稅政變革對相關課程教學的影響初析

摘 要：稅收理論與實務這門課程是為經濟工作服務的。稅收課程教學內容是隨著稅收法律法規的變化而變更的。本文從經濟法基礎等課程的基本內容出發，分析了近年來稅收理論的變化及對教學工作的影響，提出相關的建議。

關鍵詞：稅收；教學；教材；變更

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 20-0000-01

一、稅收法律法規構成相關課程教學內容

近年，經濟發展及運行模式的變化提出了稅收政策變革的要求，稅收法律法規的修訂與完善在升級與提速。2011年、2012年、2013年，高職高專的《經濟法基礎》、《稅收理論與實務》等課程的教學內容都做了較大的修改，不斷在適應稅收政策的變化。

筆者作為杭州科技職業技術學院工商學院會計團隊教師，從2008年至今，一直參加經濟法課程的教學，對于近六年的教學內容變更情況有直接的研究和經驗，結合中央經濟工作的最新文件，做出初步探討與分析。

高職高專類的學生在二年級，在取得會計從業資格證書后，一般參加會計技術資格考試（初級），其中一門課程就是《經濟法基礎》，主要內容為法律知識，勞動合同與社會保障法律知識，支付結算法律制度，稅收法律。其中稅收法律的內容約占一半份量。2008年至2013年，筆者從事稅收理論與實務類的教學，使用的部分參考教材：《新編稅收實務》（基礎部分第5版）大連理工大學出版社2011.11主編王磊、褚穎；主審吳福喜新世紀高職高專教材編審委員會組編普通高等教育“十一五”國家級規劃教材（高職高專教育）、《稅務會計—原理、實務、案例、實訓》王碧秀編著梁偉樣主審高職高專教育（國家級精品課程教材）東北財經大學出版社2011.8第1版《納稅實務》蘇春林主編、奚衛華副主編清華大學出版社2011.8第4次印刷高職高專財務會計專業精品課程教材。教材雖然選得好，選得新，但是，在實際教學中，都要補充更新的稅收法律法規，如：2011年9月的個人所得稅的免征額上提至3500元、級距從9級變為7級；自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅等。

二、94稅改以來的理論與實務演進

我國當下的稅制是以1994年稅制改革形成流轉稅、所得稅、其他稅種約18種為基礎的。對于營業稅，有重復征稅的瑕疵，但作為地方六稅之首，改革有難度，2012年，上海市進行了交通運輸業和6項現代服務業營業稅改征增值稅試點，到了當年8月1日，在北京、浙江等10省（直轄市、單列市）開展試點，

2013年8月，在全國試行“營改增”，同時，對于小微企業，將增值稅的起征點上調至5000元-20000元。部分內容在現有的教材里無法反映，只能自行根據相關新規定進行補充。2011年、2012年、2013年，通過暑期的3次下企業工作，每次的時間為當年的7月25日-10月10日，（原定2013.7-2013.9），企業地點為杭州龍劍律師事務所、杭州茱麗安琪服飾商行等，工作崗位為出納、顧問等工作崗位，三次工作與相關課程的有緊密關系。

在本次工作中，對小微企業的增值稅優惠政策、企業所得稅、“營改增”等內容，通過實踐取得實際的4項案例。2011年、2012年、2013年暑假，承擔了富陽市財政局的助理會計師的《經濟法基礎》課程，筆者已通過培訓及考試取得企業人力資源管理師高級考評員，對小微企業的員工招聘活動，取得相關的實務經驗，并收集了勞動合同與社會保險的2個案例。實際做些出納工作，加深對現金管理及銀行結算的最新情況的了解，對會計5項技能在實際工作中的應用做更深的了解，收集了企業運行的實際數據等資料，可作為實訓教學中的補充材料。通過實際操作，對于電子結算有了新的認識。網銀的運用對于電商的發展，交易的安全，帶來了機遇與挑戰。在本次工作企業的實際運行中，電商的份額約占50%，零售交易的款項收入的是通過網銀，這對于傳統的出納課程的講授內容的編排帶來了一定沖擊。將結合本次課程進行調研，深入探討。初級會計考試《經濟法基礎》的內容，2013年做了較大的改變，第3部分是支付結算法律制度，與這次下企業鍛煉有緊密的聯系，國慶期間，是企業旺季，通過流量的統計，加深對企業會計的感性認知。與此同時，車船稅、資源稅等法律法規的變更對于企業，有重大影響。燃油作為企業的“血液”是不可或缺的，其價格對于產品的成本有較大的關聯，2011年10月，國務院修訂了《資源稅暫行條例》，自當年11月起，對原油實行從價計征資源稅。

三、結論與建議

通過三個學期講授的《稅收理論與實務》，在教學實踐中，稅收法律法規及政策修訂內容多，在本次工作中，通過實踐取得實際的案例。第一、2013年8月起，“營改增”試點已經全面鋪開，在全國進行。已將本次工作的企業做為樣本。第二，交通運輸業的“營改增”試點對于其他企業的服務帶來新的刺激。本次把工作企業作為樣本，開展了初步分析，為教學做了準備工作。共收集銷售收入方面的2個案例。第三，全國人大常委會于2011年2月25日通過了《中華人民共和國車船稅法》，自2012年1月1日起施行，如今，車輛是大多數企業的資產，是不可少的工具，其數量會隨著經濟的發展而繼續增加，這部法律是繼1980年的個人所得稅法、2008年的企業所得稅法之后的第3部稅收實體法，在教學中有相當的份量。

2013年12月4日晚，中央電視臺新聞聯播節目播發了國務院會議的重要精神，繼續推進“營改增”試點，將鐵路運輸業和郵電通信業列入增值稅范圍，這說明交通運輸業繼陸路、航空、水運、管道等運輸業之后，最后一項改革的完成，與鐵道部的撤銷，成立鐵路總公司的改革配套。郵電通信業是覆蓋面廣的“國脈”，改征增值稅以后又會帶動其他行業繼續“營改增”試點。關稅、城鎮土地使用稅等修訂已形成草案，將提交審議。而目前的教材將跟不上這樣的快速變革步伐。

建議與措施：（1）在本學期的期末考試，講授的內容與變更內容不一致的部分，不進行考核。（2）在期末總復習時，補充新內容，對已變更的內容加以說明。（3）對于可能出現的變化，提請學生注意，在今后的工作中，努力作為學習。（4）在明年將采購的稅收教學軟件，要求廠商進行技術修正。

參考文獻：

[1]財政部會計資格評價中心.經濟法基礎[M].北京：經濟科學出版社，2013.

[2]蔡昌.中國18個稅種納稅操作實務與案例精解[M].北京：中國經濟出版社，2010.

[作者簡介]周燡（1962-），男，浙江杭州人，杭州科技職業技術學院，講師、一級人力資源管理師，碩士，研究方向：人力資源，稅收。