淺析我國現行會計信息監管問題

王雅賢

【摘 要】會計信息監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分，是提高會計信息質量的必要保證。本文主要針對我國會計信息監管的現狀，提出一些加強會計信息監管的對策。

【關鍵詞】會計信息；會計監管問題；對策

會計信息監管主要是指政府及非政府機構以提高會計信息質量為目的，依照有關的法律和規章，通過法律、行政等手段對企業的會計行為所進行的干預和引導。

一、我國會計信息監管通常有以下幾種形式

1、內部監督。內部會計監督本質上是一種內部控制制度，是內部會計管理制度的重要組成部分，是我國會計監督體系的基礎。會計機構和會計人員應對單位經濟活動過程和會計資料真實性、完整性實行內部會計監督。單位內部會計監督制度是單位為保護其資產安全和完整，保證其經營活動符合國家法律法規和內部規章要求，有效提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。

2、社會監督。社會監督主要是指社會中介機構依法對委托單位的經濟活動進行審計，并據實做出客觀、公正評價的一種監督形式，社會監督以其特有的獨立性和公正性而得到法律的認可，具有很強的權威性。將社會公眾的力量與社會中介機構的專業力量相結合，形成對會計工作的社會監督是必要的，不可缺少的。

3、政府監督。也是一種外部監督，主要是指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為、會計資料所進行的監督檢查。財政部門是實施會計工作國家監督的主體，是各單位會計工作監督檢查部門。

二、我國會計信息監管的主要問題

1、政府監管無效率。由于政府權利授予的壟斷性，從而缺乏對監管權利行使的監督機制，造成監管人員的不作為行為和監管效率的低下。在對上市公司進行的監管活動中，監管者需要對被監管單位的財務信息進行檢查、取證等一系列的程序，調查是否在信息披露等財務信息上存在著舞弊或違規行為。監管者會有兩種情況，一是迫于外界一定的壓力或阻力；二是從本身的利益出發，考慮到在履行監管權力時需要做大量的工作，花費大量的精力或時間，不愿意過于疲勞地工作，在這兩種情況下，監管者都會選擇“偷懶”。然而，外部卻缺乏對這些監管者的監督，因此，對于監管者來說，他們不需要為自己的不作為行為付出任何代價，由此造成了政府監管的無效率。

2、會計信息外部管制體制的缺陷。我國監管模式是由國務院證券監督管理機構依法對全國證券市場實行集中統一的管理，屬于政府主導監管型。中國證監會作為全國性的證券監管機構，對全國證券市場實行統一監管，向國務院負責和報告。中國證監會要加強對證券交易所、證券業協會、參與證券服務中介機構的監管以及對各地的派出機構進行管理。全國三十多個證監會派出機構主要針對當地的擬上市公司進行監管；證券業協會主要對其證券公司的成員實行自律監管；證券交易所對上市公司以及交易所的會員單位進行實時自律監管；證券公司對擬上市公司和上市公司再融資實行承擔內部核查的職責；證券服務機構對所服務的機構和項目承擔核查的職責，由此形成全國統一、多層次、不同水平的證券主體積極參與的證券監管體系。然而，由于我國資本市場起步較晚，沒有一個成熟的監管理念以及正確適合的監管理論基礎，我國的監管仍然含有過高的行政監管因子，在監管過程中存在過多的行政干預。而且，我國法律制度不是很完善，自律監管的推廣運用也不能起到理想的效果，我國的傳統文化以及思想理念也為我國會計信息的自律監管提出了問號。

3、會計信息內部管制的缺陷。我國會計信息的內部監管有自身的特點，由于我國的大部分擬上市公司或上市公司是由國有企業改制而來的，股本結構中國有股份的比重極大，非流通股約占上市公司總股本的2/3，并且國有資產管理者負有保證國有資產保值、增值的責任，所以難免國有股的持有者更會關心會計信息的監管，也會涉足管制系統，打開封閉的監管缺口，使一些會計信息監管的內部功能喪失，達不到應有的監管效果。對我國內部控制最大挑戰仍然是權力的過于集中。由于我國上市公司“一股獨大”的現象普遍存在，所有權與經營權分離程度低，少數大股東過多的涉足管理體系，造成管理職能與監督權職能重疊，這樣會對少數股東利益構成威脅。

4、 作為我國社會監督主要力量的會計師事務所的審計工作與市場經濟的要求還有差距，在實際工作中無法做到超然獨立。另外，會計師事務所所審計的主要目的是對會計表發表審計意見，以確定會計表的可信性，而查錯防弊則專為次要目的，無形中為圖謀不軌者創造了無比的機會，降低了社會監督作用。

三、解決我國會計信息監管問題的對策

1、完善會計監督相關法律約束。首先，我們應該充分考慮企業會計工作的實際特點，并結合國外同行的先進經驗，制訂出符合我國國情的會計準則、法規或者實施辦法，以保證《會計法》各項規定的貫徹落實。其次，盡快研究制定會計監督實施辦法、內部控制制度規范等規定，并進一步在立法上完善制度建設，加大對會計人員的保護力度，使會計人員能堅決抵制會計工作中的壓力和不誠信行為。最后，加強財會法規在司法方面的權威性，任何企事業單位和個人，如果違反財會法規，如指使財會人員篡改會計數據等，都應追究其經濟與法律責任，以維護各經濟主體的利益

2、建立健全內部監督機制，加強內部審計監督作用。內部審計有助于強化企業內部控制、改善企業風險管理、完善公司治理結構，促進企業目標的實現。區別于外部審計，內審人員是被審計單位組織架構的重要部分，是被審計單位內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由被審計單位管理層決定。內審機構和人員要不帶偏見且不受干擾地執行任務，實行不相容職務相分離的原則，對于重大違紀違規問題，要聯合紀委、監察部門共同參與，形成多方面的內部監督體系。

3、加強政府監督和社會審計監督的作用。加強政府監督主要是加強財政、審計、稅務機關對單位會計工作的監督，加強社會審計監督主要是加強會計師事務所的審計監督。在政府監督中，一旦發現不符合會計基礎工作規范要求的，應及時嚴肅處理。樹立監督權威，強化國家監督的力度，建立完善的會計監督體系。社會監督主要是會計師事務所的審計監督和社會輿論監督。

4、明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任。明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。

5、加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質。由于會計人員出具的會計信息反映企業經營活動的整個過程，他素質的高低直接影響會計的輸出結果。首先是要有較強的法制觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責，其次是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。

參考文獻：

[1]商敏，我國會計監督體制的弊端和完善[J].有色礦冶，2005，（6）.

[2]劉梅珍，論我國會計監管中的幾個問題[J] .產經觀察，2008，（7）.

[3]楊海叢，胡慧娟.我國會計監管存在的問題及對策[J] .財會月刊.，2008，（3）.