財(cái)稅改革如何走

按照事權(quán)的要素來調(diào)整財(cái)稅體制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財(cái)政自身的范疇，在某種意義上構(gòu)成了行政體制改革的組成部分。

在各方質(zhì)疑亞洲隨時(shí)可能到來的危機(jī)之時(shí)，世界各大投行對中國經(jīng)濟(jì)前景的態(tài)度來了個(gè)大反轉(zhuǎn)，紛紛上調(diào)中國2013年經(jīng)濟(jì)增速預(yù)期。

德意志銀行把中國經(jīng)濟(jì)下半年的增長預(yù)期從7.6%上調(diào)至7.7%。

瑞士信貸把中國今年的GDP增長預(yù)期從6月時(shí)估計(jì)的7.4%上調(diào)至7.6%，并預(yù)期房地產(chǎn)市場將回暖。

美銀美林大中華區(qū)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家陸挺則表示中國經(jīng)濟(jì)正在實(shí)現(xiàn)軟著陸。

新華社經(jīng)濟(jì)參考報(bào)社和廈門大學(xué)宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心8月18日發(fā)布的2013宏觀經(jīng)濟(jì)問卷調(diào)查報(bào)告顯示，受訪的經(jīng)濟(jì)學(xué)專家認(rèn)為當(dāng)前中國宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，增長速度處于合理區(qū)間。預(yù)計(jì)2013全年GDP增速在7.5%-7.9%之間，CPI增長在2.6%-3.0%之間。

趨緩

瑞士信貸經(jīng)濟(jì)學(xué)家陶冬在近期發(fā)布的一份報(bào)告中稱：“中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)開始觸底反彈，經(jīng)濟(jì)上行的動力可能還不是很強(qiáng)勁，但考慮到市場對中國經(jīng)濟(jì)前景并不樂觀，經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)已是好消息。”

在經(jīng)濟(jì)參考報(bào)和廈門大學(xué)宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心此次發(fā)布的問卷調(diào)查中，受訪的專家同樣提到了企穩(wěn)之后的擔(dān)憂。調(diào)查結(jié)果顯示，42%的專家認(rèn)為產(chǎn)能過剩加劇；37%的專家認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長速度放緩；30%的專家認(rèn)為房地產(chǎn)市場價(jià)格報(bào)復(fù)性上漲可能引起未來的房地產(chǎn)市場泡沫破裂；16%的專家認(rèn)為出口衰退；63%的專家認(rèn)為地方政府債務(wù)是當(dāng)前中國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的最大挑戰(zhàn)。

事實(shí)上，“今年上半年我們看到由于外部市場需求的萎縮以及中國國內(nèi)產(chǎn)能過剩的影響，中國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增長持續(xù)減速。根據(jù)季度累計(jì)同比的增長率，中國工業(yè)生產(chǎn)增加值以及GDP增速紛紛創(chuàng)下了近兩年來的最低增速。在這樣的經(jīng)濟(jì)減速的同時(shí)，我們還觀察到經(jīng)濟(jì)增長的構(gòu)成里面，投資對GDP的貢獻(xiàn)率今年上半年達(dá)到了53.9%，比去年同期提高了2.7個(gè)百分點(diǎn)，最終消費(fèi)對GDP增長的貢獻(xiàn)率反而下降了5.2個(gè)百分點(diǎn)，只有45.2%。在此情況下，經(jīng)濟(jì)減速的同時(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡的局面還在繼續(xù)。”廈門大學(xué)宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心副主任龔敏在8月18日中國季度宏觀經(jīng)濟(jì)模型（CQMM）秋季預(yù)測發(fā)布會上表示。

在龔敏看來，外部市場需求的萎縮，導(dǎo)致中國的進(jìn)出口上半年增長依然乏力，不僅進(jìn)口和出口累計(jì)增長速度不斷下降，而且從構(gòu)成來看，一般貿(mào)易的進(jìn)出口增長也非常平緩。由于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的減速，城鄉(xiāng)居民的收入水平在扣除物價(jià)水平之后，上半年城鄉(xiāng)居民的累計(jì)收入的增長速度是近兩年來最低水平。特別是農(nóng)村居民的實(shí)際收入的增長，分別比去年還有前年的上半年同期都出現(xiàn)大幅度的增速下滑。居民實(shí)際收入水平增長的減緩，直接導(dǎo)致國內(nèi)居民消費(fèi)水平增長的緩慢。

盡管長期來看依靠投資拉動經(jīng)濟(jì)并非最好的選擇，但依然是是目前保持經(jīng)濟(jì)增長合理區(qū)間的現(xiàn)實(shí)選擇。今年上半年在制造業(yè)投資增速大幅下滑的同時(shí)，在交通運(yùn)輸領(lǐng)域的投資增長卻有明顯提高。龔敏透露，如果再觀察投資的主體，以及資金的來源，可以發(fā)現(xiàn)國有和國有控股企業(yè)以及依賴國內(nèi)信貸的投資增長非常明顯。這方面的投資一定程度上彌補(bǔ)了制造業(yè)投資增速的下滑，保持上半年固定資產(chǎn)投資平穩(wěn)的增長。而這些資金來源最終將構(gòu)成地方政府債務(wù)的重要組成部分。

瑞士信貸同樣發(fā)出了類似的警告，中國經(jīng)濟(jì)的核心問題是民間投資依然缺失，這一情況可能在未來繼續(xù)存在，除非中國大幅進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革。此外，“由于公共財(cái)政收入的下滑，所導(dǎo)致的財(cái)政支出增速下滑，特別是財(cái)政支出里面用于民生領(lǐng)域財(cái)政支出的增速下滑的問題，是值得我們下一階段非常關(guān)注的重點(diǎn)。”廈門大學(xué)宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心主任李文溥告訴記者。

效率

實(shí)際情況是，今年以來，隨著經(jīng)濟(jì)增速下滑以及稅收改革的深入，各地稅收收入的增長面臨諸多困境，進(jìn)而頻繁出現(xiàn)征收“過頭稅”現(xiàn)象。

更為隱秘的是，“各級公共財(cái)政的構(gòu)成里面，各級政府通過非稅收入的渠道獲取財(cái)政收入的傾向，似乎也有越來越明顯的態(tài)勢。從過去分稅制改革之后的十多年時(shí)間里，非稅收入占公共財(cái)政收入的比重有不斷提高的態(tài)勢。”李文溥說。1994年非稅收入占公共財(cái)政收入的5.4%，到2012年這一比重上升到14.2%。根據(jù)CEIC的資料，從非稅收入構(gòu)成看，2007-2012年期間，專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入占比總和超過60%。其中的不規(guī)范性、不透明性、不公正性以及較大的裁量空間家中了企業(yè)和居民的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

如果我們能夠?qū)⒐藏?cái)政收入里面非稅收入所占的比重，從現(xiàn)在超過10%的水平降到10%，把每年減少的這些財(cái)政收入，補(bǔ)貼給企業(yè)或家庭，那么這會對宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生什么樣的影響？

根據(jù)廈門大學(xué)宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心的模型模擬，可以發(fā)現(xiàn)政策效率將明顯提升。

如果把減少的稅收收入補(bǔ)貼給企業(yè)，GDP增長速度并不會下降太多，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)影響方面，居民消費(fèi)會有微小的改善，但是由于補(bǔ)貼給企業(yè)，企業(yè)有更強(qiáng)的意愿進(jìn)行投資，一定程度上會提高固定資產(chǎn)形成總額占GDP的比重。一部分非稅收入減少了，但是稅收收入反而有一定的提高。從全部公共財(cái)政收入占GDP的比重，也會有微小的下降。

如果把減少的非稅收入全部用到居民收入的提高上，GDP的增長速度會有較為明顯地提高，同時(shí)居民消費(fèi)占GDP的比重也會提高，固定資產(chǎn)形成總額占GDP的比重下降，稅收收入的增長速度也會提高，公共財(cái)政占GDP的比重會有所下降。

途徑

“非稅收入確實(shí)存在很多不規(guī)范的地方，應(yīng)該改進(jìn)”，中國社科院數(shù)量經(jīng)濟(jì)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究所副所長李雪松告訴記者，“改進(jìn)的一個(gè)途徑就是給它規(guī)范的稅收來源。”

國家信息中心副研究員張茉楠對此表示認(rèn)同，“從長遠(yuǎn)角度來講，完善地方稅制的體系。無論是房地產(chǎn)稅，財(cái)產(chǎn)稅，環(huán)境稅，資源稅，有更豐富的稅種去滿足地方政府用于公共財(cái)政支出，特別是民生支出的需要。”

而如何規(guī)范稅收權(quán)力與來源，則牽涉到財(cái)政體制的三個(gè)要素。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希認(rèn)為，現(xiàn)在的改革采取什么方式是主要問題，下移財(cái)權(quán)還是上移事權(quán)？“針對我們國家當(dāng)前的情況來看，我覺得更多的應(yīng)當(dāng)是上移事權(quán)，而不是簡單下移財(cái)權(quán)。無論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，中央政府的收入都在60%以上，英國達(dá)80%，而中國中央財(cái)政收入的比重只有48%”

劉尚希表示，1994年的分稅制主要是涉及到財(cái)權(quán)的問題，基本事權(quán)沒動。這次涉及到事權(quán)劃分方式的調(diào)整。這種事權(quán)的劃分方式跟西方不一樣，執(zhí)行權(quán)與事權(quán)的上移下移，不是簡單的哪些交給中央，哪些完全交給地方，而是要按照事權(quán)的要素來進(jìn)行調(diào)整。這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出財(cái)政自身的范圍，在某種意義上構(gòu)成了行政體制改革的組成部分。