淺談審計的溝通技巧

摘要：審計溝通是審計活動中雙方互動的必要過程和手段。審計人員的業(yè)務(wù)水平、表達(dá)方式、傾聽?wèi)B(tài)度決定著溝通技巧的高低。本人針對審計溝通的重要性和必要性、審計溝通難等問題，提出了審計溝通的技巧和方法，以確保審計結(jié)論的客觀、公正。

關(guān)鍵詞：審計 溝通 交流 技巧

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國審計定位由單純防弊轉(zhuǎn)向積極興利、國有資產(chǎn)保值增值，查處案件的重要途徑，審計范圍由單純的會計資料擴(kuò)展到單位經(jīng)營管理活動全過程，審計所接觸的被審計單位人員也不再局限于會計人員，審計時間由傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)向事前審計。審計領(lǐng)域、審計對象、審計時間等各方面的變化，帶來了審計手段、方式、方法的變化。在審計實踐中，為更好地發(fā)揮審計功效，做好審計項目，加強(qiáng)審計溝通，注重審計技巧，有利于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實現(xiàn)有效的信息交流、保證審計工作的順利開展。

本文將結(jié)合筆者的工作實踐經(jīng)驗，就審計溝通談一些體會和認(rèn)識。

1 審計溝通的涵義

審計溝通是指在從事審計活動的審計人員與某一個體或某些群體利用一定的方法或形式進(jìn)行傳遞、交換或分享與審計有關(guān)的信息過程。它既是審計開展工作的一種審計方法，也是審計人員應(yīng)具備的一種職業(yè)水準(zhǔn)和工作能力。

審計過程中的溝通包括審計機(jī)構(gòu)上下級之間、審計項目組成員之間、審計人員與被審計單位管理層及經(jīng)辦人員之間的溝通等三個層面。其中審計與被審計者的溝通是在審計活動中雙方互動的必要過程和手段。在審計過程中，溝通存在于審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。

2 審計溝通的必要性和重要性

審計溝通貫穿于審計工作的始終，存在于審計工作的每一個環(huán)節(jié)，并突顯出其功效。在中華人民共和國審計署頒布《審計基本準(zhǔn)則》中明確要求：審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通與交流。即要求內(nèi)部審計人員應(yīng)具有良好的溝通能力。有些單位更為嚴(yán)格的做法是：審計人員的選拔重要一條是交際能力、交際水平如何，理由很簡單，知識不全面，可以通過后續(xù)教育和培訓(xùn)來彌補和充實，但如果不會與他人溝通交流使審計查出的問題不能有效地讓被審計對象接受，那就達(dá)不到審計的目的、失去審計的意義。

通過并開展審計溝通，有利于使審計工作取得單位領(lǐng)導(dǎo)的支持與理解，有效發(fā)揮審計的作用，防止審計工作不“作為”，增強(qiáng)審計工作主動性和創(chuàng)造性；有利于取得被審計單位的支持和配合，促進(jìn)協(xié)調(diào)，減少沖突，改善與被審計單位關(guān)系；有利于審計成員之間信息共享，提高審計工作效率，避免審計工作走彎路。

3 審計溝通的現(xiàn)狀及存在的問題

盡管審計溝通很重要，但并非所有審計人員都能認(rèn)識到溝通的重要性，其主要原因是：一是負(fù)責(zé)審計工作的部門領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重要性認(rèn)識不夠，對審計人員是否具備溝通與交流的能力，溝通手段如何聽之任之；二是審計人員在審計工作中不注重溝通，不愿意溝通，進(jìn)而影響到審計工作有效開展。

目前審計工作中溝通與交流存在以下問題：

一是知識欠缺的無能力去溝通。

目前許多單位，特別是高校，審計人員從會計崗位調(diào)入居多，有較豐富的財務(wù)會計知識，但從事審計的所需的其他能力相對就較弱，尤其是專注于會計核算的“會計人”很難在短時間內(nèi)完成“審查者與被查者”角色的轉(zhuǎn)換，造成了審計人員“無力”去溝通。

二是職務(wù)級別不對等的難于溝通。

目前，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（處長、部長等）的職務(wù)級別與被審計單位負(fù)責(zé)人（處長、部長、主任等）職務(wù)級別對等，但在實際開展審計工作時，審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人很少實際參與現(xiàn)場審計，而實施審計工作的項目負(fù)責(zé)人及審計組成員與被審計單位負(fù)責(zé)人職務(wù)級別相比職級較低，級別不對等造成了審計人員就某些重要事項進(jìn)行溝通存在畏懼心理。

三是不了解審計工作性質(zhì)的無法溝通。

目前有許多單位的審計部門都在不斷地宣傳審計的服務(wù)職能，但許多被審計單位對審計的認(rèn)識仍然停留在“查帳、找錯、整人”的錯誤理念上，加上對審計工作的不了解。因此當(dāng)對這些單位進(jìn)行審計時，他們存在著強(qiáng)烈的抵制審計的心理，造成了根本無法溝通。

4 審計溝通的技巧

審計溝通是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。基于審計溝通與交流存在的問題，因此對于審計人員而言，掌握一定的方法與技巧，對于獲取相關(guān)信息才能夠起到事半功倍的效果。

4.1 審計溝通要有扎實的理論功底和業(yè)務(wù)工作水平

扎實的理論功底和業(yè)務(wù)工作水平是審計人員贏得尊重，實現(xiàn)有效溝通的前提和基礎(chǔ)。審計人員既要有審計業(yè)務(wù)知識，又要具備業(yè)內(nèi)的知識和經(jīng)驗。雖然不可能要求每一個人都精通所有業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)，但是對審計人員自己負(fù)責(zé)的審計項目的審計依據(jù)、工作流程和風(fēng)險防控關(guān)鍵點，要充分的學(xué)習(xí)、分析、研究和掌握。這樣在審計溝通與交流時，一是可以不說外行話，不會提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業(yè)務(wù)而被輕視的感覺；二是可以找準(zhǔn)談話的切入點，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}，提出需要配合和提供的情況及資料；三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評價差錯和失誤，避免被審對象的誤會和反感，確保審計工作的順利進(jìn)行。

4.2 審計溝通要保持良好的心態(tài)

溝通從心開始，其基本出發(fā)點是你以怎樣的心態(tài)面對。溝通時應(yīng)該謙和、真誠、委婉，不應(yīng)居高臨下、盛氣凌人、不耐煩。在審計溝通中，審計人員一方面要尊重他人，做到換位思考，理解對方的處境和心理，考慮被審計單位的實際情況。另一方面要在依法審計的前提下，保持謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度，溫和地提出問題和意見，充分聽取被審計單位意見，而不能以監(jiān)督者自居，只有尊重別人才能得到別人的尊重。假如審計人員用命令及驅(qū)使的方式去與被審計單位進(jìn)行溝通，往往達(dá)不到目的；而真誠的溝通、引導(dǎo)，則常常可以順利達(dá)到目標(biāo)，對方才能樂于接受。

4.3 審計溝通要積極主動

由于審計與被審計單位雙方之間的微妙關(guān)系，被審計單位都不太愿意主動與審計人員溝通。盡管人們對審計有一定的了解，但有不少人只認(rèn)為審計就是找“毛病”、查問題的，只知道審計有監(jiān)督職能，卻不了解審計還有服務(wù)職能，從而對審計產(chǎn)生了一定程度上的誤解。為了更好的發(fā)揮審計職能，確保審計發(fā)現(xiàn)問題及時整改到位，審計人員應(yīng)積極主動去與被審計單位作溝通，協(xié)調(diào)處理好審計與被審計對象的關(guān)系，做到相互理解、相互支持、相互促進(jìn)。審計人員除就審計查證事項充分溝通外，還可以與被審計單位人員特別是管理層就降低內(nèi)控風(fēng)險，完善制約機(jī)制等進(jìn)行交流，對其它單位好的管理經(jīng)驗給予推薦，并提出一些切實可行的建議，真正發(fā)揮好審計“審、幫、促”功效。

4.4 審計溝通要學(xué)會善聽善問

溝通是雙向互動的，在溝通中，審計人員既要積極傾聽又要善于詢問。傾聽是為了收集審計證據(jù)而傾聽，把傾聽到的事實材料與已經(jīng)掌握的證據(jù)在頭腦中聯(lián)系起來，互相印證，對沒有聽清楚、沒有理解、反映的問題產(chǎn)生疑惑的，應(yīng)當(dāng)及時告訴對方，請被審計單位人員再做解釋，選擇恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)詢問，搞清楚來龍去脈，從而明晰資金運轉(zhuǎn)的過程。因此，審計人員在詢問中就要做到“三要三善”。一要在恰當(dāng)時機(jī)詢問，善會抽絲剝繭深問；二要在關(guān)鍵點詢問，善捕弦外之音追問；三要在疑惑處詢問，善抓破綻矛盾設(shè)問。避免使用“這是違規(guī)的，難道你還不知道嗎？“你們怎么可以這樣干呢”？“我已經(jīng)說過了，你怎么還是那樣？”等等這樣的語言和語氣。由于被審對象有思想負(fù)擔(dān)和顧慮，因此在溝通過程中，有些人員不會將相關(guān)問題直白的告訴審計人員，而是通過神態(tài)、語氣、表情等方式釋放出一定信號。所以審計人員要善于察言觀色，不僅要辯其言，還要觀其色、聽其音，邊聽邊想，邊想邊記，抓住一些細(xì)微的線索，順藤摸瓜，由淺入深，刨根問底，直至獲取有價值的信息。

4.5 審計溝通要積極回饋信息

所謂信息回饋就是“回復(fù)反饋”，其中，審計報告征求意見書是溝通雙方信息的一個重要環(huán)節(jié)。為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，審計人員在審計報告正式提交之前就審計報告與被審計單位進(jìn)行溝通，充分征求被審單位意見，同時要求被審計單位對審計結(jié)果提出書面反饋意見，對于被審計單位對審計結(jié)果持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還應(yīng)征求被審對象的意見。如果被審計領(lǐng)導(dǎo)提出不同異議，審計人員一定要在規(guī)定時限內(nèi)作出答復(fù)意見。并依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)資料，用事實、用數(shù)字說話，站在客觀公正的立場之上，對相關(guān)問題進(jìn)行定性與定量分析，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)，才能使人信服。

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作者簡介：李成文（1969-），男，四川遂寧人，四川職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士，研究方向：會計學(xué)、審計學(xué)。