行政事業(yè)單位科研經(jīng)費管理問題分析與研究

杭州出入境檢驗檢疫局 李 明

行政事業(yè)單位科研經(jīng)費管理問題分析與研究

杭州出入境檢驗檢疫局 李 明

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家對于科研經(jīng)費的投入力度越來越大，科研事業(yè)也得到了蓬勃發(fā)展，但在發(fā)展過程中，面臨諸多問題，比如科研專項經(jīng)費預算編制、管理使用等仍然存在著許多亟待解決的地方。本文將從當前科研經(jīng)費管理體系存在的問題出發(fā)，進行深入分析與探討，并有針對性的提出解決措施，希望能為行政事業(yè)單位科研專項經(jīng)費的管理工作建言獻策。

行政事業(yè)單位;科研經(jīng)費;管理

一、引言

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家科技部門對于科研的支持力度不斷增大，政策和資源方面的不斷傾斜，科技經(jīng)費支出的增長速度也越來越快，據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，科研立項項目的數(shù)量與日俱增，相應(yīng)的科研投入規(guī)模也在不斷擴大，但是從實際的實施情況來看，科研經(jīng)費使用過程中的學術(shù)腐敗丑聞時有發(fā)生，關(guān)于轉(zhuǎn)移挪用擠占科研經(jīng)費等負面新聞時不時的見諸報端，給我們行政事業(yè)單位科研專項經(jīng)費的管理敲響了警鐘。從2013年度國家審計署公布的科技部審計的情況來看，對2013年度計劃中的在研計劃，不符合專項經(jīng)費管理辦法的現(xiàn)象比比皆是，常見的問題就是開支范圍隨意擴大，預算多次調(diào)整，會計核算不嚴謹?shù)鹊龋姘附?jīng)費高達數(shù)億元人民幣，從這次審計的情況來看，科研專項經(jīng)費已經(jīng)成為了滋生腐敗的溫床，引起了社會廣泛的關(guān)注。科研經(jīng)費高效合理的使用關(guān)乎到科研項目的順利開展和科研成果的實現(xiàn)，對于國家科技事業(yè)的進步有著重大的意義，對于科研專項經(jīng)費管理中存在的問題如何進行規(guī)避，探索出高效廉潔的經(jīng)費管理體系刻不容緩。

二、行政事業(yè)單位科研經(jīng)費管理存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費預算編制存在的相關(guān)問題

行政事業(yè)單位科研項目經(jīng)費在進行可研申報時，申報主體主要是本單位的科研人員，雖然科研人員對于科研項目的專業(yè)要求更為了解，在信息對稱方面有著天然的優(yōu)勢，但是作為科研經(jīng)費的申報，我們也不能忽視財務(wù)人員的重要作用；科研專項經(jīng)費主要是根據(jù)科研項目的科研進度以及科研任務(wù)進行資金申報，科研人員對于經(jīng)費支出范圍、支出標準并不一定十分了解，因而在申報過程中，往往喜歡憑借以往經(jīng)驗來編制申報表，對資金需求的測算缺乏準確性，支出項目的編制缺乏科學性和預見性，內(nèi)容粗糙簡單，會導致在實際的預算實施過程中，出現(xiàn)執(zhí)行難執(zhí)行緩慢的問題，使得預算申報和實際支出往往不匹配。這種僅僅依靠過往的經(jīng)驗和主觀上的臆斷來編制的計劃，不能夠很好地實施起來，嚴重影響了科研預算的約束力；更有甚者為了盡可能多地申報科研經(jīng)費，不以實際需求作為編制基礎(chǔ)，想方設(shè)法多要資金，這樣的預算往往與實際需求有很大差異，給預算執(zhí)行帶來困難，甚至難以執(zhí)行，年底造成大量資金結(jié)余，從而降低了財政資金的安全與效率，又容易滋生腐敗。

（二）科研經(jīng)費預算管理存在的相關(guān)問題

首先，行政事業(yè)單位科研人員缺乏科研經(jīng)費的預算管理意識。錯誤地認為預算編制是財務(wù)部門負責的事情，一旦預算批復下來，該怎么使用就是自己決定的事情了，導致預算計劃與預算執(zhí)行脫節(jié)，難以體現(xiàn)科研經(jīng)費預算的約束力，無法實現(xiàn)科學管理。

其次，科研經(jīng)費預算缺乏行之有效的全程績效管理。項目實施過程中，對項目經(jīng)費的使用情況沒有專門的進行績效評價或者績效評價大多流于形式，因此，科研經(jīng)費使用效率較低，造成大量財政資源的浪費。目前很多單位對科研經(jīng)費實際使用過程中的差異分析重視不夠，一些主管部門也存在對其疏于管理，過于重視對科研成果的驗收，導致對于科研項目的成功與否就看論文發(fā)表的期刊檔次、發(fā)表數(shù)量、專利數(shù)量，對于項目經(jīng)費的使用過程沒有引起足夠的重視，即使科研經(jīng)費的支出沒有嚴格按照預算執(zhí)行，只要出了科研結(jié)果，往往也不會深究，這種不以預算管理作為參考標準唯以科研成果作為考核標準的考核體系使得科研經(jīng)費的預算流于形式，浮于表面。

再者，科研項目結(jié)余經(jīng)費管理制度的不完善使得科研項目結(jié)題但是賬面上沒有結(jié)算以及資金掛賬等亂象叢生，目前雖然對結(jié)余資金的管理辦法相繼出臺，財政部門也意識到結(jié)余資金的問題較為嚴重，但在實際執(zhí)行中，真的扣減和收回的力度并不大，也就不能從根上真正解決資金沉淀的問題。

（三）科研經(jīng)費制度管理存在的相關(guān)問題

科研經(jīng)費缺乏一整套行之有效的預算管理制度，應(yīng)有的監(jiān)控體系并不健全。目前一些行政事業(yè)單位認為財政部門在專項資金管理方面已經(jīng)出臺了相關(guān)的制度規(guī)范，對于專項資金的審批也有相應(yīng)的管理辦法，作為具體執(zhí)行人員以及相關(guān)財務(wù)人員只需按照辦法執(zhí)行即可，沒有必要再制定專門的科研經(jīng)費管理制度。即使有些單位針對本單位實際情況制定了專門的科研經(jīng)費管理辦法，但管理規(guī)定不夠精細，也使其實際效果大打折扣。

部分行政事業(yè)單位預算管理部門缺乏對科研經(jīng)費的監(jiān)管意識，導致內(nèi)部管理不得力，外部審計不到位，經(jīng)費使用不夠公開透明等問題較為突出。一些財務(wù)人員也認為科研經(jīng)費是單位科研人員通過專門渠道取得的專項資金，主要應(yīng)該由科研項目的主管部門進行監(jiān)督和管理，財務(wù)只要記好帳就行了，缺乏對科研經(jīng)費財務(wù)管理的主動作為，加上科研人員自身也存在這是“自己口袋里的錢”的錯誤觀念，對科研資金的使用隨意性強，在拿到科研經(jīng)費以后，支出沒有嚴格按照預算執(zhí)行，在預算執(zhí)行過程中均衡性不夠，年底突擊支出的現(xiàn)象很是普遍。

（四）科研經(jīng)費會計核算存在的相關(guān)問題

目前，我國大部分的行政事業(yè)單位在會計核算上都是采用收付實現(xiàn)制，成本核算不夠科學，針對具體的科研項目，主要的核算對象僅僅局限于憑發(fā)票報銷的費用要素，開支范圍一般包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費等等，僅僅只是對這些費用類的科目進行匯總而已，但是對于公用資源等間接費用沒有進行核算，比如設(shè)備的折舊費用，無形資產(chǎn)的攤銷等。從以上的分析中，我們可以看出科研項目成本核算只是一個小口徑的核算過程。

三、完善行政事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的措施

（一）加強科研經(jīng)費的預算管理，使其發(fā)揮最大實效

在完善行政事業(yè)單位科研經(jīng)費預算管理的過程中，首先要重視發(fā)揮財務(wù)人員的作用。項目預算應(yīng)由項目負責人協(xié)助項目承擔單位財務(wù)部門共同編制，在預算編制過程中財務(wù)人員要發(fā)揮主動性，積極與科研部門進行溝通，分工協(xié)作。由于預算編制工作量大、時間緊促，這就需要財務(wù)人員要提前做好預算資料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和準備。同時，財務(wù)人員也可以“走出去”，將自身的服務(wù)環(huán)節(jié)前移，通過加強對科研經(jīng)費制度化管理的宣傳以及定期開展科研經(jīng)費預算編制的專題講座等形式，使得科研人員對預算管理有更加深入的了解和認同感。此外，財務(wù)部門還可以對經(jīng)費申請人進行一對一的預算咨詢和指導工作，幫助科研人員更好的完成科研經(jīng)費預算的申報和管理，根據(jù)項目任務(wù)的合理需要，本著科學高效的原則，編制出適合該項目的經(jīng)費來源預算，同時科學合理地制定出該項目的支出預算，使得各項費用比例更加科學；在實際執(zhí)行過程中，更要注重對進度的掌控，保證經(jīng)費的合理支出，提高資金的使用效率，為科研項目的順利進行提供強有力的經(jīng)濟支撐。

其次，規(guī)范科研經(jīng)費支出，加強內(nèi)控管理，做好項目的事前控制、事中分析工作。財務(wù)部門要加強與科研部門的交流和溝通，及時掌握科研項目的相關(guān)信息，提高審核把關(guān)的能力。在項目實施過程中，應(yīng)當嚴格按照下達的項目預算執(zhí)行，一般不予調(diào)整，確需調(diào)整的，項目負責人應(yīng)當按照相關(guān)審批程序向主管部門提出申請且須附上詳細理由，經(jīng)主管部門批準后方可執(zhí)行；項目執(zhí)行過程中實行重大事項報告制度。在項目實施期間出現(xiàn)項目計劃任務(wù)調(diào)整、項目負責人變更或調(diào)動單位、項目承擔單位變更等重大事項，項目負責人和項目承擔單位應(yīng)當及時報行業(yè)主管部門批準。針對科研經(jīng)費預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的諸多問題，建立規(guī)范、健全的項目科學數(shù)據(jù)記錄和定期報告制度尤為重要，實行動態(tài)監(jiān)督和科學考評。根據(jù)項目復雜程度要求項目負責人對經(jīng)費執(zhí)行情況進行報告，對于與預算計劃偏差較大的情況，財務(wù)部門要及時通知項目負責人，定期召開項目預算執(zhí)行會議進行匯總分析，對于預算中出現(xiàn)的問題也就可以及時采取改進措施加以解決，提高執(zhí)行效率,確保行政事業(yè)單位的預算管理更加規(guī)范化,更加合理透明。

此外，我們還可以利用信息化技術(shù)手段來規(guī)范化經(jīng)費管理，利用科研預算控制模板等平臺，動態(tài)監(jiān)控科研經(jīng)費的使用，保證科研經(jīng)費預算的科學性和嚴肅性。

（二）建立科學合理的科研經(jīng)費管理機制

行政事業(yè)單位應(yīng)該對各級各類科研經(jīng)費管理的相關(guān)政策進行匯總，在本單位經(jīng)費使用管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位的實際情況以及科研項目的不同特點，制定出本單位切實可行的科研經(jīng)費管理辦法。并在此基礎(chǔ)上制定具體的實施細則，使得更具有可操作性。同時也要合理劃分科研、財務(wù)等相關(guān)部門以及相關(guān)人員在科研經(jīng)費管理中的職責和權(quán)限，形成分頭負責、綜合監(jiān)督的管理機制。除此之外，各級管理層的相關(guān)職責，工作程序、審批權(quán)限的設(shè)置，經(jīng)費報銷的具體要求，相關(guān)合同資料的管理存檔，儀器設(shè)備政府采購的執(zhí)行規(guī)定，也應(yīng)納入相關(guān)制度中實現(xiàn)規(guī)范化管理。

（三）對科研經(jīng)費實行科學合理的成本核算

預算編制在很大程度上直接影響預算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，為了提高預算編制工作，就需要將財務(wù)管理精細化，同時加強成本核算的意識，將科研活動過程中所發(fā)生的間接成本進行分析、計算計入項目經(jīng)費預算之中。比如，可以將水電費按照項目的規(guī)模和性質(zhì)配以權(quán)重進行分攤，然后再用經(jīng)費總額乘以分攤系數(shù)得到該科研項目在預算中應(yīng)該分攤的水電等公共能耗，而折算系統(tǒng)的編制需要財務(wù)部門跟蹤統(tǒng)計大量的科研項目水電的使用情況后分析歸納得出；針對設(shè)備的折舊費用，編制部門可以根據(jù)設(shè)備的入賬原值、使用年限以及實際的損耗，結(jié)合市場上同類設(shè)備收費標準制定單位內(nèi)部設(shè)備使用費收費標準。而大量數(shù)據(jù)的準確取得就需要財務(wù)人員從日常成本費用登記歸集入手，科學合理的進行相關(guān)核算工作。

（四）健全科研經(jīng)費績效評價管理機制

科研經(jīng)費的績效評價與項目經(jīng)費投入多少、科研成果水平高低并不完全劃等號。我們也不應(yīng)該僅以科研結(jié)果為導向，對一個科研項目進行單一指標的績效評價，更應(yīng)該把整體計劃、組織實施、社會效益作為評價體系的重要因素，從科研經(jīng)費管理建設(shè)、財務(wù)核算、預算編制與執(zhí)行、資金使用效率等方面進行綜合評價。與此同時，行政事業(yè)單位對科研經(jīng)費績效管理還應(yīng)該制定相應(yīng)的獎懲機制，從項目耗時長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、成果轉(zhuǎn)化程度高低等方面入手，對于那些經(jīng)費使用狀況良好，科研結(jié)果突出的項目給予一定的獎勵，在研究經(jīng)費方面可以予以追加，作為激勵之用；反之，對于某些經(jīng)費使用狀況較差，長期占用科研經(jīng)費但無成果產(chǎn)生或成果不夠的項目及負責人，在經(jīng)費支持和科研項目的審批方面都應(yīng)給予限制，或扣減一定經(jīng)費。健全行政事業(yè)單位科研經(jīng)費績效管理機制，需充分應(yīng)用評價結(jié)果，使得本單位科研項目的實施形成良性循環(huán)，保證科研項目正常運行，增強本單位的可持續(xù)發(fā)展能力。

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