發揮稅收職能作用 促進內蒙古縣域經濟發展

縣域經濟的傳統定義是指以縣級行政區劃為地理空間、以縣級政權為調控主體、以市場為導向優化配置資源，具有地域特色、功能完備的區域經濟。自治區黨委九屆五次全委會議暨全區經濟工作會議提出，要加快發展縣域經濟，統籌城鄉區域協調發展。加快發展縣域經濟，是統籌城鄉發展、促進區域協調發展、全面建成小康社會的重要基礎，是加快轉變經濟發展方式和調整結構、推動經濟持續健康發展的重要支撐，是保障和改善民生、促進社會和諧穩定的重要途徑。全區國稅系統要進一步發揮稅收職能作用，全力促進全區縣域經濟發展，

一、內蒙古縣域經濟與國稅稅收的發展概況

（一）內蒙古縣域經濟的基本情況

內蒙古現有101個旗縣市區，除21個市轄區外，有80個屬于縣域經濟范疇的旗縣市，人口達到1600萬，占全區總人口的64%，土地面積占全區土地總面積的98%。目前，內蒙古納入縣域經濟統計范疇的80個旗縣市，可劃分為農牧業主導型、林業主導型、工礦業主導型、服務業主導型四個類別。

近年來，內蒙古把縣域經濟與中心城市作為兩大發展戰略重點，堅持特色發展思路，突出比較優勢，因地制宜全面發展，產業結構不斷優化升級，縣域經濟發展日趨均衡、協調，縣域經濟總量和國稅稅收收入已經占內蒙古的半壁江山以上。截至2012年底，內蒙古101個旗縣地方財政收入首次全部超過億元，超過20億元的旗縣達到33個，縣域國內生產總值已占內蒙古總量的59%，縣域規模以上工業增加值已占全區的64%。2009-2012年，內蒙古縣域經濟國稅稅收收入總量由2009年的234.88億元增至2012年的520.82億元（為便于統計分析，本文涉及的國稅稅收收入、縣域經濟的國稅稅收收入均以年納稅總額大于1000萬元的納稅人為樣本），3年間翻了1倍之多，縣域經濟在發展全局中的支撐作用進一步凸顯。

（二）內蒙古縣域經濟國稅稅收結構分析

1.稅收的稅種結構。內蒙古2012年縣域經濟國稅稅收收入累計520.82億元，所涉及的稅種主要是國內增值稅、國內消費稅和企業所得稅。其中，國內增值稅395.00億元，占縣域經濟國稅稅收收入總額的75.84%，居各稅種之首；企業所得稅和國內消費稅分別為103.23億元和22.59億元，所占比例分別為19.82%和4.34%。

2.稅收的地區結構。2012年縣域經濟稅收收入貢獻前三名的盟市分別為鄂爾多斯市、錫林郭勒盟和呼倫貝爾市，入庫稅額分別為272.93億元、53.82億元和36.31億元，占內蒙古縣域經濟國稅稅收收入的比例分別為52.37%、10.33%和6.97%。3個地區的縣域經濟國稅稅收收入占內蒙古國稅稅收收入的69.67%。排在第4位到第11位的為呼和浩特市、通遼市、阿拉善盟、巴彥淖爾市、興安盟、赤峰市、烏蘭察布市和包頭市。

3.稅收的所有制結構。2012年內蒙古縣域經濟中其他有限責任公司、私營企業、涉外企業、股份有限公司和國有企業繳納國稅稅收額度較大，位居前5名。其中，其他有限責任公司對內蒙古縣域經濟國稅稅收收入的貢獻最大，這說明有限責任公司是內蒙古縣域經濟發展的主要所有制類型；包括私營企業、涉外企業和個人獨資企業在內的非公有制類型企業所占比例為20.81%，對縣域經濟國稅稅收收入的貢獻位居第2，這表明非公有制經濟成為內蒙古縣域經濟發展的重要力量；股份有限公司和國有企業對縣域經濟國稅稅收收入的貢獻率相近，其作用也不容小覷。

4.稅收的產業結構。2012年三大產業對縣域經濟國稅稅收收入的貢獻度不同，且收入差距明顯。其中，以采礦業為主的第二產業的縣域經濟國稅稅收收入為464.71億元，占縣域經濟國稅稅收收入總額的89.23%；以流通和服務部門為主的第三產業的縣域經濟國稅稅收收入為47.60億元，占縣域經濟國稅稅收收入總額9.14%。在縣域經濟國稅稅收收入超一千萬元的企業中，沒有涉及第一產業。

2012年內蒙古縣域經濟第三產業國稅稅收收入總計47.6億元，與第二產業的464.71億元相差明顯。內蒙古縣域經濟國稅稅收收入第三產業中位于前三位的行業是批發業、貨幣金融服務業及零售業。以批發零售業為代表的傳統服務行業仍是支撐內蒙古第三產業發展的主導力量，服務業中金融業居服務部門之首，其他服務部門各行業發展相對比較均衡。

二、內蒙古縣域經濟與國稅稅收發展存在的主要問題

（一）縣域經濟發展不平衡，縣域之間稅收差距較大

內蒙古10強旗縣的經濟總量和財政收入分別占全區的1/4和1/3，且主要集中在呼包鄂地區。目前，全區縣域經濟總量的高增長主要是依靠資源開采和中心城市的輻射帶動及口岸城市的發展拉動的，而大多數旗縣的發展較為落后，尤其是不具備資源和區位優勢、自然條件相對惡劣的旗縣更為突出。其中，鄂爾多斯市的準格爾旗、伊金霍洛旗等旗縣憑借著豐富的煤炭資源及相關產業，在經濟實力和稅收收入方面獨占鰲頭，其他盟市的旗縣受限于地理位置、資源稟賦、交通條件等因素，經濟發展和稅收增長相對落后。目前，全區還有57個國家和自治區重點扶持貧困旗縣，其中26個旗縣的GDP不到50億元，31個旗縣公共財政預算收入不到2億元，反映出內蒙古縣域經濟發展不平衡、縣域之間稅收差距較大是突出的問題。

（二）縣域國稅稅收結構單一，抗風險能力較弱

內蒙古縣域經濟主要依賴以煤炭、電力、有色金屬等資源性重點稅源為主的第二產業，其中煤炭采選業增值稅、企業所得稅占縣域國稅稅收收入的52%，第三產業中的批發業又以煤炭運銷行業為主，形成“一煤獨大”的單一經濟稅收結構。依靠煤炭價格飆升，內蒙古縣域經濟國稅稅收收入在2010年和2011年出現了爆發式上漲，稅收總額分別達337.04億元和482.24億元，年增長率分別為43.49%、43.08% ；2012年以來，受經濟下行、煤炭產能過剩、需求不足、價格下跌的影響，煤炭稅收持續下滑，而其他行業即使增長也難以補缺，縣域經濟國稅稅收收入增速明顯放緩，年增長率僅為8%，反映出內蒙古縣域經濟抗風險能力較弱，發展遇到了困難。

（三）縣域經濟產業結構不合理，層次較低

內蒙古縣域經濟一、二、三產業國稅稅收收入差距極大，表明產業發展不充分、不平衡，結構亟待調整。第二產業對縣域經濟國稅稅收收入貢獻度逾90%，集中在賣資源、賣原料、賣半成品的初級階段，產品缺乏深度加工，附加值低，經濟整體運行低效高耗，環境成本較高，可持續發展不強；同時，裝備制造業和高新技術產業則比重低，沒有形成規模，現代化的工業園區和產業集群少。第三產業對縣域經濟國稅稅收收入貢獻度近10%，其中，批發、零售、交通運輸等商品流通性服務業比重較高，而科技服務、信息服務、文化服務等現代服務業和醫療、教育等社會服務業的比重偏低，服務供給相對不足，服務價格相對較高。在國稅稅收收入超一千萬元的企業中，沒有涉及第一產業，表明全區傳統種養業比重較高，農畜產品加工轉化增值率較低，農牧業產業化進程較慢，沒有形成現實的經濟優勢。

（四）縣域經濟依賴央企投資，非公經濟作用有待提升

其他有限責任公司是稅務登記類型中非私營性質的有限責任公司，其繳納的國稅稅收占內蒙古縣域經濟國稅稅收收入總額的61%；同時，納稅百強榜前十甲的企業中，神華神東煤炭集團有限責任公司、神華準格爾能源有限責任公司、華能伊敏煤電有限責任公司、內蒙古大唐國際托克托發電有限責任公司等7戶均為總部在北京的央企投資設立的其他有限責任公司，表明全區縣域經濟發展對央企的投資依賴度過大，這些企業的稅后利潤向區外轉移，本地化再投資不足。私營企業、個人獨資企業等非公有制類型企業繳納的國稅稅收只占全區縣域經濟國稅稅收收入總額的12%，表明非公有制經濟總量相對較小、發展相對緩慢、活力不足，與沿海地區有很大差距，與周邊省區相比也有一定差距，對縣域經濟發展的作用有待提升。

三、發揮稅收職能作用促進內蒙古縣域經濟發展的對策

在新形勢下發展縣域經濟既是一項經濟任務，又是一項十分重要的政治任務。全區各級國稅部門要切實把思想和行動統一到《內蒙古自治區黨委政府關于進一步加快縣域經濟發展的意見》（內黨發〔2013〕13號）文件精神上來，緊扣自治區“8337”發展思路，提高站位，把國稅工作融入縣域經濟發展中去思考與謀劃，更好地發揮稅收職能作用，充分利用稅收這個有力的杠桿，找好支點，撬到關鍵處，在用足、用好、用活現有稅收政策規定的同時，結合區情積極合理地向國家爭取稅收政策支持，努力實現稅收促進自治區縣域經濟發展的最佳效應。

（一）促進現代農牧業發展

農畜產品必須經過深加工才能增值，只有大力發展現代農牧業，積極引進和培育大型龍頭企業，發展多種形式的新型農牧民合作組織，建設綠色農畜產品生產加工基地才能夠提升我區縣域經濟發展水平，提高農牧民收入，增加當地財政收入。圍繞把我區建設成為綠色農畜產品生產加工輸出基地和增加農牧民收入，國稅部門主要應落實好以下稅收政策規定：一是對從事農牧業生產的單位和個人銷售的自產農產品免征增值稅；二是對符合現行政策規定的農膜、種子、種苗、化肥、有機肥、農藥、農機、飼料、滴灌帶和滴灌管等農業生產資料免征增值稅；三是對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜和從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅；四是對依法設立和登記的農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品免征增值稅，對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅；五是對企業從事農、林、牧、漁業項目的所得免征、減征企業所得稅；六是對符合《西部地區鼓勵類產業目錄》的農牧業項目，減按15%的稅率征收企業所得稅；七是對采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養的企業，免征企業所得稅，其回收再銷售畜禽，免征增值稅。同時，在對生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人實行農產品增值稅進項稅額核定扣除試點的基礎上，積極爭取將從事糧食、肉類、絨毛加工的增值稅一般納稅人納入核定扣除范圍，進一步完善農產品增值稅抵扣機制，全面減輕農畜產品加工企業的增值稅負擔，推進農畜產品精深加工，增強產業競爭力。

（二）促進縣域工業發展

充分利用現行相關稅收政策規定，促進具有地方特色的優勢產業發展，推進縣域工業傳統產業新型化、新興產業規模化、支柱產業多元化。

一是用好國家差別化產業稅收政策，大力發展天然氣等清潔能源，加快發展風能、太陽能等可再生能源，推進電力能源輸出通道建設。電網（輸變電設施）、風力發電、太陽能發電等新建項目屬于國家重點扶持的公共基礎設施項目，享受“三免三減半”的企業所得稅優惠政策，其固定資產（包括天然氣輸送管道）投資發生的增值稅進項稅額允許從銷項稅額中的抵扣；清潔能源項目屬于鼓勵類產業項目，減按15%的稅率征收企業所得稅；利用風力生產的電力享受增值稅即征即退50%的優惠政策；營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點納稅人中的一般納稅人提供天然氣管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。同時，風力發電企業由于固定資產進項稅額抵扣較大，在有效使用期限內增值稅稅負接近于零，加重了地方財政壓力，使得旗縣發展風電的積極性明顯降低。因此，對風力發電實施增值稅轉型后所減少的稅收，建議由自治區政府向中央財政爭取返還，給予地方財政補貼。這樣既有利于企業的長遠發展，減輕旗縣的財政壓力，調動地方政府發展風電產業的積極性，達到企業效益與財政收入雙贏的效果。

二是加快發展煤制油、煤制烯烴、煤制甲醇、煤制乙二醇和煤制天然氣等現代煤化工產業，把我區建成全國重要的現代煤化工生產示范基地，對改變我區“一煤獨大”的經濟稅收格局，培育新的經濟稅收增長點，構建多元化的支柱產業體系，戰略意義重大。目前，煤化工與傳統原油煉化相比，具有高投資、高成本、高稅負、低收益的“三高一低”問題，已成為制約該產業發展的重要因素，應給予產業稅收政策上的支持。首先，煤炭氣化、液化技術開發及應用屬于鼓勵類產業項目，減按15%的稅率征收企業所得稅；同時，根據《中華人民共和國企業所得稅法 》“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規定，建議自治區政府免征煤化工企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。其次，對生產企業自產石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，按實際耗用數量免征消費稅；對使用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴的企業購進并用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油，按實際耗用數量退還所含消費稅。第三，對生產企業按照國家稅務總局下發的定點直供計劃銷售自產石腦油、燃料油免征消費稅。中國神華煤制油化工有限公司鄂爾多斯煤制油分公司銷售石腦油已列入2013年度石腦油定點直供計劃60000噸，建議自治區政府積極爭取將其他煤化工企業對外銷售的石腦油列入國家稅務總局定點直供計劃，提高數量份額，擴大免征消費優惠稅政策享受面；同時，積極向國務院爭取，對煤化工企業生產銷售的石腦油、燃料油免征消費稅。

三是圍繞把我區建成有色金屬生產加工和現代裝備制造等新型產業基地，通過落實現行稅收政策規定，推動有色金屬加工、機械裝備、汽車制造、輕紡、機電、電子產業發展，提高非資源型產業在縣域工業中的比重。爭取將稀土金屬深加工及其應用、高鋁煤炭資源綜合利用、機械裝備制造、汽車制造、電子產品制造、紡織例入西部地區鼓勵類產業項目，減按15%的稅率征收企業所得稅，同時免征該類企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分；電子生產、生產“母機”的機械企業、汽車制造、化工生產、醫藥生產企業，其機器設備可采取雙倍余額遞減法或年數總和法加速折舊；以粉煤灰為原料生產銷售的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策。

四是通過落實現行稅收優惠政策，鼓勵用高新技術改造提升傳統產業，延伸產業鏈條，提高產品附加值，實現產品升級換代和企業轉型升級。經依法認定的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅；企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以加計扣除；企業技術改造采取融資租賃方式租入的機器設備，折舊年限可按租賃期限和國家規定的折舊年限孰短的原則確定；企業在一個納稅年度內發生的符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅；經認定實行查賬征收方式的軟件企業，自獲利年度起實行“兩免三減半”企業所得稅優惠政策；增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品和動漫軟件，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還；營改增試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

（三）促進縣域現代服務業發展

從2012年1月1日起，我國在上海市的交通運輸業和部分現代服務業實施營改增試點，并漸次擴大到北京、江蘇等9個省和直轄市。國務院決定，從2013年8月1日起，將目前的營改增試點在全國范圍內推開，并將廣播影視制作、播映、發行等納入現代服務業試點范圍，還將適時在鐵路運輸、郵電通信業推行，最終在“十二五”期間將建筑業、金融業、旅游業等其余營業稅應稅項目全部改征增值稅，這標志著營改增試點實施升級版，是一項一舉多得的重大戰略舉措。我區應按照國務院的統一部署做好營改增實施工作，通過營改增的逐步推行全面釋放改革紅利，解決重復征稅，優化稅制結構，減輕納稅人負擔，促進三次產業分工、融OloT40ZvIZ93inM7ZOOkaXakxeGwetK2q80j93AGK+8=合與發展，推動服務業企業戶數增加、規模擴大、競爭力增強，進而達到優化產業結構、轉變經濟發展方式、擴大社會就業、促進民生改善等綜合效應。目前，國稅部門還應重點落實好以下稅收扶持政策，促進縣域金融保險業和現代物流業發展：一是對地方股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、小額貸款公司、信用擔保公司和其他金融法人機構，自注冊登記之日起5年內免征企業所得稅地方分享部分；二是對開展跨地區業務的信用擔保公司、小額貸款公司、農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社、創業投資企業以及城市商業銀行，5年內免征企業所得稅地方分享部分；三是對新辦第三方物流企業、新辦民營運輸企業兩年內免征企業所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；四是對生產和商貿企業剝離物流功能組建具有法人資質的物流公司，自物流公司注冊登記之日起兩年內免征企業所得稅地方分享部分，兩年后減半征收3年；五是經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的營改增試點一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；六是向境外單位提供研發服務、設計服務適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法；七是向境外單位提供技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務、認證服務、鑒證服務、咨詢服務、廣播影視節目制作服務、廣告投放地在境外的廣告服務免征增值稅。

（四）促進非公經濟和中小企業發展

在繼續扶持國有企業、引進區內外大型企業集團的同時，毫不動搖地鼓勵、支持和引導非公有制經濟發展，大力扶持中小企業發展，促進市場主體多元化，充分激發各類市場主體的發展活力。一是符合相關稅收政策規定的小型微利企業，年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。二是個體工商戶和其他個人銷售貨物、應稅勞務和提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅，按期納稅的為月銷售額2萬元，按次納稅的為每次（日）銷售額500元。三是對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。四是持《就業失業登記證》人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。五是服務型企業在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數予以每人每年4800元的定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

責任編輯：楊再梅