A公司基于PDCA循環的資金集中支付體系的優化

[摘 要] PDCA循環是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，將其運用到資金集中支付體系中，從資金計劃、資金支付、跟蹤核查和改進優化4個業務流程，結合A公司實際情況，進行梳理分析，最后總結性地提出合理化建議，以期優化資金集中支付體系。

[關鍵詞] PDCA循環；資金；集中支付

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）20- 0017- 02

資金管理作為企業價值創造的過程，實行資金集約化管理是大企業大集團時代企業戰略性發展的要求。資金集約化管理，基本上指將整個企業集團的資金集中到總部統一的“資金池”，按資金流向分為資金集中上收和資金集中支付，以企業集團全面且專業的管理優勢為依托，提高資金的安全性、流動性和效益性。資金集中支付體系管控是資金集約化管理中重要的業務模塊，優化資金集中支付體系對發揮資金集約化管理效用舉足輕重。

1 PDCA循環的概述

1.1 基本概念

PDCA循環，又稱戴明循環，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計劃-執行-檢查-行動。多用于質量體系中質量管理方面，通過漸進的循環管理，基于上一循環的持續優化，不斷地提高完善產品質量。

1.2 PDCA循環與資金集中支付體系的聯系

PDCA循環是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業標準化制度建設，從而進一步推動企業有序高效運營發展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計劃，資金支付計劃的實施，資金支付計劃實施的核查和資金支付體系的改進提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環的引入將使得資金支付的每個流程進入動態周期，形成動態循環管控系統，增強事前、事中和事后全程的過程控制，同時提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環對資金集中支付體系中的優化

2.1 Plan：資金支付計劃

計劃是PDCA循環的起點。資金集中支付計劃是資金集中支付管控體系的基礎環節。與發展戰略相匹配的資金計劃能保證資金鏈的完整，為企業可持續發展提供資源保障。

明確戰略導向的資金計劃。A公司目前的資金預算計劃，以現有資金規模為編制基礎進行不同比例的調整而成，很難起到全面預算管理應發揮的作用。因此，亟待樹立戰略目標導向預算理念，明確企業發展目標和戰略計劃，制定相應行動和措施，精確完成這些目標任務需要的資源，這正是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。具體地，資金支付作為企業資源再分配的有效手段，直接影響企業戰略的實現，應確保將資源優先配置給最能為企業創造價值的生產活動。根據企業愿景確定公司的發展方向和戰略目標，制訂整體資金運營計劃，既注重生產經營活動、籌資活動、投資活動中資金流的結構匹配，又滿足企業資金規模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預算是否能夠很好地執行，很大程度上取決于預算的編制。目前，A公司資金預算編制粗獷，常是財務部門一家獨大，不是因為財務部門具有專業權威性，而是其他經營部門不重視，不參與，最終只得財務部門閉門造車，造成了預算的片面性和脫節性。因此，注重真正落實全面預算管理。從業務預算到財務預算到資金預算，各責任部門通力合作，密切配合，深化預算之間的勾稽關系。針對資金預算計劃，各二級單位應將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導思想，“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計劃。各二級單位結合經營活動業務計劃，與財務預算保持一致，初擬資金計劃，報送總部進行審核。經總部審核反饋意見，下級部門根據審核批復意見再次上報，最終根據總部批復計劃執行，完成資金計劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執行是PDCA循環中的關鍵環節。資金支付計劃的真正落實，才能發揮資金預算的作用。因此，如何保證資金計劃的完成，是PDCA循環管理的重點。

建立資金支付日臺賬，及時比對。將年度計劃細化為月度計劃，年度控制月度，月度控制實際。具體地建立資金支付日臺賬統計表，每日對比指標，及時分析偏差原因，進行糾偏，確保計劃的完成。強調的是不失資金計劃整體的嚴肅性，資金計劃月度間允許相互調劑，月度計劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實行大額資金使用審簽，直接調節。將公司大額資金分類別分限額，支付時依據公司相關審批制度實行審核聯簽，各業務部門對資金的合法合規合理性進行實質性審核，總財務負責人“一支筆”審批，只有經會審符合資金支付規定的才準予支付。另外，嚴格收支兩條線原則。在資金計劃額度內支付，注重以收定支，在收入額度內支付，防范收支失衡風險。

深化金融機構業務合作，加速周轉。資金時間價值和機會成本的存在，持續拓展與金融機構業務合作，依托金融機構平臺，建立大額資金集中支付，加速資金流轉速率，提高資金效益。同時提高人員從業技能，在建立安全高效的信息系統后能應對新的網絡技術應用風險，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計劃支付，尤其是杜絕計劃外支付。通過分析考核，提高資金計劃完成的執行力。

自我檢查常態報告機制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執行狀況進行總體分析，及時發現實際業務與預算指標之間的差異，查找原因，進行整改糾偏，保證各項預算指標的順利完成。

上級復查機制。A公司總部應充分利用現有的網絡信息系統，在線快報、季報數據，加強對預算執行情況的實時跟蹤分析與監督反饋工作。責成專人跟蹤、檢查預算的執行情況，并反饋建議，監督整改后續等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風險點和管理漏洞。同時要將檢查時間、檢查內容、責任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責任考核、工作改進提供有力支撐

2.4 Action：優化業務流程

優化業務流程是不可或缺的部分。通過計劃、執行和檢查，對工作流程進行優化，提升管控水平，是PDCA循環中的最后一環，同時也正因為新問題的遺留而進入新一輪的PDCA循環。

合理調劑資金配置。確保年度資金預算的完成，維持公司內部資金周轉，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計劃間可以相互調度，但月計劃完成偏差不能超過10%。對資金計劃的執行要加強管控、分析工作，確保年度整體資金計劃的完成。

嚴肅資金預算的調整。強調資金預算的剛性和權威性，已批復的預算應當保持穩定，不得隨意調整，盡可能避免發生預算外支出項目。由于市場環境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導致預算執行境況發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序規范操作。A公司目前需要建立完整的資金預算上報、追加、審核、執行等預算規范程序。

加強對各單位資金支付的監督、檢查、控制。嚴格執行不相容崗位分離原則，避免舞弊風險，對資金支付違規事件進行相關責任認定。

3 結 論

建立標準化制度。為了保證資金支付業務流程的高效平穩運轉，應建立由制度梳理、制度規劃、制度執行組成的制度動態管理方法，及時消除制度盲點，強化制度執行，切實做到各項業務有法可循，有據可依，為公司資金支付工作有序進行提供制度保障。

經驗推廣宣傳。對核查的結果進行統計對比，對成功的經驗加以肯定，并予以標準化或制定作業指導書，便于以后工作時遵循；對于失敗的教訓給予總結，以免重現。對于沒有解決的問題，應提給下一個PDCA以循環中去解決。

強化預算管理理念。結合全面預算管理，通過資金支付手段優化公司資源配置，資源稀缺時代最大化資源效益。借助現代計算機網絡技術，建立資金支付信息化管理系統，實行資金支付全過程管控。

主要參考文獻

[1]吳江龍.企業集團資金管理策略思考[J].財務與會計：理財版，2012（8）.

[2]余海永.淺談集團化公司資金管理[J].財會研究，2011（4）.

[3]王澤琦.PDCA循環在全面預算管理中的應用[J].新會計，2012（8）.