鄭州強(qiáng)化征收投資者股息、紅利個(gè)人所得稅

“中央為中小企業(yè)減去了半斤，地方又加上八兩。”11月7日，尚在深秋，從事服務(wù)業(yè)的張杰（化名）感嘆，“已經(jīng)感受到了鄭州的寒意”。

10月3日，鄭州市地方稅務(wù)局對(duì)當(dāng)?shù)貍€(gè)人投資者股息、紅利所得稅正式實(shí)施“強(qiáng)化征收”。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”試點(diǎn)今年8月1日起在全國(guó)推進(jìn)，此舉引來頗多猜測(cè)與質(zhì)疑。

“核定征收企業(yè)”被強(qiáng)征個(gè)稅

9月3日，鄭州市地方稅務(wù)局發(fā)布《鄭州市地方稅務(wù)局對(duì)個(gè)人投資者股息、紅利所得加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理的公告》（下稱《公告》），決定“征收對(duì)象為實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)的個(gè)人投資者”，征收方法為以企業(yè)稅后利潤(rùn)的40%作為企業(yè)向投資者的利潤(rùn)分配，依20%的稅率征收該稅目的個(gè)人所得稅。由個(gè)人所投資企業(yè)代扣代繳，并按月申報(bào)繳納。

業(yè)內(nèi)人士提供的算賬后的結(jié)論是，依據(jù)《公告》，當(dāng)?shù)貙?shí)行核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，自10月3日起無論盈虧，不計(jì)成本，均以營(yíng)業(yè)收入總額稅后的40%作為投資者應(yīng)稅個(gè)人所得利潤(rùn)，向鄭州市地稅部門納稅。

“制定這樣的稅收政策太武斷了。”張杰表示，如果企業(yè)想擴(kuò)大規(guī)模，不實(shí)行利潤(rùn)分配，根據(jù)《公告》也要繳納利潤(rùn)分配的個(gè)人所得稅。

“這種硬性強(qiáng)征，直接或間接加重了企業(yè)成本，如果企業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本，分?jǐn)偟缴唐飞希瑒?shì)必造成物價(jià)上漲。”河南省政府發(fā)展研究中心研究員楊鄭生在接受《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪時(shí)表示，當(dāng)下正是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)勃興之時(shí)，河南已成各方人士的投資熱土，有關(guān)部門應(yīng)該營(yíng)造寬松的稅收環(huán)境，鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)，絕非背道而馳。

“鄭州作為河南省會(huì)城市，具有引領(lǐng)、帶頭作用，這種‘強(qiáng)化征收’以點(diǎn)帶面的影響力，不容小覷。”中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、河南豐海實(shí)業(yè)有限公司董事長(zhǎng)鄒源向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》坦陳隱憂，“如果《公告》在鄭州順利實(shí)施，河南的另外17個(gè)城市早晚也會(huì)‘以此類推’”。

滿腹委屈的地稅

不過，鄭州地方稅務(wù)部門對(duì)此也是“滿腹委屈”。

“核定征收企業(yè)無法提供賬目賬制健全的賬本，對(duì)于這類企業(yè)投資者而言，實(shí)行核定征收也是無奈之舉。”面對(duì)疑問，鄭州市地方稅務(wù)局所得稅處副處長(zhǎng)劉文娣坦言其“糾結(jié)”，“經(jīng)過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)這類企業(yè)連續(xù)盈利、但賬面長(zhǎng)期不分配紅利，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無法掌握其個(gè)人投資者的股息、紅利所得。”

劉文娣指出，《公告》中確定的征收舉措，是依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條之規(guī)定，并在借鑒外省、市管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則所制定的。

《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》調(diào)查發(fā)現(xiàn)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人投資者股息、紅利所得稅管理，鄭州并非首家。

早在2012年1月，黑龍江便在全省推廣“加強(qiáng)個(gè)人投資者股息、紅利所得稅管理”舉措，以核定征收企業(yè)稅后利潤(rùn)的50%作為投資者利潤(rùn)分配的納稅依據(jù)，比鄭州的40%高出10%。而江蘇無錫則為稅后利潤(rùn)的100%作為納稅依據(jù)。

2012年7月，河南洛陽亦推出“加強(qiáng)個(gè)人投資者股息、紅利所得管理”；2013年1月，新鄉(xiāng)緊跟其后，強(qiáng)化“向富人征稅”。

“按賬后利潤(rùn)的40%作為分配利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅，在全國(guó)是最低標(biāo)準(zhǔn)。”劉文娣表示，如果企業(yè)或投資者認(rèn)為這種方式企業(yè)吃虧，核定征收對(duì)企業(yè)發(fā)展不利，可申請(qǐng)來年“查賬征收”。

“營(yíng)改增”倒逼重建地方稅種？

事實(shí)上，投資者股息、紅利個(gè)人所得稅，只是個(gè)人所得稅11個(gè)稅目之一。換言之，該稅目早有定論，鄭州的此番“強(qiáng)化征收”何以備受質(zhì)疑？

不少人認(rèn)為，此舉緣起“營(yíng)改增”。

今年4月10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)。8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開。

5月27日，河南省財(cái)政廳、地稅局、國(guó)稅局聯(lián)合舉行“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人稅源信息移交儀式，共涉及38393戶試點(diǎn)納稅人，由營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)繳增值稅。為迎接這一時(shí)刻，河南省國(guó)稅局成立了專門的“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以確保河南“營(yíng)改增”在8月1日與全國(guó)同行。

有人歡喜有人憂。“這次改革的影響面非常大，僅我們局就有1360戶納稅人移交出去。”今年5月，鄭州市管城區(qū)地稅局的工作人員在接受媒體采訪時(shí)十分失落，相對(duì)于國(guó)稅局的“積極”，判若云泥。

“營(yíng)業(yè)稅作為地方稅第一大稅種，按照現(xiàn)有改革方案，原本歸地稅系統(tǒng)征收的營(yíng)業(yè)稅變成國(guó)稅系統(tǒng)征收的增值稅后，地稅局的去留將成問題。”中國(guó)政法大學(xué)教授施正文表示。

牽一發(fā)而動(dòng)全身。“營(yíng)改增”看似僅涉兩個(gè)稅種，即增值稅擴(kuò)大范圍和營(yíng)業(yè)稅退出，實(shí)際上卻牽動(dòng)了整個(gè)財(cái)稅體制。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅涉及15個(gè)稅目，涵蓋了諸多行業(yè)。

楊鄭生指出，“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅位居地方稅第一位，其次為企業(yè)所得稅、契稅。營(yíng)業(yè)稅被增值稅取代后，地方政府幾乎沒有了主體稅，而政府需要有獨(dú)立的收入來源去尋求收支平衡，在這種情況下，重建地方稅種成為必然。

鄒源則指出，此番“強(qiáng)化征收”的深層次矛盾，“是地方事權(quán)與財(cái)權(quán)的不匹配”。目前，地方稅務(wù)局所收稅額與中央采取四六分成，這意味著地稅局所收總稅額，地方政府只能留下40%，60%要交給中央。

有媒體表示，地方政府負(fù)擔(dān)了包括城鎮(zhèn)建設(shè)、社會(huì)保障、行政管理等多方面的管理和開支，相當(dāng)于做了70%的事情，只有30%的財(cái)權(quán)。這實(shí)際上也是地方政府依賴“土地財(cái)政”的另一個(gè)原因。

以此為背景，鄭州加強(qiáng)投資者股息、紅利個(gè)人所得稅管理，會(huì)否是河南重建地方稅之信號(hào)。

核定征收

指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全等原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。

查賬征收

指賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人，在規(guī)定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，納稅人限期繳納稅款。

記者手記

稅制改革要兼顧利益平衡

王勇

利益的平衡，離不開稅制的改革。

業(yè)內(nèi)人士指出，當(dāng)前形勢(shì)下，“財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配”或“財(cái)力與事權(quán)相匹配”的分稅制原則，已經(jīng)具備了重新審視其布局的必要，以國(guó)、地稅分設(shè)為特點(diǎn)的現(xiàn)行稅收征管格局、中央和地方財(cái)稅及行政關(guān)系都將面臨調(diào)整和改革。

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)曾表示，推進(jìn)“營(yíng)改增”是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)“穩(wěn)增長(zhǎng)，調(diào)節(jié)構(gòu)”的“關(guān)鍵點(diǎn)”。“十二五”時(shí)期，“營(yíng)改增”將推廣至全國(guó)。按照現(xiàn)有路徑，如果在全國(guó)施行，將涉及所有行業(yè)。現(xiàn)有分稅體制的變化，必將給中央和地方的稅收分成關(guān)系、財(cái)力與事權(quán)分配關(guān)系的平衡，帶來新的挑戰(zhàn)。

楊鄭生分析說，中國(guó)稅制改革是一盤棋，不僅需要把控和穩(wěn)健全局，還要調(diào)動(dòng)局部的積極響應(yīng)。“營(yíng)改增”，只是萬里長(zhǎng)征第一步。中國(guó)稅制改革的前提，應(yīng)當(dāng)是有利于納稅人創(chuàng)業(yè)、保證中央和地方政府的關(guān)系平衡，促使地方事權(quán)與財(cái)權(quán)相得益彰，告別“土地財(cái)政”。而要解決這一問題，必須正視現(xiàn)實(shí)。

中華民營(yíng)企業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)保育鈞曾披露，截至2011年年底，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)總數(shù)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的96%，對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)超過50%，其所吸納的就業(yè)人數(shù)占社會(huì)就業(yè)總?cè)丝诘?5%。在這種情況下，納稅人對(duì)并不完善的稅收環(huán)境自然不免微詞。

“你要問我民營(yíng)企業(yè)在穩(wěn)增長(zhǎng)中起的作用的話，按照它的GDP貢獻(xiàn)的百分比，我愿意說它是中華民族或者說中國(guó)經(jīng)濟(jì)的主力軍，穩(wěn)增長(zhǎng)的主力軍。”知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授曹和平甚至建議，在經(jīng)濟(jì)下行期，可以讓民營(yíng)企業(yè)吃點(diǎn)“偏食”。

“但現(xiàn)實(shí)是，只要企業(yè)開門，虧得一塌糊涂也得繳稅。”河南豐海實(shí)業(yè)有限公司董事長(zhǎng)鄒源坦陳，“例如你開了個(gè)煙酒店，月底一算賬，成本加進(jìn)貨費(fèi)、房租等支出花了一萬塊錢，收入9500元，你虧損了500元，但該繳的流轉(zhuǎn)稅一分錢都不能少。”

采訪中，河南省駐馬店市一位不愿具名的地稅工作人員亦向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》坦言，“雖然營(yíng)業(yè)稅移交到國(guó)稅了，但我們的稅收任務(wù)并沒有減少。”

顯然，考試才剛剛開始。