當前中國事業單位電算化管理風險及防范措施

摘 要：對于中國事業單位而言，會計電算化不僅是推動其發展的重要推手，而且是不斷與國際規范化和標準化管理接軌的重要渠道。在闡述會計電算化帶給事業單位的積極影響和突出問題的基礎上，提出若干推進事業單位電算化實施的對策：加快電算化人才的培養以便適應財會電算化的發展；不斷加強會計電算化的安全防護措施；建立和完善事業單位的內部控制制度；制定和完善電算化相關的法律法規。總之，中國事業單位的會計電算化過程任重而道遠，需要會計人員從理論和實踐方面著力研究和總結新情況、新問題。

關鍵詞：事業單位；會計電算化；內部控制

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）21-0205-02

“會計電算化”即以電子計算機為代表的電子技術和信息技術應用到會計業務過程中，一方面是以提供財務信息為主的信息系統，另一方面又是一種現代技術參與管理的管理活動。眾所周知，伴隨信息技術的快速發展，中國事業單位必須加快信息化建設的步伐，這不僅是目前中國經濟社會發展的必要選擇，也是中國經濟社會發展的必然趨勢。通過調研發現，當前中國很多事業單位逐步采用了電算化，比如在工資管理和往來賬目等日常的財務工作中，這在很大程度上給事業單位的財務工作帶來了便利，但也不容忽視的是，電算化帶來的開放和共享等特點也在很大程度上給事業單位的會計工作帶來了潛在的風險。那么，究竟該如何規范事業單位的電算化工作就是當前我們繼續面對和研究的課題。

一、會計電算化帶給事業單位的積極影響

通過國內外文獻和實踐發現，會計電算化的興起和迅速發展，不僅是手工模式下會計核算與財務管理的重要變革，也是對固有會計理論和實務的重大挑戰。

1.大大提高了會計人員的工作效率。會計電算化首先簡化了傳統的會計工作，即把手工模式下的會計工作轉變成一種簡單的數據錄入和數據輸出過程。通常來說，與企業相比，事業單位的財務工作中，有很多課題項目發生的會計科目和待處理單據數量很大，如果是以前的手工會計模式下，那么就是一種重復、繁重的登錄賬簿工作，而且需要投入大量的精力和時間對各類報表進行研究和編制。而會計電算化的實施，總賬、明細賬等各種賬務處理與賬表生成都由計算機軟件系統自動完成，這大大減輕了手工操作的繁重工作，不僅方便而且快捷，從而提高了會計核算以及事業單位財務管理的水平。

2.大大增強了財務工作的時效性和功能性。一方面，電算化大大增強了財務工作的時效性。傳統的手工方式有無法規避的問題，就是在此方式下，以前事業單位的財會人員可能存在一定程度的“偷懶”現象，將數據處理簡化，這樣很容易導致會計信息失真，而且缺乏時效性和準確性。電算化有效地克服了這一問題，通過財務分析系統，可以有效準確地將現金收支、財務指標分析和相關因素等分析迅速完成，實現對預決算的科學編制，這不僅可以及時反映事業單位任意時點和任意階段的會計信息，而且可以使財務管理信息更加精確。另一方面，電算化大大增強了財務工作功能性。這也就是說電算化推動了事業單位的財務管理實現由“核算型階段”轉為“管理型階段”。會計電算化對事業單位的財務管理水平和會計核算質量有很大的促進作用。

二、當前中國事業單位電算化管理帶來的突出風險分析

1.復合型會計電算化人員不足。與傳統的手工模式不同，信息化下的會計電算化，要求事業單位的會計從業人員具備計算機、會計和管理等多方面的專業知識和工作技能。但是從整體來看，中國電算化理論和實務都比較晚，尤其是在事業單位的普及和推廣過程中，更是面臨著這方面的問題。由于事業單位長期的計劃經濟體制制約，很多從事會計電算化工作的人員大多是經過簡單的培訓直接從傳統手工模式下過渡過來的。因此，他們本身就存在對信息技術這方面專業知識欠缺的問題，因此在具體的工作中難免不能靈活地應用財務信息軟件的各項功能，更談不上對單位會計電算化軟件的具體維護與開發事宜。

2.會計電算化系統的信息安全風險很高。這個風險主要表現在幾個方面：（1）由于事業單位自身對會計信息的安全問題不重視導致的。比如在單位內部單機版的會計工作口令的設置問題存在漏洞，而且會計信息數據的瀏覽、修改和增刪等環節很容易出現紕漏。（2）電算化系統下，會計信息和數據通常是以普通數據文件的形式保存在某種存儲介質中，但是由于一些潛在的自然災害和主觀破壞難免會造成數據的丟失和損壞。（3）由于網絡環境下，由于網絡故障、黑客入侵和計算機病毒等很多不安全因素的存在可能導致會計數據的篡改，甚至是丟失。由于中國很多事業單位在國家經濟發展和國家安全方面具有特殊性，因此其各種數據信息的安全風險也要求相對較高。

3.內部控制存在很多漏洞。電算化的變革給事業單位的內部控制帶來了一些新的問題和挑戰：（1）由于單位信息化的基礎管理工作薄弱和制度缺失引發的風險。一些單位的崗位責任制和權限分級制等管理通常流于形式，一些違規操作的事情屢見不鮮。（2）電算化系統軟件的程序操作流程不合理。在電算化環境下，會計信息很容易被修改，并且不會留下修改的痕跡和修改原因，這就在很大程度上給事業單位的會計工作帶來了風險。

4.電算化加大了審計風險隱患。通常來說，事業單位實施會計電算化，必然帶來審計線索、審計環境、審計對象和內容的變化，這也將給單位的獨立審計工作加重了審計風險的發生。因此，在電算化應用趨勢下，事業單位的審計風險也將表現出一些新的特征：（1）系統控制風險，即電算化系統本身的內部控制缺陷引發的風險。由于電算化帶來了審計對象和內容的改變，因此要求審計人員具備一定的計算機軟件知識能夠對單位的內部控制軟件進行測試，但是往往事與愿違，很多審計人員缺乏專業的知識培訓。（2）計算機舞弊風險：即財務人員通過故意掩蓋真象、捏造假象和其他一些不正當的方式欺騙、掠取單位財物的欺詐行為。一方面利用計算機系統偷竊資產或貪污資金，另一方面達到刺探和收集有關經濟情報的目的。

5.相關法律和法規制度不完善。事業單位的會計電算化實施需要中國的相關法律、法規和政策來進行統一和規范。通過調研和實際工作發現，由于會計電算化整體環境帶來的影響，導致中國目前現有的一些相關法律和法規呈現出了滯后性，對事業單位的會計電算化審計工作帶來很多弊端，也不能從宏觀層面對外界的干擾進行有效預防。比如《關于大力發展中國會計電算化事業的意見》、《會計核算軟件基本功能規范》和《會計電算化管理辦法》等法規在很大程度上存在對事業單位實施電算化規范的盲區。

三、推進事業單位電算化實施的若干對策

根據上述總結的當前中國事業單位發展會計電算化的突出問題，為了促進其會計電算化工作能更好地適應社會經濟發展的需求，需要采取多種措施進行改善和調整，具體建議如下：

1.加快電算化人才的培養以便適應財會電算化的發展。中國事業單位電算化的推進，需要解決電算化人才短缺的瓶頸問題。所以，加強會計電算化人才的培養問題日益迫切。具體做法是：（1）要求政府通過政策、資金投入等多種方式加大對電算化人才的重視和培養力度；（2）要求事業單位根據實際情況，積極開展電算化的知識培訓活動，比如從系統設計、程序設計、系統維護和操作等多個層次進行培訓，從而提高他們的工作技能和知識儲備，從而培養出既掌握現代會計知識又掌握現代化信息技術的復合型人才。

2.不斷加強會計電算化的安全防護措施。這方面的工作對于事業單位的自身發展和信息保護非常重要。要求事業單位在科學選擇適合自身發展的財務信息軟件的前提下，通過現代數據的加密技術來有效保護電算化系統。一方面，可以在電算化信息軟件模塊功能設置某些功能，比如設置入口的口令和密碼，這樣從源頭上防止非財務人員進入系統，操縱數據的問題發生。另一方面，可以通過設置防火墻和采用身份識別指紋系統等多種技術，有效防止非法用戶和黑客的侵入，并且定期進行病毒掃描。

3.建立和完善事業單位的內部控制制度。在會計電算化方式下，內控制度的建立和完善需要通過通過系統設計來確保會計信息的真實性和準確性。具體做法是：（1）建立電算化軟硬件管理制度。要求事業單位首先對會計人員的工作職責、操作流程和工作權限作出明確規定。尤其需要將電算化軟件開發人員與會計人員的職責分離。（2）尤其重視單位的檔案管理工作。要求事業單位的負責部門做好歸檔和保管工作，將電算化系統使用的所有資料都作為會計檔案進行歸檔，并且選擇可靠的存儲方式進行數據備份。

4.制定和完善電算化相關的法律法規。因為會計電算化的不斷普及，引發了一系列新的問題，這要求國家通過各類法律法規的建立和完善對其進行約束，從而實現對事業單位電算化工作的宏觀管控，推動電算化工作逐步實現規范化和制度化的要求。具體做法是：（1）努力營造良好的外在法律環境。比如當前存在的一個國際化普遍問題就是無紙化的電子信息是否可以作為審計和稅務檢查的有效證據。這就要求中國政府應該對電算化信息的有效性進行明確的規定，從而實現事業單位會計信息化審計工作做到有法可依。（2）要求完善既有的技術規范。比如對進入網絡的信息的格式需要制定統一的標準和規范，以及對網絡的數據操作也需要制定相應的程序等。

四、結束語

綜上所述，會計電算化在中國事業單位的出現和推廣，不僅僅是網絡環境下會計工作的時代產物，更是經營管理觀念的重大轉變。本文總結提出了一些在會計電算化的實施過程中出現的突出問題，并提出了若干相關的解決思路和對策，但是不管是理論層面，還是實務操作都不夠分析透徹。中國事業單位的會計電算化過程任重而道遠。

參考文獻：

[1] 薛康蓉.加強事業單位會計電算化條件下內部控制制度芻議[J].沿海企業與科技，2007，（8）.

[2] 袁建玲.淺析事業單位會計電算化出現的問題及建議[J].現代經濟信息，2011，（12）.

[3] 譚慧君.會計電算化在事業單位中的應用[J].財經界：學術版，2013，（1）.

[4] 劉彩霞.會計電算化系統下的行政單位財務管理存在的問題及建議——基于社會審計角度[J].經濟研究導刊，2012，（9）.

[責任編輯 王玉妹]