淺談煤炭企業基建階段的財務管理

【文章摘要】

大型煤礦建設項目投資比較大，周期較長，導致基建財務重，復雜，所以需要基建財務建立一整套科學，嚴謹，高效的財務內部控制制度，加強對建設項目的財務監督和管理，以降低工程成本

【關鍵詞】

基建財務管理；財務監督

一般來說，企業基建項目應該包括基礎施工準備期，施工期，試生產，生產等過程，基建財務管理作為項目管理的重要組成部分，它存在于從項目規劃到項目竣工結算全過程。由于大型煤礦建投資巨大，建設周期長，除了自己的資金，而且還需要大量的資金，如何籌集資金，保證資金的安全使用，分割，如何更好地進行會計核算，準確地反映工程造價，如何塞住管理漏洞，嚴格控制建設項目管理費，節約工程成本，使投資效益最大化，這是每一基建財務人員需要認真考慮的。如何體現財務部門在基建各個環節的影響，作者結合自身的實際情況，提出以下建議。

1 建立一整套科學、嚴密、高效的公司財務制度和內控制度

基建財務管理首先要建立帳賬套、設置會計科目。工程建設管理部門負責項目，而財務管理部門負責建設項目的價值的體現，因此，會計科目的輔助核算，個別項目應該是一一對應的項目，以便準確地反映單個項目的成本，它可以區分什么是臨時項目，概算外的項目，為下一步工程竣工結算提供全面準確的依據，可以有效地避免超計劃的現象。

建立和完善內部財務管理業務系統的建設，包括預算編制制度，會計核算制度，內部控制制度，報告制度和竣工財務決算制度。對基建中的材料、設備采購，庫存等所有的財產都要及時的記錄，及時掌握項目的進展，定期盤存財產。財務人員應根據各項制度納入整個項目管理過程，包括項目的預算，審核準備，招標和簽訂合同，資金籌措，項目成本控制的全過程，以避免項目建設與財務管理脫節現象。

公司財務不僅要參與工程成本控制，而且要參與項目前期評估、概預算等各項評價工作，收集財務數據，進行財務核算、分析、評估和經濟評價，如投資利潤率、投資回收期、投資利稅率、融資成本等的計算，從財務角度為領導層決策提供合理的建議。

2 細化會計核算，夯實管理基礎工作

基建期間的會計核算比較繁瑣，要想全面、準確地核算單項工程項目的成本，最終完整反映項目建設的投資總額及構成，就需建立一套縝密的賬務核算系統。作為合資公司，要綜合各方面的因素，既要參照執行集團母公司的會計制度又要充分考慮能滿足企業自身的合理需要，在會計科目的設置和應用方面作一些合理的調整。

一是在建工程科目下“礦建工程”、“土建工程”“設備投資”、“安裝工程”都設置輔助核算，分別對應單項工程名稱設置輔助項，并設置唯一編碼，施工單位往往分次結算掛賬，并且單項工程項目名稱有時書寫不規范，如“井底車場”“井底環形車場”等前后不一致現象，財務人員對基建管理方面的知識、制度了解不多，不同或相似的工程名字會誤認為是不同的單項工程，會造成個別單項工程在財務核算時，設置了多個輔助核算項，給單項工程決算時造成許多麻煩。

二是工程結算時，要認真審核各項手續是否齊全，要有施工單位的工程進度表、合同、預算、發票、收款收據、工程監理方的簽字蓋章、工程管理部門的審核意見、審批齊全的資金支付申請表。對于簽證變更項目，要予以特別關注，要審核其是否經過設計部門同意，是否經監理人員與工程管理人員的共同簽字認可等。審核發票是否是合同簽訂方的公章，如果是在當地稅務局代開的發票，還應加蓋合同簽訂方的印章（如果是合同簽訂方的項目部，則應取得合同簽訂方對項目部的授權證明）。支付款項時，涉及到與合同簽訂單位不符的單位付款時，只能認可合同簽訂方的結算收據，經此單位的充分授權后才能向另一單位付款。

三是認真編報相關會計報表。除按《企業會計制度》的要求填制資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表外，還應按《國有基本建設財務制度》編制資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表等。由于基建期間根據項目概算購入不需要安裝設備、為生產準備的工器具、購入的無形資產及發生的不屬于工程支出的其他費用等不通過在建工程科目核算，在編制資金平衡表時，應將固定資產、累計折舊、無形資產、累計攤銷等科目還原至在建工程項目，全面地反映投資完成額和項目構成。

3 加強項目資金籌措，提高資金使用效率

資金的保障是項目建設的前提，選擇何種融資渠道、融資規模、投放的時機和金額，將直接影響工程成本及股東的投資回收率。財務部門應根據可融資金額、融資成本及可投放資金的時間，比較各種融資渠道，簽訂融資合同，在保證工程施工需要的同時，結合資金來源情況，按年度投資計劃所需的現金流量，分階段逐步投放，把利息支出降至最低。

工程管理部門要和財務部門多溝通、協商，根據項目概算的每年工程量，列出每年、每季的投資計劃，財務部門根據此投資計劃，再考慮建設管理費的支出情況及現金流量的支付比例，合理編制年度資金預算，在資金總量控制的同時，安排每月、季的資金支出預算，對執行情況檢查并實時做出必要調整，采取措施，加強建設進度，更好地完成計劃。

資金的安全，不但體現在存放環節，更體現在日常會計核算的支付環節，不但對建設單位管理費制定指標，厲行節約，防止損失浪費，更要在支付工程價款時，認真執行財務內控制度，防止多付、重復付款或過早支付質保金等。付款時要財務部門要認真審核基建投資計劃、工程建設或采購合同，監理意見、工程管理部門意見，概算、決算，發票、收據、付款申請等，多方核實無誤后才能予以支付。

總而言之，煤炭基建企業財務管理及監督要從資金籌措、投放、使用等方面，嚴格控制建設單位管理費的規模，讓財務管理貫穿于招投標、合同簽訂，工程成本控制、工程預決算、資產管理等基建各個環節。同時，規范會計基礎工作，逐步提高會計核算質量，建立健全財務內控制度，加大財務監督管理力度，以降低工程建設成本。

【參考文獻】

[1]康淑英.淺論煤炭企業成本控制[J].百度文庫，2011

[2]劉世偉.河南煤炭經濟研究[M].河南：黃河水利，2009