)務(wù)相關(guān)的單位，進(jìn)一步分析和掌握案件當(dāng)事人或者犯罪嫌疑人在案件中的職責(zé)作用和采用的作案手段，為后續(xù)進(jìn)行的司法會(huì)計(jì)鑒定工作儲(chǔ)備充分的案件信息，并進(jìn)一步形成進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定的工作方案。

（三）聽(tīng)取案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人的情況說(shuō)明

為了準(zhǔn)確了解、把握和核實(shí)與案件有關(guān)的材料，司法會(huì)計(jì)鑒定人員還應(yīng)在辦案人員的主持之下向案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人及涉案相關(guān)人員進(jìn)行“聞診”，獲取他們對(duì)已經(jīng)獲得的證據(jù)材料的說(shuō)明與確認(rèn)，以及對(duì)其可能提供的新證據(jù)的說(shuō)明，從而完整、準(zhǔn)確地掌握案件的各方面信息，為準(zhǔn)確、科學(xué)地進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定工作準(zhǔn)備堅(jiān)實(shí)的證據(jù)基礎(chǔ)。

三、與案件知情人員的進(jìn)行對(duì)話

中醫(yī)的“問(wèn)診”是醫(yī)生通過(guò)跟病人或知情人對(duì)話的方式，了解病人的主觀癥狀、疾病發(fā)生及演變過(guò)程、治療經(jīng)歷等情況，作為診斷依據(jù)的方法。進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，同樣需要運(yùn)用“問(wèn)診”的方法來(lái)對(duì)案件“病情”的前因后果進(jìn)行診查，從而進(jìn)一步對(duì)案件“病情”加以確診。

（一）“問(wèn)診”辦案人員

鑒于辦案人員熟悉案情，收集、掌握了足夠充分的證據(jù)材料，只是對(duì)于案件中所涉及到的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)問(wèn)題缺乏專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)予以解決，且司法會(huì)計(jì)鑒定人員在對(duì)辦案人員所整理的包括證據(jù)材料在內(nèi)的案卷進(jìn)行“望診”之后，一定會(huì)對(duì)案卷材料中所反映出的某些問(wèn)題存有疑問(wèn)或者不明之處，因此需要通過(guò)運(yùn)用“問(wèn)診”的方法對(duì)辦案人員進(jìn)行詢問(wèn)予以解決。司法會(huì)計(jì)鑒定人員對(duì)辦案人員進(jìn)行“問(wèn)診”是把握案件訴訟進(jìn)程，解決案卷材料疑問(wèn)和司法會(huì)計(jì)鑒定中鑒定材料完整性、明晰性、正確性的必不可少的重要步驟。

（二）“問(wèn)診”發(fā)案單位有關(guān)人員

發(fā)案單位的負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、采購(gòu)人員、銷(xiāo)售人員等熟悉單位情況，也熟悉、了解案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人的工作情況，司法會(huì)計(jì)鑒定人員通過(guò)“問(wèn)診”發(fā)案單位的這些有關(guān)人員，可以對(duì)發(fā)案單位的經(jīng)營(yíng)管理情況、規(guī)章制度情況、會(huì)計(jì)核算情況、生產(chǎn)銷(xiāo)售情況、物資保管情況等了解、掌握得更全面、更準(zhǔn)確，對(duì)案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人的工作職責(zé)和所實(shí)施的相應(yīng)作案手段掌握得更加清楚，從而為司法會(huì)計(jì)鑒定工作的準(zhǔn)確實(shí)施奠定重要的材料基礎(chǔ)。

（三）“問(wèn)診”案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人

案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人對(duì)于案情往往比他人更加清楚明了，司法會(huì)計(jì)鑒定人員想要做出客觀的、科學(xué)的、準(zhǔn)確的司法會(huì)計(jì)鑒定，就必須對(duì)當(dāng)事人、犯罪嫌疑人的案件動(dòng)機(jī)、作案手段掌握得像當(dāng)事人、犯罪嫌疑人一樣清楚，這就需要司法會(huì)計(jì)鑒定人員在辦案人員的主持之下向當(dāng)事人、犯罪嫌疑人及其訴訟代理人進(jìn)行“問(wèn)診”，以了解、掌握案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人真實(shí)的工作情況、案件動(dòng)機(jī)及其作案手段。

四、對(duì)獲取的信息進(jìn)行分析、整理

切診主要是切脈，也包括對(duì)病人體表一定部位的觸診。中醫(yī)切脈大多是用手指切按病人的橈動(dòng)脈處，根據(jù)病人體表動(dòng)脈搏動(dòng)顯現(xiàn)的部位、頻率、強(qiáng)度、節(jié)律和脈波形態(tài)等因素組成的綜合征象，來(lái)了解病人所患病證的內(nèi)在變化。司法會(huì)計(jì)鑒定中的“切診”，就是要對(duì)案卷、發(fā)案單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人的情況說(shuō)明等進(jìn)行分析和判斷，從而準(zhǔn)確揭示案件中的資金運(yùn)動(dòng)軌跡，掌握案件內(nèi)在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系，最終完成訴訟證據(jù)的提供。

（一）分析案卷

案卷是案件辦理中按照一定的要求裝訂成冊(cè)所形成的書(shū)面材料，包括立案材料、口供、被害人陳述、證人證言、物證照片、書(shū)證、現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)筆錄等各種證據(jù)材料和相關(guān)說(shuō)明性材料，司法會(huì)計(jì)鑒定人員要想在這些眾多的材料中確定出在進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定中能夠使用的材料，就必須對(duì)案卷中眾多的材料進(jìn)行分析、判斷和推理，厘清各種材料之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而準(zhǔn)確把握案卷材料中證據(jù)的證據(jù)力和證明力，為司法會(huì)計(jì)鑒定的實(shí)施提供有力的依據(jù)。

（二）分析發(fā)案單位和相關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料

對(duì)發(fā)案單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行“切診”是進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定必不可少的重要工作。司法會(huì)計(jì)鑒定人員應(yīng)對(duì)發(fā)案單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面、完整、準(zhǔn)確地分析和判斷，必要時(shí)，還需調(diào)取與發(fā)案單位相關(guān)聯(lián)單位如開(kāi)戶銀行和其他業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料，從而切實(shí)弄清發(fā)案單位各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性和準(zhǔn)確性及其相互關(guān)系，準(zhǔn)確查明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)以及資金運(yùn)動(dòng)軌跡。

（三）分析案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人的情況說(shuō)明

司法會(huì)計(jì)鑒定人員在必要的情況下對(duì)案件當(dāng)事人、犯罪嫌疑人、訴訟代理人進(jìn)行了“問(wèn)診”，聽(tīng)取了他們對(duì)案件有關(guān)情況和問(wèn)題的說(shuō)明，但這些“說(shuō)明”并不是理所當(dāng)然地可以在司法會(huì)計(jì)鑒定中加以考慮和使用，因?yàn)槔锩婵赡艽嬖谥摷倩蛘卟粶?zhǔn)確的成分，因此，司法會(huì)計(jì)鑒定人員必須仔細(xì)分析其中的奧秘，排除虛假成分，確定合理成分，核準(zhǔn)所需材料，為鑒定工作獲取客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的證據(jù)資料。

五、結(jié)語(yǔ)

在司法會(huì)計(jì)鑒定中運(yùn)用“望”、“聞”、“問(wèn)”、“切”的中醫(yī)“四診法”，其方法各有所長(zhǎng)，各具特色，但各法之間不是絕對(duì)孤立的，而是相互關(guān)聯(lián)和相互交叉影響的，即應(yīng)做到“四診合參”，比如在進(jìn)行“聞診”和“問(wèn)診”的過(guò)程中結(jié)合“望診”，觀察對(duì)方的說(shuō)話表情、行為方式，幫助分析所獲取信息的可信度等。通過(guò)運(yùn)用“四診合參”對(duì)案件進(jìn)行司法會(huì)計(jì)鑒定，司法會(huì)計(jì)鑒定人員可以有效地保證司法會(huì)計(jì)鑒定工作的科學(xué)性、合理性和有效性，從而完成其訴訟證據(jù)的提供。

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