央行法定存款準備金業務存在的問題應予關注

央行法定存款準備金業務的繳存、考核作為會計核算的重要內容，是由事后監督部門按旬定期進行監督。目前需要向基層人民銀行繳納法定存款準備金的金融機構法人以農村信用聯社、村鎮銀行、財務公司居多，雖然人民銀行對法定準備金存款的日常考核作了許多規定，但在實際操作中還存在一些問題，需要在核算系統和相關制度上予以完善。

一、存在的問題

（一）報送資料數據難以核對

依據原ABS《操作規程》規定報送人民銀行法定準備金存款日常考核的報表是月末日計表和旬末繳存一般性存款余額表，現行的ACS《網點業務操作規范》沒有規定需報送人民銀行的法定準備金存款日常考核的報表。在實際工作中，繳存法定存款準備金的金融機構一般只在月初報送一次繳存一般性存款余額表、月末日日計表，并不按旬報送。人民銀行營業部門無法核對上旬、中旬數據的正確性、完整性，且旬末繳存一般性存款余額表為法人金融機構填報，人民銀行難以核對數據的真實性。

（二）考核和處罰主體分離

《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》（銀發[2004]302號）文件第一條規定：“貨幣信貸部門負責組織存款準備金管理、監督和處罰工作，會計部門負責對存款準備金交存范圍的會計科目審定工作；營業部門負責存款準備金的報表審查、資金收繳和日常考核工作”。一項業務的管理職責分割于不同職能部門，考核主體與處罰主體分離，加大了工作協調和運作成本，削弱了繳存財政性存款政策制度的執行力和落實力。

（三）處罰依據難以落實

《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》與《商業銀行法》規定的處罰依據標準不統一。《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》第四條規定：“對于未按照中國人民銀行規定交存存款準備金的金融機構，依法減輕處罰的，對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款。”《商業銀行法》第七十七條的規定處罰，即“未按照中國人民銀行規定的比例交存存款準備金的，由中國人民銀行責令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務院銀行業監督管理機構責令停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。”按照法律效力，《商業銀行法》應大于《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》，但由于《商業銀行法》規定的罰款金額起點過高，基層行在處理過程中難以啟用該條款，導致難以執行。

（四）操作要求與處罰依據分離

原ABS《操作規程》和總行《關于改革存款準備金制度的通知》只規定報送報表的種類，沒有相關的處罰規定；而《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》只有處罰條款，卻無報送報表種類的規定，操作要求與處罰依據分離。

二、對法定存款準備金日常管理予以完善的建議

（一）強化人民銀行對存款準備金的監督意識

準備金管理是現行央行職能中的重要職責，應當充分認識到存款準備金是中央銀行最基本的貨幣政策工具、是防范化解金融風險最有效的手段。要克服工作中的麻痹和懈怠，將日常的準備金管理提升到執行國家貨幣政策，維護金融穩定的高度來認識，牢固樹立準備金管理無小事的思想認識，把存款準備金工作做實做好。

（二）加強人民銀行職能部門在準備金管理上的分工協作

實際工作中，營業部門作為準備金的核算部門，應當把好第一道關，對于信用社報送的準備金繳存表進行認真審核，確保繳存范圍和金額準確；事后監督中心要加強對法定準備金存款業務處理是否正確，監督考核期內各法人金融機構每日法定存款準備金余額是否低于最低限額，把好第二道關；貨幣信貸部門負責組織存款準備金管理、監督和處罰，定期對營業部門對準備金的核算情況進行復查，對于發現的問題及時指出，把好第三道關；會計部門除了將準備金相關的文件及時轉給職能部門外，還應在對營業部門、金融機構的會計指導和檢查中把好準備金管理第四道關。只有加強會計營業部門、事后監督中心與貨幣信貸部門的信息溝通和協作，各負其責，齊抓共管，形成合力，共同做好存款準備金管理工作。

（三）完善人民銀行ACS系統對準備金的管理功能

通過完善中央銀行會計核算數據集中系統，加強對法定存款準備金的監控，增加金融機構繳存法定存款準備不足情況的預警提示并通知相關金融機構調劑頭寸的功能，保證日常支付。對經通知還出現繳存不足的情況則抄報貨幣信貸部門按規定程序從嚴處罰，變事后處罰為事前預警、事中監控，處罰與服務相結合，真正加強存款準備金繳存情況的管理和服務。

（四）修訂人民銀行ACS系統相關制度規定

對《中央銀行會計核算數據集中系統網點業務操作規范（暫行）》中“準備金管理”的部分內容進行修訂，要求法人金融機構按旬報送匯總的全系統繳存一般性存款余額表和日計表，便于人民銀行會計營業部門通過日計表與旬末繳存一般性存款余額表的核對來加強數據正確性的審核。

（五）細化人民銀行對準備金管理的考核處罰依據

建立切實可行的考核措施和處罰辦法，明確上報資料的種類，結合基層實際分層次規定遲報、漏報、虛報資料所做的處罰，強化法人金融機構會計人員的責任意識，確保金融機構向人民銀行報送報表數據的及時性、準確性。

（六）適時開展必要的現場檢查

現場檢查與檢查處罰相結合，完善人民銀行存款準備金監督管理。不定期的，特別是在準備金政策發生較大變化以后，針對繳存工作較為的突出問題如準備金繳存科目范圍的界定、報表信息的準確、遲交、漏交等情況對金融機構準備金管理開展現場檢查，規范金融機構的準備金繳存工作，充分發揮存款準備金貨幣政策工具的作用。

作者簡介：張南（1973-），女，甘肅隴西人，大學本科學歷，會計師，中國人民銀行濟南分行營業管理部事后監督中心監督一科科長，研究方向：金融。