淺談信息時代公交企業(yè)的內(nèi)部控制

【摘要】在信息化高度發(fā)達的今天，信息技術(shù)對企業(yè)的影響是無所不在的，為了適應(yīng)多變的環(huán)境，越來越多的公交公司認識到了信息化的重要性。近年來國家大力實施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交公司（城市公共交通運輸企業(yè)簡稱公交公司）進一步明確了公益性定位，公交票價始終保持在較低水平。與此同時，政府一直實行公交財政補貼的機制，但是由于經(jīng)營成本不斷增加，企業(yè)的營運收入與成本支出差距逐漸加大，致使企業(yè)虧損日益嚴重。在上述背景下，公交公司如何建立完整、科學(xué)的、符合公交行業(yè)特點的內(nèi)部控制體系，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，有效提高經(jīng)營效率和盈利水平是當(dāng)前公交企業(yè)面臨的重要問題。

【關(guān)鍵詞】信息時代 公交公司 生產(chǎn)經(jīng)營 內(nèi)部控制 措施

引言

公交是每個城市的重要交通工具，隨著我國城市人口大量的增加，公交的壓力也隨著增大。公交每天面臨著巨大的客流量，但不能隨意更改公交的票價，導(dǎo)致了公交運輸業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益之間的矛盾日益加重。公交公司只有不斷開發(fā)自身的潛力，不斷完善公司的內(nèi)部制度，來推動公交的全面發(fā)展。本文將從以下幾個方面對信息時代公交公司的內(nèi)部控制進行探討。

一、公交公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點

公交公司為了保證居民的日常出行，其企業(yè)發(fā)展的好壞與居民日常生活方便性密不可分，同時關(guān)乎城市的日常秩序，所以公交分擔(dān)著一定的社會責(zé)任，具有社會性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營模式上：

第一，具有經(jīng)濟性和社會性兩面屬性。城市公交整個公司為居民在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會效益，在服務(wù)質(zhì)量、營運設(shè)施、營運空間、營運時間等方面上，均要以居民的便利和需求為核心，同時其社會效益還包括公司的經(jīng)濟效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過多方面的舉措實現(xiàn)自身的企業(yè)價值。

第二，具有零散的收入和對象。公交的客戶群體是城市居民，營運收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對象多的特點。公交公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來解決收入零散和結(jié)算對象多的資金款項結(jié)算問題。

第三，固定性成本費用大。公交公司在整個營運成本中存在著大量的固定營運成本，如駕乘人員的工資、燃料費用、車輛維修保養(yǎng)費、車輛的折舊費、車輛保險費等，其固定的費用與營運客流量不成正比，在總營運成本中占據(jù)著很大比例。

第四，運營利潤增長慢。公交公司運營利潤增長緩慢的主要原因是公益性政策和票價低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場的影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價政策是指某些特定群體如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價票或者免費票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤收益來源于公交票價收入，近年來國家大力實施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價始終保持在一個較低的水平，隨著市場物價上漲其公交營運成本的不斷增加，企業(yè)的營運收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致營業(yè)利潤增長速度處于緩慢狀態(tài)。

第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對來說流動資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動資產(chǎn)是指公交車輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、信息化時代公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

信息化辦公在我國起步比較晚，而對于信息技術(shù)在公交公司內(nèi)部控制中的應(yīng)用還處于完善階段。公交公司公益性的定位及較低票價的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟效益與社會效益之間的矛盾日益加重。企業(yè)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露。

（一）沒有健全的內(nèi)部控制體系

公交公司含有經(jīng)濟性和社會性兩種性質(zhì)，與其他公司不同，不隨著市場變化而變化，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響。現(xiàn)在我國很多公交公司遵照國家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建適合自己的制度，但總體來說并不健全，具有不完整和不科學(xué)的缺點，業(yè)務(wù)流程差強人意，主要體現(xiàn)在以下幾個部分：一是對內(nèi)部控制沒有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門之間配合不協(xié)調(diào)。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會計制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對員工的賞罰不分明等；四、不夠重視員工的職業(yè)道德素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)繼續(xù)再教育學(xué)習(xí)，不注重重要崗位的輪崗制度。

（二）對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力力度不夠

不管公司制度是否完善，都必須要有強有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運行。我們國家很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒有很好的貫徹落實，其中有些公司在建立內(nèi)部制度時忽略了其可行性和經(jīng)濟效益性，無形中加大了營運成本，對實踐工作無實際指導(dǎo)意義。

（三）管理固定資產(chǎn)效率差

我國的公交公司在總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所在的比重很大，然而大部分的公交企業(yè)對固定資產(chǎn)管理欠缺，沒有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，主要體現(xiàn)在：一是對固定資產(chǎn)的投資具有盲目性，導(dǎo)致了投資后的收益低于投資前的成本，投資項目并沒有給公司帶來實際經(jīng)濟效益。二是為了加大固定資產(chǎn)的投資向同行業(yè)、銀行等部門借貸款，增加了利息成本支出。三是因固定資產(chǎn)投資周期長、規(guī)模大，易造成公司流動資金周轉(zhuǎn)不靈。

（四）營運成本控制力度不夠

公交公司主要運營成本含有：燃料費用、車輛折舊費、事故損失費、車輛維修保養(yǎng)費和駕乘人員工資等。隨著物價的不斷上漲，燃料成本和車輛保養(yǎng)費用在營運成本所占的比例越來越大。一方面部分公交公司管理效率低下，營運成本只增不減；另一方面營運收入具有零散和結(jié)算對象多等行業(yè)特殊性，以上兩方面造成了企業(yè)頻繁出現(xiàn)資金緊缺，對資金的控制難度加大，而且我國大部分的公交公司并沒有構(gòu)建系統(tǒng)完整的內(nèi)部會計制度和資金全面預(yù)算制度，導(dǎo)致了在控制成本費用方面等問題層出不窮，成本控制力度不夠。

三、信息化時代公交企業(yè)內(nèi)部控制的措施分析

在如今的信息時代，交通運輸企業(yè)對公司內(nèi)部控制的問題要高度重視，并要結(jié)合公交運輸行業(yè)的特殊性，積極采取相應(yīng)的措施進行應(yīng)對。筆者認為公交運輸公司的內(nèi)部控制可以從健全內(nèi)控機制、完善財務(wù)管理制度、強化員工內(nèi)控教育、加強審計監(jiān)督和信息化手段應(yīng)用等五方面入手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，拓寬企業(yè)發(fā)展空間。

（一）著眼于建立健全內(nèi)控管理機制，強化內(nèi)控環(huán)境

建立健全三級授權(quán)管控機制。公司應(yīng)通過把握好授權(quán)與收權(quán)之間的平衡，理順層級管理關(guān)系，做到事權(quán)清晰、職責(zé)明確、控放有度、運作有序。一方面，各專業(yè)部門的管理權(quán)限，應(yīng)向分公司、車隊授權(quán)下移，并加強專業(yè)部門的監(jiān)督考核職能。另一方面在線路運營調(diào)整、成本項目控制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)這些涉及到企業(yè)整體運轉(zhuǎn)質(zhì)量的決策上，公司嚴格管理權(quán)限，細化審批程序，做到適度收權(quán)；明確規(guī)范公司總部、分公司和車隊辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)與事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（二）著眼于規(guī)范完善財務(wù)管理體系，強化成本控制

1.健全完善會計核算程序和財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)核算程序，提高會計信息準確性。首先，可以將與營業(yè)收入掛鉤的稅種由財務(wù)部統(tǒng)一繳納，實施統(tǒng)一納稅后避免了多頭納稅造成的納稅混亂以及所產(chǎn)生的各種風(fēng)險。其次，可以通過修訂《財務(wù)報銷制度》，規(guī)范財務(wù)報銷管理程序和辦法，確保財務(wù)資料的真實性、完全性。另外，制定《財務(wù)管理工作標準和工作流程》，對財務(wù)會計的核算程序進行了規(guī)范，明確了各類經(jīng)濟事項遵循的會計政策、工作程序和賬務(wù)處理方法。

2.全面開展預(yù)算管理，嚴格控制成本費用。規(guī)范每項業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報、批復(fù)程序，加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作。在預(yù)算責(zé)任體系上，可以通過建立分級預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算實行歸口管理，預(yù)算編制由財務(wù)部門牽頭，各部門相互溝通、相互協(xié)作，以營運公里數(shù)為出發(fā)點，對各分公司運營收入、客運量等主要生產(chǎn)指標進行分解，每項預(yù)算都經(jīng)過審核人員與預(yù)算單位反復(fù)交換意見后才能確定，保證編制的預(yù)算數(shù)據(jù)依據(jù)充分，基礎(chǔ)扎實有力促進了營運成本管控水平的提高。

3.加強資金管理，集中管控流動資金。對所有基建、燃料費、車輛大修資金集中統(tǒng)一管理的同時，按照用、管、算相結(jié)合的原則，加強流動資金的預(yù)算管理，核定流動資金定額。將流動資金的定額和預(yù)算指標按各職能部門所涉及的業(yè)務(wù)歸口，盡可能地將資金集中到公司賬上，便于公司財務(wù)部門全面掌握資金流量的總體情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

（三）著眼于增強全員內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)控教育

公司將內(nèi)控制度教育作為一項學(xué)習(xí)機制固定下來，利用周例會、部門專業(yè)會對員工進行內(nèi)控教育，讓員工熟知相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)控要求和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點，充分了解相關(guān)的規(guī)章制度、獎懲規(guī)定，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的權(quán)利和責(zé)任，促進員工樹立風(fēng)險意識、責(zé)任意識和自我保護意識，自覺提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（四）建立內(nèi)部審核系統(tǒng)

內(nèi)部審核系統(tǒng)就是對公司內(nèi)部及相關(guān)部門起到一種制約的監(jiān)督和管理作用而進行的審核。一方面，它能夠?qū)镜膬?nèi)部管理有相應(yīng)的制約作用，這個作用體現(xiàn)了它的使用價值；另一方面，它又可以對公司內(nèi)部的有效信息、公司的有用資源、公司的資產(chǎn)等一系列相關(guān)的東西進行監(jiān)督和管理，同時，也可以對公司的現(xiàn)狀及發(fā)展前景進行評估和預(yù)測。內(nèi)部審核系統(tǒng)是公司內(nèi)部和外部審計的樞紐，即可以有效地控制內(nèi)部，又可以對外部進行適當(dāng)?shù)难a充。公司內(nèi)部審核系統(tǒng)的部門應(yīng)該像司法部門一樣，具有公正地、客觀地、理性地執(zhí)行其相關(guān)職責(zé)，使公司內(nèi)外都能夠合理地發(fā)展。

此外，具有一定實力的公司應(yīng)該更加注重對信息進行系統(tǒng)的審核。信息系統(tǒng)的審核其實就是其職員作為第三方的身份履行其相關(guān)職責(zé)，其職責(zé)主要是針對計算機等重要的儲存信息系統(tǒng)進行監(jiān)督和管理，同時，在必要的時候應(yīng)該向經(jīng)營管理層提供一些相關(guān)的意見和建議。IT技術(shù)和相關(guān)的方法理論是內(nèi)部審核系統(tǒng)的重要支柱，使之更加合理地保護了信息的安全。當(dāng)然，要想達到更高的效率，也可以雇傭?qū)徲嬍聞?wù)所的人員進行監(jiān)督和管理。

（五）加強信息化手段的應(yīng)用

公交公司運營信息化是一個綜合性的系統(tǒng)，涉及信息采集、共用信息管理、信息控制、后勤救援、技術(shù)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)通信等多個子系統(tǒng)，需要綜合考慮、科學(xué)設(shè)計。公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的實質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)的信息反饋控制過程。信息化系統(tǒng)的建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展目標相一致，有效地利用計算機和通信系統(tǒng)，搭建起財務(wù)管理系統(tǒng)、IC卡收費和零鈔清算管理系統(tǒng)、智能調(diào)度與辦公管理等系統(tǒng)的平臺，充分發(fā)揮公交信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，及時為高級管理人員提供內(nèi)部報告，減少人為操縱因素，消除虛假會計信息，降低運營成本，提高服務(wù)質(zhì)量，增加安全系數(shù)，為公司提供長期的具有戰(zhàn)略意義的競爭優(yōu)勢。

四、結(jié)束語

信息時代的到來，從根本上改變了生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境、目標、方式和手段，改變著企業(yè)生產(chǎn)資源、組織原則和企業(yè)文化的傳統(tǒng)概念。內(nèi)部控制是科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要依托。建立并認真執(zhí)行一套設(shè)計科學(xué)、簡潔適用、運行有效的內(nèi)部控制體系，將有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營管理中的突出風(fēng)險，有助于企業(yè)強化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為。有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。

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