稅收政策

1 企業所得稅

●對中關村科技園區內的新技術企業，減按15%稅率征收所得稅。企業出口產品的產值達到當年總產值40%以上的，經稅務部門核定，減按10%稅率征收所得稅。

——《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發［1988］49號）第5條

●新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按前項規定的稅率，減半征收所得稅。

——《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發［1988］49號）第5條

●依據《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》及國家有關部門制定的稅收政策，新創辦的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。在中關村科技園區內注冊并經認定的軟件企業，也可以選擇享受園區內高新技術企業的企業所得稅優惠政策。

軟件企業人員工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

對國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的實施意見》（京政發［2001］4號）第10條

●對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務審核確定，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

——《關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第3條

●外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時全額扣除。

——《關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第4條

●（外商投資企業）進行技術開發當年在中國境內發生的技術開發費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經稅務機關審核批準，允許再按當年技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經貿資字［2000］183號）第8條

●高新技術企業當年發生的技術開發費比上年實際增長10%（含10%）以上的，當年經主管稅務機關批準，可再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。

——《北京市關于進一步促進高技術產業發展的若干規定》（京政發［2001］38號）第11條

●高新技術企業在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，實際發放的工資在計算企業所得稅應納稅所得額時允許據實扣除。

——《北京市關于進一步促進高技術產業發展的若干規定》（京政發［2001］38號）第18條

●研發機構實行獨立核算的，其從事技術開發、技術轉讓以及與之相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓活動，經技術合同登記機構認定，可向地方稅務管理部門申請免征營業稅；研究開發的軟件，經國家版權局注冊登記，在銷售時將著作權、所有權一并轉讓所取得的業務收入，免征營業稅。上述技術性年凈收入在30萬元以下部分，可向地方稅務管理部門申請免征企業所得稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發機構的規定》（京政發［2002］23號）第14條

●研發機構研究開發新產品、新技術、新工藝發生的各項費用，比上年實際發生額增長10%以上（含10%）的，經稅務管理部門審核批準，可再按技術開發費實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。具體辦法按照稅務管理部門有關規定辦理。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發機構的規定》（京政發［2002］23號）第15條

●符合高新技術企業條件的研發機構，工資總額增長幅度低于經濟效益、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的，實際發放的工資收入可以在計算企業所得稅應繳納稅所得額時據實扣除。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發機構的規定》（京政發［2002］23號）第23條

●對于符合外商投資知識密集和技術密集型企業條件或外商投資額3000萬美元以上的集成電路項目，經項目審批部門與稅務部門共同審核批準后，企業可享受從獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅、第三年至第五年減半征收企業所得稅、稅率為15%的企業所得稅優惠政策；能達到先進技術標準的，可再減半征收三年。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的實施意見》（京政發［2001］4號）第36條

●在我國境內設立的軟件企業可享受企業所得稅優惠政策。新創辦軟件企業經認定后，自獲利年度起，享受企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策。

——《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發［2000］18號）第5條

●企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分依法繳納所得稅。

——《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字［1994］001號）第5條

●從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新技術創業投資的風險投資企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

——《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》（國稅發［2001］89號）第2條

●高新技術產品的銷售收入占技工貿總收入55%以上的民營科技生產型企業，其當年直接用于研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的費用除按規定據實列支外,比上一年實際發生額增長10%(含10%)以上需直接抵扣當年應納稅所得額的,應按納稅關系向稅務部門申請批準。

——《北京市人民政府辦公廳轉發市科委等九部門關于鼓勵民營科技企業發展若干規定實施辦法的通知京政辦發［1998］30號）第5條

2 增值稅

●對增值稅一般納稅人銷售其自產的軟件產品，2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。

——《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發［2000］18號）第5條

●自1999年10月1日起，外商投資企業從事自行開發生產、銷售計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經貿資字［2000］183號）第6條

●對增值稅一般納稅人銷售其自產的集成電路產品（含單晶硅片），2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過6%的部分即征即退，由企業用于研究開發新的集成電路和擴大再生產。

——《鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策》（國發［2000］18號）第41條

●計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第1條

●（中關村科技園區內）開發生產軟件產品的企業，可就其軟件產品的銷售額，比照簡易辦法按6%的征收率計算繳納增值稅。

——《關于中關村科技園區軟件開發生產企業有關稅收政策的通知》（財稅字［1999］192號）第1條

3 關稅

●對已設立的鼓勵類和限制乙類外商投資企業、外商投資研究開發中心、先進技術型和產品出口型外商投資企業（以下簡稱五類企業）技術改造在原批準的生產經營范圍內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件，可按《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發［1997］37號）的規定免征進口關稅和進口環節稅。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經貿資字［2000］183號）第1條

●外商投資設立的研究開發中心，在投資總額內進口國內不能生產或性能不能滿足需要的自用設備及其配套的技術、配件、備件，可按《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發［1997］37號）的規定免征進口關稅和進口環節稅。

——《當前進一步鼓勵外商投資的有關政策》（京經貿資字［2000］183號）第2條

●研發機構進口的自用設備、物品等，符合國家現行優惠政策的，免征關稅和進出口環節增值稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發機構的規定》（京政發［2002］23號）第11條

●研發機構中經有關部門認定為外國專家、港澳臺專家、華僑專家的人員，其攜運入境的圖書資料、科研儀器、工具、樣品、試劑等教學、科研物品，除國家規定不予免稅的商品外，在自用合理數量范圍內，免征關稅。獲準入境并在北京居留一年以上的外國公民、華僑和港澳臺同胞等研發機構常駐人員，在簽證有效期內初次來華攜帶的便攜式計算機，經北京海關審核，在每個品種一臺的數量限制內，予以免征關稅。

——《北京市鼓勵在京設立科技研究開發機構的規定》（京政發［2002］23號）第13條

●來京投資企業進口符合有關規定的自用生產設備,免征關稅和進口環節增值稅;資信良好的來京投資企業享受便捷通關待遇,并在重點口岸設立特快報關窗口。

——《北京市關于擴大對內開放促進首都經濟發展的若干規定》（京政發［2002］12號）第14條

●在國家認可的科研教學機構工作的留學人員因工作需要，需從境外進口的科研、教學用品，由其所在單位向北京海關申請，經批準可以免稅進口，所需外匯憑規定的有效證明和商業單據，報外匯管理部門批準，向外匯指定銀行購買。

——《北京市鼓勵留學人員來京創業工作的若干規定實施辦法》（京人發［2001］123號）第30條

●對企業（包括外商投資企業、外國企業）為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，除按照國發［1997］37號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第4條

●對企業引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環節增值稅。對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。

——《關于貫徹落實<中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定>有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）第5條

●投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，進口自用生產原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的實施意見》（京政發［2001］4號）第11條

●軟件企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，除列入《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》的商品外，可免征關稅和進口環節增值稅。企業憑軟件認定證書直接向海關申報，辦理有關免稅手續。

——《北京市人民政府關于貫徹國務院鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的實施意見》（京政發［2001］4號）第11條

●跨國公司地區總部根據實際需要，經海關批準，可以設立保稅倉庫、保稅工廠。

——《北京市人民政府關于鼓勵跨國公司在京設立地區總部的若干規定》（京政發［1999］4號）第11條??

●對高等院校、科研院所進口的直接用于科研教學的儀器儀表等符合國家對科教用品免稅規定的物品，免征進口關稅和進口環節稅；對高等院校、科研院所以及高新技術企業承擔的符合國家鼓勵類產業項目的進口自用設備，經政府有關部門批準，除國家規定不可免稅的商品外，免征進口關稅和進口環節稅。——《北京市關于進一步促進高新技術產業發展的若干政策》（京政發［2001］38號）第3條

●集成電路生產企業引進集成電路技術和成套生產設備，單項進口的集成電路專用設備與儀器，按《外商投資產業指導目錄》和《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的有關規定辦理，免征進口關稅和進口環節增值稅。

——《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的若干政策的通知》（國發［2000］18號）第47條

●試驗區內的新技術企業生產出口產品所需的進口原材料和零部件，免領進口許可證，海關憑合同和北京市人民政府指定部門的批準文件驗收。經海關批準，在試驗區內可以設立保稅倉庫、保稅工廠，海關按照進料加工，對進口的原材料和零部件進行監督；按實際加工出口數量，免征進口關稅和進口環節產品稅或增值稅。出口產品免征出口關稅。保稅貨物轉為內銷，必須經原審批部門批準和海關許可，并照章納稅。屬于國家限制進口或者實行進口許可證管理的產品，需按國家的有關規定補辦進口批件或進口許可證。

新技術企業用于新技術開發，進口國內不能生產的儀器和設備，憑審批部門的批準文件，經海關審核后，五年內免征進口關稅。

——《北京市新技術產業開發試驗區暫行條例》（京政發［1988］49號）第7條