繳稅額是凈利潤(rùn)的216倍？沒(méi)錯(cuò)，有實(shí)例！

王晶

中國(guó)人的稅負(fù)工作天數(shù)是161天

2011年，為了讓公眾更了解“稅”這個(gè)與死亡一樣任何人都逃脫不了的東西，有機(jī)構(gòu)做了一個(gè)有意思的調(diào)查。

這項(xiàng)調(diào)查為了客觀地描述各個(gè)國(guó)家的稅負(fù)輕重，用稅負(fù)工作天數(shù)直觀地表現(xiàn)出來(lái)。稅負(fù)工作天數(shù)=（稅收總額÷居民總收入）×365（閏年為366）。稅負(fù)天數(shù)與政府的稅收總額成正比，如果政府的稅收總額大，就意味著納稅人要交更多的稅，為稅工作的天數(shù)也就隨之增多，反之則減少。

當(dāng)然，有一點(diǎn)是必須說(shuō)明的。在理解稅負(fù)天數(shù)時(shí)一定要清楚，這只是描述納稅人稅負(fù)輕重的理論值。如果一個(gè)政府出現(xiàn)預(yù)算赤字，就要增稅，稅負(fù)工作天數(shù)就會(huì)增加；如果一個(gè)國(guó)家的福利好，就相當(dāng)于政府把一部分稅收返還給納稅人，實(shí)際稅負(fù)工作天數(shù)就會(huì)相應(yīng)減輕。

在計(jì)算美國(guó)的稅負(fù)工作天數(shù)時(shí)，該調(diào)查征用了2011年美國(guó)財(cái)政總稅收的預(yù)算額以及居民總收入預(yù)算額，得出的結(jié)果：美國(guó)2011年稅負(fù)工作天數(shù)為102天，也就是說(shuō)，從1月1日起到4月12日，美國(guó)人一直為稅而工作，從4月13日起，就是在為自己工作了。具體到每一項(xiàng)稅所對(duì)應(yīng)的天數(shù)則分別為：個(gè)人收入稅36天，工資稅（社保稅）22天，消費(fèi)稅15天，房地產(chǎn)稅12天，公司所得稅12天，遺產(chǎn)稅1天，其他稅種4天。而2010年這一數(shù)字為99天。

隨后，該機(jī)構(gòu)公布了根據(jù)各國(guó)財(cái)政部和歐盟的數(shù)據(jù)，綜合計(jì)算得出的2010年各國(guó)稅負(fù)工作天數(shù)。在已統(tǒng)計(jì)的27個(gè)國(guó)家中，美國(guó)最少，為99天；匈牙利最多，為218天。

用同樣的計(jì)算方法對(duì)2010年中國(guó)人的稅負(fù)工作天數(shù)進(jìn)行計(jì)算，得出的結(jié)果是161天，與拉脫維亞、克羅地亞等國(guó)持平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)。

中國(guó)人的稅負(fù)主要由間接稅構(gòu)成，個(gè)人收入所得稅只占總稅收的6.6%，因此也就是說(shuō)，增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地稅、資源稅等稅種占據(jù)了很大一部分比例，而這些稅種的主要承擔(dān)者就是遍布于中國(guó)大大小小的企業(yè)。

稅之于企業(yè)究竟意味著什么？在日常經(jīng)營(yíng)中，各種稅費(fèi)與企業(yè)利潤(rùn)占據(jù)著怎樣的比例，接下來(lái)的一系列文字也許會(huì)告訴你答案。

2012年上市公司

繳稅額比凈利潤(rùn)高14%

查詢(xún)同花順數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，2012年，上市公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20796億元，較2011年的20623億元增長(zhǎng)0.84%；營(yíng)業(yè)總收入24.5萬(wàn)億元，較2011年的22.5萬(wàn)億元增長(zhǎng)8.9%。但所支付的各項(xiàng)稅收顯示，2012年上市公司共支付22233億元，較2011年的18994億元增長(zhǎng)高達(dá)17%。這一增幅是凈利潤(rùn)增幅的20倍，是營(yíng)業(yè)總收入增幅的1.9倍。2012年上市公司整體稅負(fù)達(dá)到9.06%，繳稅額比凈利潤(rùn)高14%。整體營(yíng)業(yè)收入增幅以及凈利潤(rùn)增速雙雙創(chuàng)出2008年以來(lái)的最低值，而納稅總額卻在這幾年中拔得頭籌。

上市公司所創(chuàng)造的價(jià)值中的很大一部分都是被政府稅收抽走，而剩下可憐的一點(diǎn)兒利潤(rùn)，對(duì)投資者而言，也在股票價(jià)格下跌的過(guò)程中體現(xiàn)不出一點(diǎn)兒價(jià)值。

各行業(yè)中，采掘業(yè)因有中石油繳稅的大額稅率，排各行業(yè)之首，繳稅高達(dá)5684億元，行業(yè)全年凈利潤(rùn)2433億元，不足繳稅的一半。而鋼鐵行業(yè)由于2012年行業(yè)不景氣，全年虧損58億元，整體凈利潤(rùn)同比暴降144%，卻仍繳稅332億元。凈利潤(rùn)同樣降幅很大，超過(guò)20%的行業(yè)還有：制造業(yè)、有色金屬、機(jī)械設(shè)備、信息設(shè)備、電子、農(nóng)林牧漁、紡織服裝、化工等。2012年稅負(fù)率最高的行業(yè)是食品飲料行業(yè)，稅負(fù)比例高達(dá)19.56%；最低的為農(nóng)林牧漁，稅負(fù)率為2.20%。

從利潤(rùn)貢獻(xiàn)比例來(lái)看，金融板塊依舊是A股上市公司業(yè)績(jī)支撐的主干，包括銀行、保險(xiǎn)、券商在內(nèi)的52家公司雖然只占上市公司總量的2%，但其凈利潤(rùn)綜合卻高達(dá)1.1萬(wàn)億，占2012年上市公司利潤(rùn)總額的53%，僅16家上市銀行的總凈利潤(rùn)就達(dá)到了1.03萬(wàn)億元。

三家上市公司繳稅額為凈利潤(rùn)的百倍，天倫置業(yè)高達(dá)216倍

從具體公司而言，根據(jù)中石油公布的2012年報(bào)，報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入為21952.96億元，比上年同期上升9.6%，歸屬于母公司股東凈利潤(rùn)為1153.26億元，比上年同期下降13.3%。

業(yè)績(jī)雖然下降了，但中石油繳稅卻節(jié)節(jié)上升，由2011年3450億元上升至4334億元，增長(zhǎng)25%。繳稅額/凈利潤(rùn)得出的數(shù)值為3.5，這也就意味著，中石油在2012年繳稅額是凈利潤(rùn)的3.5倍。

按照同樣的計(jì)算方法可以發(fā)現(xiàn)，中石油的這一數(shù)值在不少其他上市公司面前只能算是小巫見(jiàn)大巫，有三家上市公司超過(guò)百倍，天倫置業(yè)的這一數(shù)字竟高達(dá)216。

根據(jù)同花順的數(shù)據(jù)還可以發(fā)現(xiàn)，2012年近七成的上市公司利潤(rùn)出現(xiàn)下滑，中國(guó)鋁業(yè)下滑幅度最高，達(dá)到3559.94%。其他凈利潤(rùn)降幅超過(guò)100%的上市公司還有：焦作萬(wàn)方、精誠(chéng)銅業(yè)、科力遠(yuǎn)、*ST中鎢和常鋁股份等。

我們對(duì)2009年到2012年上市公司的凈利潤(rùn)、支付各項(xiàng)稅費(fèi)以及營(yíng)業(yè)總收入進(jìn)行了梳理。

縱向來(lái)看，除了2010年各項(xiàng)稅費(fèi)比前一年稍有降低之外，其他年份的稅費(fèi)、凈利潤(rùn)以及營(yíng)業(yè)總收入呈逐年上升趨勢(shì)。橫向比較可以發(fā)現(xiàn)，除了2010年情況稍好，2009年和2011年，企業(yè)的稅費(fèi)壓力都相當(dāng)大，稅費(fèi)和凈利潤(rùn)的比值接近于1。在2012年，這一數(shù)據(jù)突破為1.07，也就是說(shuō)，在這一年，中國(guó)上市公司繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)總額是大于凈利潤(rùn)總額的。

2012年民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅總額高于凈利潤(rùn)

看完了上市公司的現(xiàn)狀我們?cè)賮?lái)看看民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的稅費(fèi)情況又是如何。

根據(jù)全國(guó)工商聯(lián)發(fā)布的《2013中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)調(diào)研分析報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，2012年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)營(yíng)收總額突破10萬(wàn)億大關(guān)，達(dá)到105774.97億元，戶(hù)均211.55億元，但是增長(zhǎng)速度明顯下降，較前一年下降19.6個(gè)百分點(diǎn)。數(shù)據(jù)顯示，2012年民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)凈利潤(rùn)為4238.44億元，比2011年略有下降，降幅為3.39%；納稅總額達(dá)到4334.78億元，同比增長(zhǎng)5.9%。和上市公司的遭遇相同，也是在2012年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的納稅總額超過(guò)了企業(yè)凈利潤(rùn)。endprint

其他年份的情況又如何呢？

2011年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)營(yíng)業(yè)總收入達(dá)到93072.37億元，戶(hù)均186.14億元，增速較2010年下降超過(guò)10個(gè)百分點(diǎn)。實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)4387.31億元，雖然增長(zhǎng)了12.17%，

但增速大幅下滑。銷(xiāo)售凈利潤(rùn)由2010年的5.60%下滑至4.71%，資產(chǎn)凈利潤(rùn)由2010年的6.65%降至5.65。在這一年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅總額達(dá)到4094.34億元，同比增長(zhǎng)49.49%。其中，有34家企業(yè)繳稅超過(guò)20億元，華為投資控股有限公司、萬(wàn)科企業(yè)股份有限公司、大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)股份有限公司分別以230億元、174.21億元和163.4億元位居繳稅總額的前三位。

2010年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的營(yíng)業(yè)總收入為69849.32億元，戶(hù)均139.70億元，比2009年增長(zhǎng)47.48%，稅后凈利潤(rùn)為3911.34億元，納稅總額為2738.81億元，同比增長(zhǎng)54.21%，比同期全國(guó)稅收增長(zhǎng)率高出22.46%。

2009年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的營(yíng)業(yè)收入總額達(dá)4.73萬(wàn)億，超過(guò)500億元的有4家，江蘇沙鋼集團(tuán)有限公司以1463億元的營(yíng)業(yè)收入連續(xù)第二年位居榜首，蘇寧電器和聯(lián)想控股緊隨其后。這一年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的凈利潤(rùn)總額為2179.52億元，比前一年增長(zhǎng)32.84%，盈利能力大幅提高；繳稅總額共計(jì)1776億元，戶(hù)均3.55億元，同比增長(zhǎng)19.64%，增幅高于全國(guó)稅收收入增幅的一倍。蘇寧電器在2009年納稅39.05億元，位居首位。

從2009年到2012年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的納稅總額和營(yíng)業(yè)總收入都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，而凈利潤(rùn)從2012年開(kāi)始下降，在此之前2010年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的凈利潤(rùn)上升幅度最大，達(dá)到79.45%。到了2011年，納稅總額開(kāi)始大幅上升，增長(zhǎng)幅度高達(dá)到49.49%，導(dǎo)致這一年稅費(fèi)/凈利潤(rùn)接近于1。到了2012年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的納稅總額和凈利潤(rùn)開(kāi)始分別出現(xiàn)上升和下降的不同軌跡，納稅總額較前一年增長(zhǎng)5.8%，而凈利潤(rùn)則比前一年下跌3.39%，同時(shí)在這一年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)的納稅總額與上市公司一樣都超過(guò)了企業(yè)凈利潤(rùn)。

社保：企業(yè)繳納的費(fèi)率高居全球第三

今年7月下旬，財(cái)政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司發(fā)布了一份報(bào)告，報(bào)告顯示：當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，綜合考慮稅收、政府性基金、各項(xiàng)收費(fèi)和社保金等項(xiàng)目后的稅負(fù)達(dá)到40%左右，超過(guò)了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家的平均水平。而其中，社保成本成為企業(yè)很大的一筆負(fù)擔(dān)，尤其對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，社保成為他們的不可承受之痛。

由于社保繳費(fèi)是按照職工工資的一定比例計(jì)算，按照我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律和規(guī)定的要求，如果足額全部繳納，五項(xiàng)保險(xiǎn)合計(jì)相當(dāng)于員工個(gè)人工資收入的40%左右。而近年來(lái)，由于員工工資水平上漲，企業(yè)社保負(fù)擔(dān)也隨之水漲船高。

在我國(guó)現(xiàn)行社保體系中，五項(xiàng)保險(xiǎn)（養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育）的費(fèi)率（即繳納社保費(fèi)用占職工工資的比率）為41.5%。而在全球，該費(fèi)率超過(guò)40%的國(guó)家僅11個(gè)，其余十個(gè)均為歐洲國(guó)家。在歐洲之外，美國(guó)為16.1%、韓國(guó)為15.13%、日本為25.24%。我國(guó)企業(yè)為五項(xiàng)保險(xiǎn)繳納的費(fèi)率為30.75%，僅次于法國(guó)和意大利，高居全球第三。

有人算過(guò)一筆賬：某企業(yè)在上海有5000名員工，70%是外地員工，達(dá)到3500人。2011年7月，他們從綜保過(guò)渡到城保，每人的社保支出從平均295元/月增加到499.6元/月，2012年又增加到555.4元/月。所以，2012年社保增加費(fèi)用為：（555.4元-295元）×3500人×12個(gè)月=1094萬(wàn)元/月。2011年、2012年該企業(yè)的利潤(rùn)約為1個(gè)億，而在2012年，僅社保一項(xiàng)支出就增加了一千多萬(wàn)元。如果加上公積金支出，這家企業(yè)社保總支出占到企業(yè)人力成本的34%，企業(yè)利潤(rùn)的49%。如果一位員工的稅前工資是一萬(wàn)元，扣除個(gè)稅與社保后個(gè)人到手只有七千多，但雇主支付的成本卻要接近一萬(wàn)五千元。

由于社保負(fù)擔(dān)加重，導(dǎo)致了人力成本提成，在如今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好的大環(huán)境下，即使企業(yè)總收入不變，但因?yàn)橄鄳?yīng)的物耗、稅費(fèi)在不斷提升，企業(yè)最后的結(jié)果只能是降低其本身利潤(rùn)率。endprint