構(gòu)建新視角下基層央行大會(huì)計(jì)管理模式

【摘要】隨著中央銀行職能調(diào)整和會(huì)計(jì)管理的發(fā)展變化，大會(huì)計(jì)管理理念和工作機(jī)制初步形成，中央銀行會(huì)計(jì)工作處于從傳統(tǒng)的核算型向會(huì)計(jì)管理型的轉(zhuǎn)變，如何深化中央銀行會(huì)計(jì)管理職能，推進(jìn)中央銀行高效履職，是一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)課題。

【關(guān)鍵詞】中央銀行 ERP 會(huì)計(jì)管理

中央銀行是國(guó)家制定和執(zhí)行貨幣政策，實(shí)施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的重要部門(mén)，而中央銀行會(huì)計(jì)管理工作在上述職能中處于基礎(chǔ)核心的地位，為此《中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)基本制度》賦予人民銀行分支行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一管理的職責(zé)，確立了大會(huì)計(jì)管理的模式。但是中央銀行會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)核心作用尚未全面發(fā)揮，借鑒ERP管理思想，引入ERP管理系統(tǒng)，對(duì)于完善中央銀行會(huì)計(jì)管理，提高中央銀行會(huì)計(jì)管理水平具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、目前中央銀行會(huì)計(jì)管理引入ERP管理模式可行性分析

（一）目前中央銀行大會(huì)計(jì)管理與ERP管理的內(nèi)在一致性

1.管理思想的一致性。ERP管理系統(tǒng)是將企業(yè)內(nèi)部的所有部門(mén)職能信息集成到一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，便于優(yōu)化資源利用，進(jìn)行決策、控制和預(yù)測(cè)，并在整個(gè)ERP管理系統(tǒng)處于控制管理的核心位置，也是要突出會(huì)計(jì)在全行會(huì)計(jì)事務(wù)中的管理職能。

2.管理機(jī)制的一致性。ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃層、管理控制層和業(yè)務(wù)操作層提供支持和流線化業(yè)務(wù)流程。中央銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程也是按照具體操作、會(huì)計(jì)管理、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)決策流線進(jìn)行分層管理。

3.管理目標(biāo)的一致性。ERP管理系統(tǒng)的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制。而中央銀行大會(huì)計(jì)管理的目標(biāo)是發(fā)揮會(huì)計(jì)管理在央行履行職能中的基礎(chǔ)核心作用。

（二）管理方式的一致性

中央銀行大會(huì)計(jì)管理方式符合引入ERP管理系統(tǒng)。目前中央銀行分支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)在全行的會(huì)計(jì)管理職能突顯，在全行會(huì)計(jì)事務(wù)處理中的核心地位已經(jīng)形成，逐步加強(qiáng)了對(duì)本級(jí)其他會(huì)計(jì)核算部門(mén)的監(jiān)督管理，與ERP管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式高度一致。

（三）技術(shù)條件符合ERP管理系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境要求

目前，人民銀行基于局域網(wǎng)環(huán)境的辦公自動(dòng)化，各職能部門(mén)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相繼開(kāi)發(fā)與運(yùn)行等，具備了引入ERP管理系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)境。

（四）人員素質(zhì)具備網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理能力

中央銀行分支行工作人員素質(zhì)具備引入ERP管理系統(tǒng)。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的實(shí)踐，中央銀行工作人員完全具有通過(guò)計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的能力。

二、ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理模式的構(gòu)想

中國(guó)人民銀行是我國(guó)制定和執(zhí)行貨幣政策、實(shí)施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的部門(mén)，中國(guó)人民銀行的會(huì)計(jì)管理工作處于基礎(chǔ)的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢(shì)不斷變化和業(yè)務(wù)不斷迅速的發(fā)展過(guò)程中保持堅(jiān)實(shí)的管理基礎(chǔ)。

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)為核心的中國(guó)人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)履職活動(dòng)全過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)的部門(mén)進(jìn)行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對(duì)執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購(gòu)等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進(jìn)行控制，協(xié)同各個(gè)部門(mén)有序、高效的運(yùn)作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)支持實(shí)時(shí)集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將各個(gè)部門(mén)連接在一起，實(shí)現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，作為中國(guó)人民銀行辦公自動(dòng)化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計(jì)量類(lèi)會(huì)計(jì)信息和非貨幣計(jì)量類(lèi)會(huì)計(jì)信息，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)事分離，根據(jù)權(quán)限級(jí)別設(shè)置會(huì)計(jì)事務(wù)申請(qǐng)、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會(huì)計(jì)管理模式和會(huì)計(jì)事務(wù)處理只由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)“獨(dú)攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會(huì)計(jì)管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，支持事前報(bào)告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會(huì)計(jì)管理的設(shè)計(jì)與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)全行的會(huì)計(jì)事務(wù)管理職能，我們將會(huì)計(jì)信息分為兩類(lèi)，一類(lèi)為貨幣計(jì)量信息，另一類(lèi)為非貨幣計(jì)量信息。其中非貨幣計(jì)量信息細(xì)分為與貨幣計(jì)量信息存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息和不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息，不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于會(huì)計(jì)管理，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的非貨幣計(jì)量信息主要用于財(cái)務(wù)管理。

1.會(huì)計(jì)管理。（1）在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門(mén)的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開(kāi)通在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實(shí)行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動(dòng)、及其職責(zé)履行情況。（2）重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)管理。將會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)、事后、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算部門(mén)的會(huì)計(jì)主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部納入擬建成的會(huì)計(jì)信息自動(dòng)化管理系統(tǒng)，重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)（非貨幣計(jì)量信息）應(yīng)包括：內(nèi)外部對(duì)賬、會(huì)計(jì)人員崗位變動(dòng)、重要物品、憑證、印、押等管理、錯(cuò)賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實(shí)現(xiàn)重要會(huì)計(jì)信息的共享。

2.財(cái)務(wù)管理。按照ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)管理，很多會(huì)計(jì)控制方法是依據(jù)控制準(zhǔn)則進(jìn)行的，結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則越多，實(shí)施剛性控制的時(shí)機(jī)越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準(zhǔn)則實(shí)施剛性控制。

三、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決會(huì)計(jì)部門(mén)管理地位不明確，管理職能行使難的問(wèn)題

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)將會(huì)計(jì)規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會(huì)計(jì)部既負(fù)責(zé)日常核算又承擔(dān)會(huì)計(jì)管理職能，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問(wèn)題。

（二）解決會(huì)計(jì)核算的部門(mén)壁壘，管理難的問(wèn)題

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)在線管理，有效解決目前中央銀行分支行會(huì)計(jì)部門(mén)任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)其他部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理信息化。

（三）為橫向會(huì)計(jì)管理提供技術(shù)工具

會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)可以解決當(dāng)前人民銀行各核算部門(mén)因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問(wèn)題。

（四）可以充分利用會(huì)計(jì)管理資源

通過(guò)會(huì)計(jì)信息管理自動(dòng)化系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，特別是非貨幣計(jì)量信息在有關(guān)部門(mén)的共享，可以實(shí)現(xiàn)使會(huì)計(jì)管理資源得到充分利用。

（五）促進(jìn)會(huì)計(jì)工作由核算型向管理型發(fā)展

隨著ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，將中央銀行分支行財(cái)會(huì)人員從繁雜的勞動(dòng)中解脫出來(lái)，可以不斷創(chuàng)新、制定新的控制規(guī)則；同時(shí)，將這些新的規(guī)則轉(zhuǎn)換成控制準(zhǔn)則，嵌入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，從而不斷提高中央銀行履職活動(dòng)的效率和質(zhì)量。