關(guān)于財(cái)務(wù)稽核問題

摘要：本文從內(nèi)涵、現(xiàn)狀、方式等方面對財(cái)務(wù)稽核問題進(jìn)行了論述并提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核

1 財(cái)務(wù)稽核工作的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)稽核的概念是依據(jù)國家會計(jì)制度、法規(guī)以及政策，并且運(yùn)用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的相關(guān)基本原理和相關(guān)的方法知識，對本單位的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行復(fù)核以及稽查。財(cái)務(wù)稽核是區(qū)別于國家主管部門監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督的一種財(cái)務(wù)監(jiān)督行為，是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行自我檢查、完善和提高的重要手段之一，一般區(qū)別于內(nèi)部控制和審計(jì)。財(cái)務(wù)稽核是本著客觀公正的原則來實(shí)施監(jiān)督行為的，一般主要以防范風(fēng)險為主，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。一般進(jìn)行核查的對象都是以單位財(cái)務(wù)方面為主，由財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行日常稽核和專項(xiàng)稽核。財(cái)務(wù)稽核的職責(zé)所在即通過對財(cái)務(wù)的稽核工作，能夠及時地找出和發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作過程中所出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和不規(guī)范運(yùn)作問題，同時在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)的改進(jìn)意見和建議。在高校財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)稽核作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，與財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)評價、財(cái)務(wù)分析共同組成財(cái)務(wù)管理的完整性。

2 財(cái)務(wù)稽核工作的重要性

由于近些年，財(cái)務(wù)稽核工作制度不斷完善，所以在一定程度上取得了一定的成果，在高校由于內(nèi)部控制制度不斷加強(qiáng)，所以財(cái)務(wù)稽核工作在高校發(fā)揮著重要的作用。財(cái)務(wù)稽核工作作為規(guī)范財(cái)務(wù)核算工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部控制以及確保資金安全的重要方式，它的目的就在于遏制相關(guān)人員的腐敗、徇私舞弊的行為，在會計(jì)核算中所出現(xiàn)的技術(shù)性差錯，從而使會計(jì)核算工作符合相關(guān)的法定程序，使會計(jì)的核算工作有所保障，同時也提高了財(cái)務(wù)的管理水平。

3 財(cái)務(wù)稽核的現(xiàn)狀

《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》雖然明文規(guī)定在會計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部應(yīng)該要建立完善的稽核制度，但是大部分的財(cái)務(wù)部門只在內(nèi)部設(shè)立了一個審核崗位，沒有專門設(shè)立財(cái)務(wù)稽核工作體系。而且由于現(xiàn)在財(cái)務(wù)稽核范圍不夠全面，所以一般審核工作內(nèi)容都是審核原始憑證、記賬憑證還有財(cái)務(wù)報表。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)稽核的工作內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對等一些合法性的財(cái)產(chǎn)處置。當(dāng)前我國需要彌補(bǔ)和提高的就是財(cái)務(wù)稽核工作管理活動。

4 財(cái)務(wù)稽核的方式

4.1 日常稽核與專項(xiàng)稽核 日常稽核是對本單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部開展的對日常財(cái)務(wù)會計(jì)工作同步進(jìn)行的核查。專項(xiàng)稽核是對本部門或所屬部門重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)或涉及到財(cái)務(wù)的重大事項(xiàng)所進(jìn)行的事前預(yù)防性或事后監(jiān)督性的核查。

4.2 在線稽核與現(xiàn)場稽核 在線稽核是通過財(cái)務(wù)信息服務(wù)平臺，對本單位財(cái)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)或所屬單位財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)在線核查。全面推行財(cái)務(wù)在線稽核，可以提升稽核工作效率，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，而且可以實(shí)現(xiàn)全方位在線稽核覆蓋。在線稽核可以對會計(jì)核算業(yè)務(wù)、資金收支等方面，對資金支付、經(jīng)費(fèi)管理、預(yù)算執(zhí)行等重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)核查，實(shí)時發(fā)現(xiàn)和排除財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算中存在的問題。現(xiàn)場稽核一般應(yīng)用于專項(xiàng)稽核，或與在線稽核相結(jié)合的方式應(yīng)用于專項(xiàng)稽核。主要以現(xiàn)場聽取被稽核單位情況介紹、審閱、檢查、核對、分析相關(guān)財(cái)務(wù)資料等做出稽核結(jié)論。

5 財(cái)務(wù)稽核中應(yīng)注意的問題

5.1 對原始憑證的稽核 ①審核原始憑證的真實(shí)性：包括日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。②審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否符合學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求，是否有違法亂紀(jì)等行為。③審核原始憑證的合理性：原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。④審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全、應(yīng)加蓋的戳記有無遺漏等。⑤審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書寫是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。⑥審核經(jīng)辦人所提供的原始憑證是否能夠充分有效地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和全貌。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以糾正；原始憑證不充分的，應(yīng)要求經(jīng)辦人補(bǔ)充證據(jù)，發(fā)現(xiàn)弄虛作假或違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

5.2 對記賬憑證的稽核 ①填制記賬憑證的日期是否正確。對收款、付款事項(xiàng)賬務(wù)處理是否及時，有無拖延已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。②記賬憑證是否連續(xù)編號，編號是否正確。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。④會計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。⑤記賬憑證所列金額是否正確，書寫是否清楚、是否符合核算要求。⑥所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。⑦會計(jì)差錯更正方法是否規(guī)范。⑧填制憑證人員、記賬人員、稽核人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章是否齊全。

6 對財(cái)務(wù)稽核工作的建議

財(cái)務(wù)稽核的過程在于及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險并及時規(guī)避、排除，所以財(cái)務(wù)稽核的注意內(nèi)容應(yīng)該是風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)和控制。對在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險應(yīng)組織專業(yè)人員進(jìn)行評估，根據(jù)評估結(jié)果確定風(fēng)險等級，采取不同的關(guān)注度，對于存在高風(fēng)險的應(yīng)該著重監(jiān)控。還要加強(qiáng)資本支出，嚴(yán)格控制項(xiàng)目成本的造價，對于重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施的嚴(yán)密稽核，要對基建、維修、改造等工程項(xiàng)目的資金來源、項(xiàng)目等預(yù)算、支付進(jìn)度款、竣工決算等項(xiàng)目。一定程度上能降低項(xiàng)目造價，從而節(jié)約資金，也降低了建造成本，增加效益。

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