如何加強農村信用社內部審計信息化建設

【摘要】農村信用社的內部審計是其內部的一種客觀獨立的評價、監督活動，它通過對農村信用社內部控制及自身經營活動真實性的評價及審查，有效且合法的推動實現組織目標。與此同時，農村信用社內部審計還是自我約束機制、自我監督機制的有機組成部分部分。當前，農村信用社內部審計受到了多種因素的影響，足夠的權威性及必要的獨立性缺乏，很難將應有的監督作用充分發揮出來。本文針對我國農村信用社的發展現狀，深入的探討了農村信用社內部審計信息化建設，旨在加強內部審計的信息化水平，促進農村信用社的進一步發展。

【關鍵詞】農村信用社 內部審計 信息化建設

一、前言

近些年以來，隨著信息網絡技術的迅速發展及普及，我國農村信用社管理經營的信息化程度隨之逐步提高。農村信用社開始將信息化建設的速度加快，業務管理以及業務經營基本上將網絡化與信息化實現，但是內部審計作為農村信用社不可或缺的組成部分，其信息化建設卻相對較為滯后，在很大程度上抑制了內部審計作用和審計職能的發揮。所以，農村信用社應當緊緊的跟隨信息化建設的步伐，及時的改進及創新技術方法、審計手段，以便于促進內部審計效率及效果的提高，從而更好的推動農村信用社的長足發展。

二、農村信用社內部審計的主要內容

（一）內部控制制度

所謂內部控制制度指的是組織內部為了保護資產的完整安全，提高營運組織效果及效率，確保遵循國家法規法律，實現經營目標而采取的各類程序及政策。通過審查內部內部控制制度，明確實施內部控制制度的情況，能夠提高審查效率、降低審查費用、明確審查重點、包圍審查方向。因此，農村信用社的內部審計工作人員在審計程序開展之前，應當充分的了解被審計信用社的內部控制，這是審計準則的必然要求。內部審計工作人員所了解的主要內容有：農村信用社是否確實按照行業使用的財務規定，將合理科學的內部控制制度制定出來，是否有效的執行了內部控制制度。

（二）內部財務審計

內部財務審計的內容主要包括：審計農村信用社的管理活動以及業務經營的效益性、合法性及真實性。具體包括：管理經營水平，信貸資金的管理，業務經營的合法性，清償負債的能力等。（1）清償負債的能力：主要包括農村信用社的貸款增長比例、社存適度與否，債務清償情況，支付準備金率達到規定與否等；（2）管理經營水平：內部審計機構的設置，內部控制制度的有效性及健全性，重大案件及其查處情況，領導人的管理及決策能力等；（3）信貸資金管理：按照制度的規定嚴格辦理信貸業務與否，是否能夠準確的判斷信貸風險狀況、借款人主體資格、客戶資信狀況和擔保手續的合法性，貸款、存款期限是否完善，分類管理貸款情況等；（4）業務經營的合法性：機構設置合法與否，業務經營種類及范圍符合規定預后，貸款的發放及存款的管理符合政策規定與否，結算及支付業務遵循相關制度與否，是否認真執行先進管理規定，是否采取有效的監督措施等。

（三）人事審計及經濟責任審計

為了強化監督農村信用各級成員的管理經營行為，確保各項金融業務的順利進行，對各級審計部門的管理人員的屆內崗位調整、任期屆滿等行為，需要予以經濟責任審計，以便于科學、全面、公正、客觀的評價各級領導崗位人員的管理行為、決策經營和職業履行情況，為農村信用社資產的增值保值、經營管理制度的完善、經濟效益的提高以及管理者自律廉潔的督促提供可靠的保障。人事審計指的是內部審計工作人員對人員配置的合理性加以關注，并且關注農村信用社崗位與人員的適應及匹配與否，薪酬適當與否，費用經濟與否，尤其是是否定期輪換關鍵崗位，更為重要的是，是否嚴格的執行根本制度，懲罰措施的嚴厲性和明確性。

三、加強農村信用社內部設計信息化建設的重要性及必要性

（一）是適應業務經營流程化及信息化的需要

現階段，農村信用社已經相繼進入建設信息化的新時期，技術與業務的融合度持續提升，先進的信息技術在決策管理、信息利用、流程支持和客戶體驗等諸多方面起著尤為強大的支撐作用。一體化、信息化的數據處理管理及生產運行系統建設，迫切需要內部審計方法、審計手段和審計技術的信息化。內部審計人員不但需要對傳統條件下的審計技能及理論加以掌握，并且還需要對信息化條件下的技能及理論予以掌握，只有這樣才能夠對新形勢下的內部審計工作要求加以應對。

（二）是打造大型優秀信用社及防控經營風險的需要

農村信用社的經營管理中蘊含著多種多樣的風險，因而農村信用社立命安身的基石就是風險管理。隨著近年來全球經濟一體化進程的逐步加深，農村信用社的經營管理模式也隨之啊發生了尤為深刻的變化，風險的復雜性、聯動性、多樣性及隱蔽性大大增強。作為農村信用社全面風險管理體系及治理的有機組成部分，內部審計需要站在一定的高度，以風險作為主要導向，對信用社的整體經營績效、經營行為和經營管理進行全面的審視，為農村信用社的有序發展護航保駕。所以，要想更好的對自身的職責加以履行，那么就應當積極的轉變審計理念，借助于審計信息化建設的強化，大量的應用現代化的風險管理工具，及時的更新審計手段，以便于適應農村信用社發展的需求及金融發展的形勢，保證大型優秀農村信用社的打造。

（三）是適應業務發展及審計體制改革的內在要求

農村信用社在改革內部審計體制之后，內部審計組織由此面臨著諸多挑戰：其一，及時揭露重大風險，充分發揮監督職能，杜絕亦或是減少發生大案要案；其二，最大限度的將咨詢服務職能及評價職能發揮出來，揭示管理經營中的問題，為農村信用社順利展開業務以及有效執行戰略提供可靠保障，推動農村信用社價值的增值；其三，有限審計資源與日益膨脹的經營規模及持續變化的經營環境之間的矛盾。為了對這些挑戰加以應對，農村信用社的內部審計工作人員就應當對風險導向審計積極的推行開來，在高風險領域集中有限的資源和審計的重點。盡快的開展管理審計以及績效審計，提供高價值的咨詢服務為農村信用社的經營管理。風險導向與績效審計的突出特點是借助于計算機系統來進行模型計算、指標評測、信息收集，進而得出科學、全面而有客觀的評價結論，并且及時的檢測風險線索，這是以往傳統的個人判斷和手工審計所無法實現的。所以，加快農村信用社的內部審計信息化建設，不僅是內部審計發展的內在要求，同時還是降低審計成本、緩解審計資源矛盾以及提高審計效率的迫切需要。

四、加強農村信用社內部審計信息化建設的有效策略

（一）構建系統性的內部審計方法庫

農村信用社內部審計質量得以提高的核心環節就是審計方法庫的建設，采取現代化的科學技術手段，構建起有著較強系統識別能力的審計方法庫，將具備數據匯總分析、風險導向識別以及指標分析的三期內部審計系統加快開發出來，導入風險導向審計，采用統計抽樣和內控測評等多樣化的方法，構建非現場內部審計方法庫，增大非現場內部審計的力度，有效檢查、精確制導、發現線索，進一步提高內部審計水平。

（二）提高認識，統籌規劃

應當明確的是，內部審計的信息化建設是以現代信息化環境為前提，采用先進的信息化技術方法來對內部審計工作加以開展的一項技術方法。農村信用社的內部審計信息化可以說是革命性的內部審計工作變革，是以往傳統審計轉變為現代審計的標志，是現代化內部審計的突出特征，對內部審計工作的程序、方式、管理、質量乃至審計工作人員的素質、思維方式等，均有著深刻的影響。所以，農村信用社應當對內部審計的信息化建設提起高度重視，制定出可行、科學且全面的信息化建設規劃，統籌安排風險管理、內部控制和內部治理，各個內部組織機構通力合作，以保證保證實現規劃目標。

（三）創新審計方法方式，推廣計算機輔助審計

農村信用社目前已經逐步將主要業務管理經營的信息化實現，但是因科學技術人才的匱乏及軟硬件投入的不足，有些農村信用社的計算機審計的應用范圍仍然相當狹窄，依舊是采用的手工操作和現場審計，這便使得審計覆蓋面窄，審計效率不高，控制風險能力缺乏，因而無法有效的確保審計質量。所以，應當盡快的實現計算機審計的全面化、經常化以及實時化，與此同時，還要對計算機審計制度予以實行，在實施每個審計項目之前，均應當采用計算機輔助審計系統深入全面的進行分析，將主要的風險點確定，并且與其他部門的審計資料、檢查資料結合起來，以此確定現場審計的重要環節、重點業務和重點單位，提高農村信用社內部審計的效率及針對性。

（四）打造良好的內部審計信息化環境

一方面，應當強化內部審計信息化的軟環境建設。我們都知道，內部審計信息化是農村信用社信息化建設不容忽視的組成部分，是以農村信用社現有管理系統與業務經營系統為基礎所建立的，廣泛的涉及到農村信用社內部治理、風險管理以及業務經營等多個方面，是尤為復雜的一個系統工程，因而應當加強組織的推動力，以此形成內部審計信息化建設的合力；另一方面，要強化硬環境的內部審計信息化建設。首先，應當引進先進的內部審計信息化建設的一批軟件，適當的進行內部審計改造，盡快的與現代化的內部審計方法接軌；其次，要適當的增加經費投入對內部審計信息化建設，加強硬件方面的審計建設，適當的將內部審計信息化建設在整個農村信用社信息化建設中所占據的比例加大，以便于促進內部審計信息化建設效率及水平的提升。

五、結束語

總而言之，現代社會以及科學技術的迅速發展，均迫切的要求農村信用社要提高信息化建設水平，加快信息化建設的步伐，尤其是內部審計信息化建設。所以，農村信用社應當切實的立足于自身信息化建設的現狀，探尋出信息化建設的有效途徑，促進內部審計信息化建設水平及效率的不斷提高。

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作者簡介：祝建新（1975-），男，浙江臨安人，臨安市農村信用合作聯社審計部，經濟師，大學本科，從事審計工作；李艷玲（1973-），女，浙江臨安人，臨安市農村信用合作聯社，審計師，大學本科，從事金融審計研究；胡立英（1973-），女，浙江臨安人，臨安市農村信用合作聯社審計部，經濟師，大學本科，從事審計工作。