建立建設項目跟蹤審計信息系統的探討

【摘 要】 建設項目在我國經濟活動中發揮著重要作用，建設項目的審計工作，從單一的結算審核逐步發展到全過程跟蹤審計。開發和使用跟蹤審計信息系統有助于優化審計手段，以達到科學高效、公開透明所需的審計標準。要建立跟蹤審計系統，必須非常明確建設項目的審計過程，將信息化和審計職能有機結合，將辦公自動化與審計業務有機結合，充分發揮先進技術帶來的優勢，實現建設項目審計信息全覆蓋。

【關鍵詞】 政府投資項目； 跟蹤審計； 信息系統

在經濟和社會的不斷發展中，政府投資建設項目突顯其重要的地位，審計作為一種手段可以有效地監督使用建設資金。審計手段根據建設情況不斷地改進，跟蹤審計成為一種較新的審計模式，結合工程審計業務的實際需要，對建設項目全過程各個環節進行監督，建立跟蹤審計信息系統，將基礎的原始資料通過電子信息按照審計的要求實時反饋審計信息，是審計技術的進步。

一、建立項目跟蹤審計信息系統的構思

跟蹤審計信息系統建立的目的是使建設項目審計信息全面覆蓋，采取先進的技術手段，將工程文件傳輸和文件管理在信息網絡化中得到信息交換，從而科學地履行審計職能。

（一）系統構成

建設項目審計涉及到的被審單位主要有建設單位、施工單位以及設計單位。建設項目審計的內容主要包括建設項目計劃審計、招投標審計、造價審計、財務收支審計、投資效益審計及項目管理審計，根據建設項目審計的要求及內在聯系，整個系統數據流程圖如圖1所示。在圖1的作業流程中，具體審計操作系統的主要功能描述如表1。

（二）系統功能要求

建設項目跟蹤審計信息系統的目的是提高工作效率，加強信息溝通，增強審計透明程度，保證審計工作質量，對審計系統的功能有以下幾方面的要求。

1.建立數據庫

建立數據庫目的是使審計組能夠快速瀏覽到各跟蹤審計關鍵點的原始資料，原始資料在建設項目所有參與方約定的規則下進行符合性測試，使資料在最初送審階段得到有效控制，以便有針對性地提出指導性決策。

2.建立預警系統

在跟蹤審計的流程里，設立審計預警系統，對關鍵點制定預警標準，在所有送審的工程資料里，將風險系數大的內容，比如相關設計變更、材料變更等容易改變投資和引起糾紛的內容作為預警點，反饋到各個審計執行系統，在各個系統中根據審計判斷考慮風險因素做出審計報告。

3.信息的發布與安全保密

在建設過程中建立信息平臺，可以讓參建方之間進行信息交流，通過這個平臺交互查詢，審計操作實現實時審計信息發布。由于使用信息系統的用戶較多，涉及多方工作人員，基于網絡管理的復雜性，不可忽視的是系統存在著安全威脅和風險。同時在建設過程中難免出現需要保密的財經信息，更需要防止黑客的蓄意破壞，在這個平臺里安全保障和權限設置是不可或缺且十分重要的。

二、信息系統建立對內部審計的影響

（一）信息系統建立是審計技術的革命

傳統的工程審計不利用信息系統，采用人工操作的審計方式，而信息的電算化使審計工作中的抽樣、核對、分析、計算都比人工操作更全面和精確。使用審計信息系統還可以同時顯示財務指標、財務抽樣與經濟效益等情況，擴大了審計范圍，提高了審計質量和效率。然而，在計算機輔助技術發展迅速的情況下，計算機執行的各種操作和處理成為了新的難題，如何科學地在計算機程序中嵌入審計程序，是審計信息化的關鍵所在。

（二）審計報告形式與內容的變革

傳統審計報告是對被審計的項目做出經濟信息反映和客觀審計意見，在信息系統建立的情況下，就地審計、定期審計將轉化為數據庫審計，各種階段性審計將轉變成在線審計，隨著審計方式的變化，審計報告的內容與形式也相應轉變。審計師不僅對建設項目的實際情況、財務狀況、效益狀況作評價，還要對整個系統設置進行說明和發表意見，這對審計工作是一種挑戰。

（三）促進審計公開透明

審計公告是審計監督和社會監督的有機結合，目前國內的審計公告比較局限，只有少量的審計信息可以公布，公眾對整個投資項目的過程完全不了解，大量的審計成果都是不能在公眾面前體現其價值的。使用信息系統，將投資建設項目的程序、進展、結果完整地匯報總結，不僅提高了公眾的知情權，還可以規范審計工作，提高審計水平，最重要的是可以促使被審計項目落實審計決定，從而向社會提供全面詳實的信息，增強全民的法制觀念，提高公眾監督的意識和水平。

（四）提高審計從業人員的素質

在審計信息化的環境下，審計從業人員必須了解和審查計算機功能設置，以明確在整體模式下處理事物的合法性、合規性和完整性。建設項目投資審計突破了傳統的財務審計，需要相關工程技術支持，在信息系統下還需要審計人員掌握電子計算機知識，結合財政法規、建設法律、財務計算規則、工程造價計算等專業知識，對審計從業人員提出了新要求。

三、總結

跟蹤審計本身的特點就是動態審計，建立政府投資建設項目跟蹤審計信息系統的目的是希望建立統一的信息平臺，更好地實現動態跟蹤，實現數據共享，降低各個參建單位的資料收集、匯報、計算的復雜程度，同時為審計工作創造科學管理的平臺，創建最佳的數據分析和決策支持系統。

計算機網絡審計是一種審計手段，目的是實現信息系統平臺的搭建。一方面要按照客戶的要求，對信息系統進行專門的設計；另一方面需要項目本身具有一定信息化水平，眾多的參建方能夠統一各種項目信息數據形式，同時還要有相當的網絡安全條件。如何對建設項目中海量的數據、復雜的資金流動按照審計風險去分析，進行客觀有效的審計評價，從而減輕審計人員的工作強度，是設計和建立建設項目跟蹤審計信息系統需要專業人員考慮的。由此可見技術的發展都是需要人思維的外化，使用計算機技術可以協助和促進工作而非替代人的作用。

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