淺析電力企業財務審核及內控制度建設

摘要：自上世紀末本世紀初，國家按照現代企業制度對電力企業進行了改制，逐步明晰了產權和管理制度。電力企業得到了飛速的發展。但是隨著發展，電力企業管理，尤其是財務管理暴露出了一系列問題，不少違法違紀問題出自電力經濟。這其中，財務的審核和內控制度不嚴首當其沖。本文就如何加強財務管理的審核和內控制度提出了自己的觀點。

關鍵詞：財務制度 財務審核 財務內控

1 電力企業財務審核及內控制度建設的必要性

電力屬于能源產業、基礎行業，關系國計民生、社會穩定。電力企業的經營狀況和盈利能力直接影響著國內發展總值。不僅如此，電力還與人們的日常生活息息相關。搞好電力企業的管理，尤其是財務管理，是確保國有資產保值增值的重中之重。電力企業大都有國家投資數額巨大、電力設施配置分散、資金來往頻繁的特點。這也是建立內控型財務管理制度的意義和目的之所在。具體而言，必要性主要表現在以下幾個方面：

1.1 國有資產保值增值。國家投資是電力企業資金的主要來源。作為第一股東，國家對電力企業的要求首先是資產不受侵蝕，其次是能夠不斷保值和增值。目前，國家對電力企業安全文明達標、創建一流企業、經濟目標管理等要求都明確列有資產考核的內容，而實施層面的設計，有賴于財務審核及內控制度。

1.2 完善現代企業制度。自上世紀末電力改制之后，明晰產權，建立現代企業制度一直是電力企業改革的方向。這其中一個重要內容就是形成約束和激勵并存的經營體制，而財務審核和內控制度則是企業自我約束必不可少的重要內容。

1.3 防止經濟犯罪。財務審核不嚴，內控制度松散是經濟犯罪的誘因，只有加強財務監管，才能增加經濟犯罪的成本，確保國家財產不流失。內部監督管理不到位，存在重開拓業務，輕隊伍建設；重經濟建設，輕內部管理的現象。對內部監控和風險防范沒有真正落實。一些案件的發生與內部監管不力有直接關系。主要表現為內部監控缺乏系統化，還未真正建立起完善有效的內控機制和體系，對一些重要業務崗位監督制約失衡，內部控制靜態的多，動態的少，預警的更少。上級對下級的監督和對職能部門的專業監督，在監督程序上不嚴密，起不到監督檢查應有的作用。

2 電力企業財務審核及內控制度的設計原則

2.1 堅持主營業務互相制約原則。電力企業而言，經濟業務比較多，來往數額也比較大。因此，財務管理要堅持主營業務互相制約的原則，必須由兩人及以上人員共同經手并完成一項經濟業務及其業務記錄。這種相互制約的工作關系杜絕了經濟業務的完成由一人包干到底的現象，也就減少了財務差錯的幾率。具體而言，包括以下內容：簿記的經濟業務事項和會計事項的審批人員，經辦人員財物保管人員應明確界定和分離，取長補短，相互制約；重大外商投資，決策制定和實施出售資產，資本分配和其他重要經濟業務事項的相互監督，相互制約。

2.2 堅守會計信息原則。一是堅守獨立性原則。由于財務及會計人員的管理從屬于企業管理，在會計核算的過程中，會計人員總是要下意識的聽從管理當局的控制和指揮，在“道義”和“利益”之間進行權衡，從而喪失獨立性原則。據有關資料顯示，由于管理當局的授意、強令和指使而造成的會計造假不在少數，這一現象在類似電力企業這種大型國有企業中表現出了特有的生命力，國家審計部門在2005年“審計風暴”中所發現的違紀問題絕大部分是由會計獨立性原則的缺失引起。加強會計的獨立性，是建立電力企業財務內控制度的前提。二是堅持謹慎性原則。會計信息的謹慎性是指企業對交易或者事項進行確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。通俗來說就是對企業的會計數據所反映的業績保守的確認，以降低企業的風險，確保企業的可持續發展。

2.3 財務管理無死角原則。由于電力企業物資、設備、運行項目繁多，發生的經濟業務頻繁。同時電力企業組織層次多、幅度寬，組織職能部門之間，同一部門不同級別之間的信息傳遞路徑比較長，賬目與賬目、賬目與實際難免出現不相符的現象。因此，在財務管理上，賬目核對檢查是必須的。及時糾偏能夠保證電力企業財務會計工作的內容、程序的合法性；會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的一致性。只有這樣才能為會計決算和企業的分析、決策提供可靠的依據。

2.4 資金管理集約化原則。現代管理學將企業的經營管理分為粗放型和集約型，粗放型管理方法致力于生產要素數量的增加和企業規模的擴張，對于采取成長戰略的企業來說比較適用；而集約化管理側重于內涵式的增長，強調生產要素的優化組合和企業的發展的質量。對于規模已達一定程度的電力企業來說，推行集約化管理，實行財務管理“一本帳”資金管理“一個池”是提高企業管理效率和效益的基本取向。集約化的財務管理指的是企業實行會計核算、預決算、產權等集中管理，從公司發展戰略出發，有效配置各項財務資源，充分發揮公司的整體合力，從財務管理角度推進公司發展戰略的實施，強化風險在線監控，使會計信息口徑統一、更加準確、透明、規范，使關鍵控制點得到實時監控，風險防范能力得到加強。

3 電力企業財務審核及內控制度應把握的重點

3.1 提高員工素質、約束職責權限。員工素質主要是指專業素質，包括知識、經驗、核心素質、通用能力和專業技能管理能力。知識是指學歷、職稱、業務知識、管理知識、行業知識、社會知識等方面；經驗是指工作年限、專業年限、管理年限、項目經驗、經歷的典型事件；核心素質包括與核心競爭力和企業文化相關的核心素質，與職位相關的核心素質，與崗位要求相關的核心素質；通用能力主要包括領導能力、溝通能力、判斷和決策能力、計劃和執行能力等可遷移的能力；專業技能是指運用知識經驗從事專業工作的水平。提高電力企業的員工素質，將合適的人安排到合適的崗位是確保業務流暢、工作嚴謹的根本保證。會計人員與批準的經濟業務事項和會計事項，經辦人員，財物保管人員應實施職責分工，職責明確，相互制約。

3.2 優化業務流程。隨著電力企業所處的運營環境發生了根本性的變化，電力企業從重視職能管理向重視經濟管理的轉變成為必然。企業自身需要進行企業流程設計與再造，以提高企業整體的運營管理水平。這其中一項重要的內容就是業務流程的再設計。

3.3 強化內部審計。審核及內控制度的建立有賴于內審制度的存在，目前各電力企業都建立了內部審計部門，配備了相應的審計人員。但有的內部審計人員對業務知識掌握還不夠全面，使得內部會計控制制度的執行和檢查流于形式，稽核缺乏完整。大部分電力企業的審計部門并未充分發揮其應有的監督作用，受其他部門的牽制，審計行為也難免受直屬主要負責人的意志支配，減弱了審計的權威性，難以發揮應有的功能。

3.4 掌控物資及投資。首先是物資的控制。一是實施物資規范化、制度化管理，制定物資管理標準，明確崗位職責和工作目標，形成由物供站牽頭，監察、財務、需求部門齊抓共管的組織運行網絡和管理責任體系。二是加強物資管理督導力度和過程控制管理，每月核查通報施工單位領料、拆舊、結余和工程現場耗料情況。三是建立以物資上報計劃為源頭的入、銷、存臺帳，實現在庫物資建帳立卡和合理分區，形成以配送單支撐入庫臺帳信息，領料單對應出庫信息，庫存實物與存貨臺帳相符，實時記錄每天物資動態情況的環環相扣相互呼應的物資臺帳體系。四是積極依靠物資管理信息化平臺，有效地保證物資計劃填報部門準確無誤地領到自己上報的物資，解決配送物資被冒領、多領的問題，以提高物資管理水平。

3.5 嚴格預算管理。加強支出預算管理，規范專項項目設立，強化部門項目庫管理，加快支出預算的執行，及時組織專項項目實施，提高財政資金使用績效。預算一經批復，不得隨意調整。一般情況下，無預算不入賬。日常公用經費、信息化建設項目、會議費、房屋建筑物構建及交通工具購置等項目，執行中原則上不得申請追加預算，也不得將其他專項項目預算調整用于以上項目。進一步規范和加強資金管理，加快支出預算的執行進度，提高資金使用效益和效率。

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作者簡介：周紅（1979-），女，江蘇泰州人，中級職稱，研究方向：資產核算。