個人所得稅對調(diào)節(jié)貧富差距過大的影響

摘 要 在剛剛結(jié)束的黨的十八屆三中全會中，我黨作出了許多有關(guān)深化改革的重大決定，其中許多是關(guān)于稅制體系的改革的，在15日公布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中出現(xiàn)了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個稅制”的字眼，相比《決定》中的增值稅、環(huán)保費改稅、房地產(chǎn)稅等，個人所得稅恐怕是我國公民最關(guān)注的問題了，它涉及了每個公民的個人利益。

關(guān)鍵詞 個人所得稅 調(diào)節(jié) 影響

要談?wù)剛€人所得稅對調(diào)節(jié)貧富差距過大的影響需要先明確幾個定義。個人所得稅是法律所規(guī)定，自然人取得的各項應(yīng)稅所得向政府上繳的收入的一部分。其次，是題目中的研究主題——貧富差距。眾所周知，目前的中國正是世界上貧富差距最大的國家之一，這嚴重影響了我國前進的步伐。

那么，讓我們來看看個人所得稅與調(diào)節(jié)貧富差距過大的關(guān)系，曾有人提出這個一個奇怪的問題：“在國外，個人所得稅都是屬于富人來繳納的，而在我國，卻為什么屬于大多數(shù)本來就靠工資吃飯的工薪階層呢？”誠然，我們不能主觀、片面地看待這個問題，因為我們也確實能看到國家在這些年連續(xù)出臺的政策及稅改方案正在努力地解決這一尖銳的問題。但是面對事實，不可置否，無論從基尼指數(shù)細化來看還是宏觀的社會現(xiàn)狀來看，貧富差距的問題已經(jīng)到了亟待解決的時候。就像我曾經(jīng)在報紙上看到的一則短訊，說是出現(xiàn)在福布斯中國富豪榜的富豪們，卻多數(shù)沒有出現(xiàn)繳稅排行榜的前列，美國的情況則是完全相反，財富榜與繳稅榜的名單出奇的相似，這或許也充分說明了中國目前個稅征收制度的不健全。那么，世界上最富裕并且稅收制度已經(jīng)相當完善的美利堅共和國又是如何征收個人所得稅的呢？在2012年美國國會預算局和聯(lián)邦稅務(wù)局公布的1979年到2009年有關(guān)所得稅和家庭繳納的個人所得稅數(shù)據(jù)中顯示，除了收入最高的百分之一人群，幾乎每個人的平均實際所得稅稅率都大幅下降，而這些高收入者所繳納的稅收占聯(lián)邦所得稅總額的百分之九十九以上。在2008年，美國最富有的1%人所繳納的個稅額占聯(lián)邦政府征收的個稅總額的38%。可以說，美國的納稅主體是富人，而幾乎與中產(chǎn)階級和窮苦的人無關(guān)。反觀中國，在2011的個稅改革之后，采取了調(diào)高起征點，將第一級稅率從5%調(diào)整為3%等措施，盡管有了很大的改善，但是工薪階層依然是我國個人所得稅的課稅主力軍，暫時還沒能改變工薪階級幾乎占了我國個稅征收總額50%的事實。我們不能否認近年來我國加快個稅改革腳步所帶來的積極作用，但就目前而言，我國的稅收制度的確還不很健全，對那些高收入人群缺乏更為合理必要的“限高”，進而導致我國國民貧富差距的增大。目前的個人所得稅采取的累進制，主要適用于按時間拿固定工資的人們，而高收入者的收入往往不是來自工資，主要是資本所得，按現(xiàn)行的征收辦法，確實很難保證這部分收入會被納入稅收。因此，僅僅就這方面來說，個人所得稅稅制改革便勢在必行且任重道遠。

上網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，許多專家學者提出，我國下一步個人所得稅改革的方向應(yīng)該是由目前分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。改革進程要視完善立法和加強征管能力情況而定。他們提出的理由很簡單，目前的個稅征收制度從某些意義上來說有失公平，因為家庭所得收入大部分是在家庭內(nèi)部使用，夫妻間不分你我使用所得收入的。舉個例子來說，A家庭的夫婦每月收入各3500元，而B家庭夫婦中只有一方有收入4000元，按現(xiàn)行稅制，A家庭不用納個人所得稅，而B需要繳納150元的稅，顯然，這對于家庭來說是不公平的，這反而增大了本來總收入就比A家庭少的B家庭的壓力。因此，按家庭征個稅能夠通過充分考慮不同家庭收入供養(yǎng)狀況來更加公平合理地計算稅負。可是我認為，就目前來說，這樣征收的方式還太過超前，畢竟，相比美國、歐洲的發(fā)達國家等，我國尚處在社會主義初級階段，很多法律文書、社會制度尚不完善，經(jīng)濟、社會還處在轉(zhuǎn)型期。首先，我國主要采取的使單位代繳的制度，不存在個人申報制度，就更加無法談及家庭申報，也就不能實現(xiàn)所謂的根據(jù)申報總額來扣稅，即便大刀闊斧得改革，所需要的人力物力也是難以想像的。其次，我們有極大一部分人口的家庭結(jié)構(gòu)比較復雜，廣泛存在留守兒童、空巢老人的問題，這也進一步使按家庭征個稅難以落實。網(wǎng)絡(luò)上還有許多熱心網(wǎng)友見仁見智，提出再度提高起征點，直接增加公民個人收入等建議，表現(xiàn)出國家的主人對自己國家的關(guān)心。

無論如何，通過此次十八屆三中全會的召開，我們有理由相信，在不久的將來，我們一定能夠看到改變，一定能看到新的領(lǐng)導人們盡他們的全力去為國民謀福利，減小貧富差距，讓經(jīng)濟又快又好地發(fā)展下去！

（作者單位：中國人民公安大學團河校區(qū)偵查大隊12中隊經(jīng)偵2區(qū)隊）