義烏市國有企業業績考核體系探討

【摘要】企業經營業績考核在是當今企業界和會計界的一個重要理論和實踐課題。構建科學合理的企業業績考核評價體系，既是政府監督管理國有企業，正確行使出資人權利，確保國有資本保值增值的基本手段和重要依據，也是企業深化改革、改進管理、提高效益的有效途徑。國有資產監督管理部門作為出資人，要正確行使國有資本所有者的權利，使企業的經營行為與所有者的利益一致，就必須對企業建立一套科學合理、公平公正的考核體系。義烏市國有企業現有的經營業績考核辦法，經過多年的發展和完善，取得了一定的成效，并在原有基礎上進一步完善和創新現有的考核評價體系，真正建立起有效的激勵與約束機制，推動義烏市國有企業經營管理和改革的全面發展。

【關鍵詞】國有企業 業績考核 經濟增加值

隨著我國國資國企改革的逐步深入，國有資產管理體制發生了重大變革。國資委成立十年來，各級國資監管體制不斷完善，國有企業的資產規模、盈利水平、外部競爭力，內控管理都取得了令人矚目的進步，對于國民經濟和社會的發展做出了巨大的貢獻。國有企業作為共和國長子，是國有資本的主要載體和集中之地，是我國國民經濟發展的中堅力量，在國民經濟中發揮著基礎性和主導性的作用，其經營狀況直接關系到國家經濟發展的廣度、深度和速度。2009年，義烏市深化國有監管體制改革，設立國資委，將下屬多家企業按照市場屬性和行業特點匯聚成四大集團公司，設立首家縣級國資監管機構，按照政資分開、政企分開，優化國資布局結構，“做強、做優”國有企業的原則，成立了國有資產監督管理委員會和四家市屬國資公司，建立了“市政府-國資委-國有企業”三級架構，形成了全面覆蓋、權責明確、分類監管、流轉順暢的國資監督、管理和運營體系。截止2012年底，全市國有獨資、控股企業總資產達346.3億元，所有者權益162.2億元，分別比國資改革前的2008年底增長了36.4%和49.9%，國資國企呈現良好的發展態勢。

一、國有企業經營業績考核基本情況

近年來，企業業績考核作為國有資產管理體制中的一項重要制度創新，在國有企業競爭力和效益持續大幅增長的發展中發揮著重要作用。完善國有企業業績考核體系，有利于維護所有者權益，落實國有資本保值增值責任，有利于促進國有企業實現轉型升級，改變以往重投資、輕產出，重規模、輕效益，重速度、輕質量的現象，實現集約化、高科技、高效率、低成本、低污染的科學發展、可持續發展。目前，國務院國資委直屬的中央企業已經完成了四個考核任期，考核方法也從1999年財政部等四部委出臺《國有資本金業績考核規則》到2012年國務院國資委頒布修訂后的《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》，從簡單的財務包干制到EVA考核的全面推行，我國國有企業經營業績考核體系已經取得了重大進步，考核方法日趨規范化、科學化、實用化和透明化。

二、義烏市國有企業經營業績考核情況

義烏市國有企業業績考核工作以大致劃分為兩個階段：

一是義烏市國資委成立之前，企業業績考核工作主要由義烏市財政局、經委、人力資源和社會保障局等多個部門聯合承擔。義烏作為一個以市場貿易為主，輕工業為主的城市，民營企業相對發達，國有企業數量比例小且分散在市場和資本管理為主的行業當中。市政府通過商城集團、國投公司等政府派出性公司，對義烏市的國有經濟進行引導和控制。市屬國有企業考核方法簡單地以每年利潤作為指標，考核工作比較碎片化。

二是2009年義烏市國資委成立后，為適應國資體制的新要求，按照《企業國有資產監督管理暫行條例》的規定，隨即頒布了《義烏市市屬監管企業負責人經營業績考核暫行辦法》，實現了統一辦法，統一考核，統一獎懲。通過對企業負責人的薪酬與職工收入增長相掛鉤，確保了企業負責人經營業績考核與薪酬管理工作的平穩過渡和穩健開局。2010年6月義烏國資委又出臺了新的《義烏市市屬監管企業負責人業績考核暫行辦法》。新的業績考核辦法認真總結之前業績考核工作的實踐經驗，更加突出發揮業績考核在國有資產監管中的導向功能，更加注重把考核導向的重點放到全面推動企業各項工作上臺階、提高目標管理水平、推動戰略管理、引入價值創造理念、提升可持續發展能力上來。主要做法是：

（一）考核的目的

切實履行國有資產出資人職責，建立有效的激勵與約束機制，充分調動國有企業負責人的工作積極性和創造性，促進企業健康、協調可持續發展。

（二）考核范圍

適用于經義烏市政府授權由義烏市國有資產監督管理委員會履行出資人職責的市屬國有企業及市屬國有企業下屬的核心企業和企業負責人。企業負責人是指在上述企業中擔任董事長、總經理的經營管理人員。

（三）考核原則

一是依法考核原則。按照國有資產保值增值、資本收益最大化和承擔社會公共職能以及企業可持續發展的要求，依法考核企業負責人的經營業績。二是分類考核原則。按照企業所處的不同行業、資產經營的不同水平和主營業務等不同特點，實行科學的個性化的分類考核。三是全面考核原則。按照責權利相統一的要求，建立企業負責人業績同激勵約束機制相結合的考核制度，實行年度考核與任期考核相結合、定量考核與定性考核相結合、結果考核與過程評價相統一、考核結果與企業負責人薪酬及任免相掛鉤的考核制度，企業負責人薪酬實行年薪制。四是科學發展原則。按照科學發展觀的要求，推動企業提高戰略管理、自主創新、資源節約和環境保護水平，不斷增強企業核心競爭能力和可持續發展能力。

（四）考核方式

年度業績考核采取由市國資委下達業績目標通知書的方式進行，任期業績考核采取由市國資委局長與企業負責人簽訂績效責任書的方式進行。各項考核指標的權重根據企業的特點在責任書中明確。

三、義烏市國有企業經營業績考核的成效

通過幾年的實踐，義烏市國有企業的經營業績考核工作取得了一定的成效：

一是促進了出資人監管的有效到位。形成了以考核辦法為核心，以保值增值、節能減排、安全生產、信訪穩定等相結合的多層次的業績考核模式，有效改善了長期以來企業目標多元化，導向不清，責任不明，激勵約束不到位的問題，對出資人制度的逐步完善起到了積極的推動作用。

二是促進了保值增值責任的落實。將出資人承擔的保值增值責任通過與企業簽訂經營責任書的方式落實到各被考核企業，各被考核企業按照市國資委的要求，分解任務，細化目標，完善獎懲，構建起了較為完善的國有資產保值增值責任體系。

三是促進了企業負責人考核觀念的轉變。實施了業績考核與收入分配掛鉤的薪酬確定機制，形成了業績升，薪酬升，業績降，薪酬降的企業負責人薪酬確定機制；實現了企業負責人薪酬與企業競爭能力及社會承受度相適應，解決了企業負責人自定薪酬、薪酬與業績脫鉤以及薪酬只能升不能降的問題。

四是促進了企業發展方式的轉變。突出了對企業主要工作的考核，加強了企業薄弱環節的管理，有效提升了企業綜合管理水平。企業核心競爭能力和盈利水平得到加強，節能減排、安全生產和穩定工作都取得了顯著成效。

四、對進一步完善考核體系的建議

義烏市國有企業實施業績考核以來，采用了以財務績效考核為主的考核體系，對于加強國有資產管理、建立健全激勵約束機制、激發企業負責人干事創業、提高企業經營管理水平等方面起到了較好的促進作用。但現行的考核方法也存在一些問題，如企業缺乏資本成本意識、經營管理者與股東目標不一致、不注重價值創造等問題，需要通過以下措施加以完善和解決。

一是把經濟增加值作為重點考核指標，全面客觀評價企業經營業績。要切實把經濟增加值考核融入企業經營管理全過程，督促企業從戰略規劃、投資決策、生產經營、技術創新等各個環節入手，認真梳理企業價值鏈條，從中發現并盡快解決對價值創造存在負面影響的關鍵因素與薄弱環節，切實把提高資本使用效率融入企業決策、執行、監督的全過程。

二是全面推行對財務預算、決算的績效評價指標，確保財務信息真實可靠。將預算目標納入考核體系，使績效評價與目標管理、預算管理相結合。推進財務預算的全面實施，有利于被考核企業明確考核目標，并根據這一目標制定切實可行的實施方案。對企業的績效評價由事后監督為事前監督，降低企業資源浪費的概率，及時糾正生產經營中出現的問題，確保戰略目標的順利實現。

三是實施動態監控制度，加強對“三重一大”等指標的考核，及時防范企業風險。為保證績效考核工作的順利完成，必須對經濟評價工作實施動態監控，對業績考核指標完成達不到要求的及時提出預警和督促。把“三重一大”等指標的完成情況納入考核體系，應當對國有企業制定的凡屬重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項是否全面科學、決策程序是否嚴密、責任追究措施是否有效進行嚴格審查，在批準后監督實施。

四是推動全員業績考核，提高員工素質。建立全員業績考核制度，加大業績考核工作的力度，將落實國有資產保值增值責任的考核從集團總部傳遞到子企業，從子企業傳遞到孫企業，從主要負責人傳遞到公司的副職、各個部門和各個崗位、在企業內部真正建立起“人人身上有指標，個個肩上擔責任”的考核機制，并將考核結果作為職務任免的重要依據。徹底打破干好干壞、干多干少一個樣的“大鍋飯”體制。

五是引入可持續發展指標，實現“以人為本，和諧發展”。要在全社會大力倡導節約、環保、文明的生產方式和消費模式，讓節約資源、保護環境成為每個企業、部門和每個職員的自覺行動，努力建設資源節約型和環境友好型社會。

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作者簡介：吳思捷（1985-），男，浙江東陽人，浙江師范大學工商管理碩士，主要研究方向：財務投資和績效考核。