免稅進(jìn)行時(shí)

2011.1.27 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，通知稱“自2011年1月1日至2011.12.31對(duì)年應(yīng)納稅額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

2011.12.9 財(cái)政部發(fā)布“財(cái)稅[2011]117號(hào)”文件，規(guī)定“自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”。

2013.7.24 國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，規(guī)定“從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)月銷售額不超2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅”。

7月24日，李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，為進(jìn)一步公平稅負(fù)，決定于8月1日起，對(duì)小微企業(yè)月銷售額不超2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

我找到一份2012年人大代表、步步高董事長(zhǎng)王填關(guān)于對(duì)小微企業(yè)全免稅的提案，里面提到目前中國小微企業(yè)超過1000萬家，“所遇到的困難遠(yuǎn)比2008年時(shí)嚴(yán)重”，雖然小微企業(yè)納稅額在國家財(cái)政總盤子中微乎其微，但對(duì)于拉動(dòng)就業(yè)卻“起著至關(guān)重要的作用”。

眾所周知，中國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的同時(shí)，隱形失業(yè)率已經(jīng)非常高。此外，至少從小賬上看，免掉這個(gè)稅是劃算的。這有點(diǎn)像之前的農(nóng)業(yè)稅和屠宰稅等“設(shè)計(jì)時(shí)不計(jì)成本”的稅種，正如國稅總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)說的，廢除農(nóng)業(yè)稅之前，北京收8000萬的稅，成本就要6000萬，“早就沒有什么征收的價(jià)值了”。

此舉還可視為十二五規(guī)劃中“結(jié)構(gòu)性減稅”的延續(xù)。此前2011年中國曾調(diào)整個(gè)體工商戶增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，令924萬個(gè)體戶免稅，此次調(diào)整簡(jiǎn)而言之，就是把原來的范圍擴(kuò)得更大一些——惠及600萬家小微企業(yè)，并“直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入”。

盡管情況類似，但2萬元這個(gè)起征點(diǎn)卻引起了不小的爭(zhēng)議。比如有人認(rèn)為2萬元的起征點(diǎn)過低，即便按照30%的利潤(rùn)率算，也很難想象會(huì)有月入僅6000元的“小微企業(yè)”，畢竟國家對(duì)絕大多數(shù)行業(yè)小微企業(yè)的界定是年?duì)I業(yè)額低于100萬元，“樓下賣煎餅的都不止這個(gè)數(shù)”，“力度不大”。

財(cái)政部對(duì)此的回應(yīng)是，此次稅收減免規(guī)模近300億元，要在不影響公共財(cái)政支出規(guī)模的前提下，“好鋼用在刀刃上”，讓減稅發(fā)揮最大效果， 因此新政策“適用范圍是適當(dāng)?shù)模胧┦怯辛Φ模彩潜容^公平的”。

我部分同意這個(gè)解釋。站在公平稅負(fù)的角度看，“經(jīng)濟(jì)能力相同的人繳納相同稅收，經(jīng)濟(jì)能力不同的人繳納數(shù)額不同的稅收”，部分小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同等待遇，也是題中應(yīng)有之義。另外，2萬元對(duì)于多數(shù)淘寶小賣家來說，都是個(gè)可以松口氣的數(shù)額，至少短期內(nèi)不用擔(dān)心蘇寧張近東關(guān)于電商收稅的提案了。

我不同意的部分是，中國去年財(cái)政收入歷史性地達(dá)到11.7萬億，一項(xiàng)惠及幾千萬乃至更多人的政策，300億怎么看都覺得是九牛一毛，畢竟光是鄂爾多斯和曹妃甸這樣的地方，負(fù)債都能達(dá)到上千億，稍微早叫停幾個(gè)月，不就省出來了？

當(dāng)然，這屬于站著說話不腰疼，不管怎么說，這都是一個(gè)正確的改革方向。有人說小微企業(yè)免稅導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板大跌，這是開玩笑。此次免稅的范圍不小，但數(shù)額不大，不妨看作一種嘗試，沒必要過度解讀。比如有人擔(dān)心8月1日生效的新政，到現(xiàn)在仍沒有實(shí)施細(xì)則；還有人擔(dān)憂地方上“歪嘴和尚念經(jīng)”，說此前在地方試點(diǎn)時(shí)，就有稅務(wù)人員為完成任務(wù)，核定起征額時(shí)“故意不給核定2萬元以下”，反而導(dǎo)致納稅額變高了。

這或許是我多慮了。退一步說，即便有些泥沙混雜，免征的尋租空間一定比征稅的空間小，何況有時(shí)候，中國式的解決方式可能更加“人性化”。我曾經(jīng)聽人打比方，有些地方的稅務(wù)部門有時(shí)會(huì)“放水養(yǎng)魚”，假設(shè)起征點(diǎn)是2萬，實(shí)際操作時(shí)搞不好可以放寬到3倍。

但由此推論出減稅和調(diào)整將替代“4萬億”，成為接下來的主流，甚至拔高到“克強(qiáng)經(jīng)濟(jì)學(xué)”不出臺(tái)刺激措施、去杠桿化以及結(jié)構(gòu)性改革的高度來解釋，有點(diǎn)言之過早。林毅夫前幾天不是也說，“即便改革受阻，中國經(jīng)濟(jì)也仍能全速前進(jìn)”，“中國總能拿出某種刺激計(jì)劃”。

所以，與其把時(shí)間花在爭(zhēng)論上，不如看看實(shí)際的效果如何。