移民溫哥華的醫(yī)療和稅務(wù)規(guī)劃

莫先生，42歲；莫太太，41歲；孩子14歲，已上初中二年級(jí)。夫婦兩人在中國創(chuàng)辦了一家公司，已經(jīng)運(yùn)營了5年，公司年銷售收入已達(dá)1200萬元人民幣。隨著公司的成長，莫先生的家庭資產(chǎn)也突破千萬元大關(guān)。不久前，莫先生萌生了移民溫哥華的想法。一方面，莫先生希望孩子能接受國際化教育，太太能享受到溫哥華免費(fèi)醫(yī)療；另一方面莫先生也了解到加拿大是一個(gè)對(duì)全球收入征稅的國家，他擔(dān)心移民后的稅收負(fù)擔(dān)過重。為此，他希望詳細(xì)了解溫哥華的醫(yī)療和稅務(wù)規(guī)劃。

醫(yī)療規(guī)劃

溫哥華隸屬于加拿大英屬哥倫比亞省（British Columbia，縮寫為BC）。加拿大實(shí)施的是全民醫(yī)療保健計(jì)劃（Medical Services Plan，縮寫為MSP），即醫(yī)療福利惠及每一個(gè)能享受此計(jì)劃的居民。滿足下列3個(gè)條件的居民都可以享受：

（1）加拿大公民或法律允許居住在加拿大的永久居民；

（2）家在BC省；

（3）一年中在BC省實(shí)際居住6個(gè)月以上。

一些根據(jù)聯(lián)邦移民法和難民保護(hù)法規(guī)定的持學(xué)習(xí)許可或工作許可的推定居民（deemed residents）也可以享受，但旅游和訪問的人則不能享受該計(jì)劃。

如果家庭中只有一方滿足上述條件并已經(jīng)加入了MSP，則其配偶和19歲以下未婚子女也可以享受此計(jì)劃。有意思的是，對(duì)于沒有正式結(jié)婚，但已同居產(chǎn)生了類似婚姻關(guān)系的同居方，甚至包括同性，都可以納入MSP。而未婚子女如果在19～25歲仍在學(xué)校或大學(xué)中全日制讀書，也可以繼續(xù)享受MSP。

不過，MSP并非自動(dòng)生成的計(jì)劃，需要符合條件的居民進(jìn)行注冊(cè)申請(qǐng)，并在醫(yī)療卡的有效期截止之前重新再注冊(cè)，否則會(huì)導(dǎo)致MSP失效。MSP的保費(fèi)是基于家庭人數(shù)和收入來計(jì)算的，每年可能會(huì)調(diào)整。2013年起，每人的保費(fèi)為66.5加元，兩口之家的保費(fèi)為120.50加元，三口以上的家庭保費(fèi)為133加元。對(duì)于收入較低的家庭，移民一年后可申請(qǐng)保費(fèi)的折扣，年收入2.2萬加元以下的家庭可以免交保費(fèi)。

另外，MSP不會(huì)在注冊(cè)時(shí)馬上生效，而是要經(jīng)過一段時(shí)間的等待期（通常是抵達(dá)BC省當(dāng)月剩余天數(shù)加上2個(gè)月）。對(duì)于新移民來說，最好到達(dá)BC省時(shí)就立即著手開始辦理。如果配偶與申請(qǐng)人不是同時(shí)到達(dá)BC省，等待期將從兩人到達(dá)時(shí)間中較晚者算起。

對(duì)于新移民來說，特別需要注意防范等待期中的風(fēng)險(xiǎn)。由于MSP在等待期中是沒有生效的，這個(gè)時(shí)期的醫(yī)療費(fèi)用需要自己承擔(dān)。加拿大的醫(yī)療費(fèi)用極其高昂，見表1。在沒有 MSP的情況下，建議新移民購買保險(xiǎn)公司提供的旅行商業(yè)保險(xiǎn)（Travel Insurance），這通常是新移民在前3個(gè)月的必備選擇。否則，一旦住院治療，至少需要花費(fèi)3萬～5萬加元。

旅行商業(yè)保險(xiǎn)可按天來買，由于有2天的等待期，購買時(shí)建議提前2天購買。對(duì)于莫先生這樣的新移民來說，可在MSP生效之前按天來購買旅行商業(yè)保險(xiǎn)，以避免意外情況造成的經(jīng)濟(jì)損失，保費(fèi)可參見表2。

如果莫先生已在中國辦理完移民手續(xù)，建議在乘機(jī)飛往溫哥華前2天就與境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買旅行保險(xiǎn)，這樣可在飛機(jī)抵達(dá)溫哥華時(shí)就有足夠的保障。

稅務(wù)規(guī)劃

加拿大之所以能建立全球少見的福利制度，是因?yàn)槎愂辗浅８摺＜幽么蟮亩惙殖陕?lián)邦稅和省稅，相當(dāng)于國稅和地稅。除魁北克外，每個(gè)省都征收自己的省稅，先交給聯(lián)邦稅局，然后聯(lián)邦稅局再返還給各省。每年的4月30日為個(gè)人報(bào)稅的截止時(shí)間。如果沒有及時(shí)報(bào)稅，會(huì)面臨罰款并需交納稅款利息。

2013年聯(lián)邦的收入所得稅是累進(jìn)稅率，最高稅率為29%；BC省的最高稅率為14.7%，見表3。

報(bào)稅時(shí)主要計(jì)算應(yīng)稅收入和稅款減免額。在計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)，一些費(fèi)用可從總收入中減除，比如注冊(cè)退休計(jì)劃RRSP支付的費(fèi)用、托兒費(fèi)、搬家費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)等，從而使應(yīng)稅收入降低，納稅額減少。計(jì)算出應(yīng)稅收入后，即可按表3的稅率分別計(jì)算出聯(lián)邦納稅額和省納稅額。

需要注意的是，加拿大的稅法規(guī)定，對(duì)于稅務(wù)居民，報(bào)稅時(shí)應(yīng)報(bào)納稅人在全球獲得的收入，而不僅僅限于在加拿大取得的收入。對(duì)于在加拿大以外的國家擁有超過10萬加元資產(chǎn)的個(gè)人還需要申報(bào)海外資產(chǎn)。申報(bào)的原因是為了防止海外洗錢等活動(dòng)，當(dāng)然也會(huì)對(duì)資產(chǎn)升值帶來的收入進(jìn)行征稅。對(duì)于新移民來說，海外資產(chǎn)申報(bào)的時(shí)間有個(gè)緩沖期：登陸當(dāng)年不需要申報(bào)，一直到登陸后第3年的4月30日前報(bào)稅時(shí)才需要申報(bào)。比如，莫先生2013年7月登陸溫哥華，在2015年4月30日前報(bào)稅時(shí)需申報(bào)海外資產(chǎn)。

莫先生需要申報(bào)的海外資產(chǎn)和收入只包括其家庭財(cái)富，并不包括其經(jīng)營的企業(yè)。屬于非經(jīng)營性的投資資產(chǎn)都要申報(bào)，比如存款、證券、投資性房產(chǎn)、信托、10%以下的公司股權(quán)、停止經(jīng)營的固定資產(chǎn)等。這里有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是非經(jīng)營性；二是投資資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營所用的資產(chǎn)，不需要申報(bào)，比如機(jī)器、廠房、企業(yè)用車等；對(duì)于個(gè)人自用的資產(chǎn)也不需要申報(bào)，比如自住房、汽車、首飾、藝術(shù)品等。

如果投資性房產(chǎn)目前正在收租，則租金需要申報(bào)收入，并要在加拿大納稅；如果莫先生移民后將其出售，則增值部分需要在加拿大計(jì)入應(yīng)稅收入中交稅（成本以莫先生成為稅務(wù)居民前一天的市場(chǎng)價(jià)值計(jì)算）。

如果沒有及時(shí)申報(bào)海外資產(chǎn)，將會(huì)面臨每天25加元的罰款；對(duì)于虛報(bào)海外資產(chǎn)金額的，未來24個(gè)月中每月將面臨500加元罰款。

實(shí)施方案

（1）乘機(jī)前2日與溫哥華的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理旅行保險(xiǎn)。

（2）抵達(dá)溫哥華后及時(shí)申請(qǐng)MSP。

（3）在溫哥華的第一年4月30日前請(qǐng)專業(yè)人士報(bào)稅。

（4）抵達(dá)溫哥華的第三年4月30日前申報(bào)海外資產(chǎn)。

作者系中山大學(xué)管理學(xué)院財(cái)務(wù)與投資系副教授，副主任，目前在溫哥華英屬哥倫比亞大學(xué)訪問。