淺析我國事業單位國庫集中支付現狀

郭增艷 陳偉莉 王永成

摘 要：國庫集中支付事關政府預算執行的科學性與有效性，作為政府支出管理的重要手段和改革預算執行的必要保障，是市場經濟國家適應市場經濟體制的要求，解決政府財政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。本文以強化行政事業單位國庫集中支付管理，提升資金使用效率，防范執法風險為目票，深入剖析了行政事業單位國庫集中支付財務管理中存在的主要問題，分析了問題產生的原因，提出了加強行政事業單位國庫集中支付財務管理的對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務管理;國庫集中支付

國庫集中支付制度是與“收支兩條線”的制度安排相伴而生的，是我國財政預算管理方面的一項重要的制度設計。自該項制度實施以來，對我國財政管理和行政事業單位財務管理產生了積極的失去作用。目前，已成為行政事業單位預算管理和財務支付的重要模式和主要手段。因此，作為行政事業單位及財務管理部門而言，必須從根本上轉變原有的管理理念，以實現管理制度、管理方式全面轉型升級。

一、國庫集中支付制度改革的重要意義

（一）降低了財政資金運行成本，提高了財政資金使用效益

國庫集中支付能夠使資金的流轉鏈條縮短、速度加快、支付程序簡便，方便了行政事業單位日常資金使用與管理。過去單位用款計劃經批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，不但形成財政資金結余多戶頭分散存放，還造成國庫資金余額不足，調度困難。利用國庫集中支付系統，單位未使用資金全部結余在國庫，可減少短期借款或發行國債數量;由過去向多個戶頭撥款變為向一個戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本，提升了財政資金的撥付效率。

（二）強化了財政預算的執行，推進了部門預算改革步伐

傳統的預算管理模式下，財政部門將預算資金直接撥入單位的銀行賬戶，各單位可以靈活安排資金使用進度和使用方向，財政部門無法進行事前和事中監控，只能通過事后監督，檢查各預算單位預算執行情況，容易導致預算和執行相脫節。在國庫集中支付制度下，財政部門可直接介入各單位預算執行過程，及時掌握各項預算的執行情況，把握實際支出進度，變事后監督為事中監控，增強了監督能力和監督效果。同時可以為制定更加科學、合理的部門預算，提供精確的數據支撐。因此，國庫集中支付制度是部門預算改革，財政管理轉型的主要方向，對推進財政預算改革的提供了制度支持。

（三）增強了資金監控能力，有利于預防和遏制腐敗現象發生

國庫集中支付制度下，政府及其部門要將所有財政資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，預算收入繳入國庫或財政專戶，發生支出時，要通過國庫單一賬戶體系，支付給商品和勞務供應商或者相關用款單位。國庫集中支付制度下，由于財政資金不再預撥到預算單位賬戶，財政部門在預算執行前就要對項目及資金進行審核，預算執行中每筆支出都要通過財政部門的審核，提高了資金使用的集中度和透明度，預算執行后，產生的結余都以指標形式體現。這種制度安排，可以有效解決財政資金截留、擠占、挪用等問題，特別是對于截留財政資金的問題，能從根本上得到解決。國庫集中支付的制度設計，改變了原有行政事業單位資金分散管理的模式，實現了對財政資金的全過程管控，加之不斷細化科學的部門預算管理，對預防和遏制腐敗具有重要作用。

二、行政事業單位國庫集中支付制度財務管理存在的問題

（一）財務管理基礎薄弱。

國庫集中支付制度下，行政事業單位財政資金不再通過銀行存款科目核算，而是通過“零余額賬戶用款額度”科目反映，并以直接支付和授權支付方式進行資金支付，會計科目及核算方式發生了變化。而我國現行行政事業單位的財務管理，基本停留在計費的水平，普遍存在輕管理的現象。財務人員的知識水平和業務能力，無法滿足庫集中支付制度和財政體制改革發展的需要。預算單位管理人員的財務觀念、知識結構、政治和業務素質等都不能很好地適應新的制度安排和預算管理體制的變化，不能很好地履行財務管理職能，管理效能和管理效果更是遠遠沒有發揮出來。財務管理的基礎薄弱，瓶頸問題突出。

（二）財務管理的主動性和能動性缺失

國庫集中支付制度下，一些部門和單位在實際的管理上粗放型、簡單化，單純以國庫集中支付來管控預算資金使用，雖然強化了財政監督職能，但卻忽視了自身的管理與服務職能，未能處理好監督與服務的關系。原有管理體制下，單位財務人員，不僅記賬，還要理財，能夠充分發揮主觀能動性，提升管理效能。但在國庫集中支付制度下，只有財務指標，沒有銀行存款。面對集中支付，只能被動服從，從而在思想上觀念上，產生了被動服從的想法，管理與理財的積極性大大降低。

（三）削弱了單位的資金調度權

實行國庫集中支付制度，改變了行政單位直接管理資金的方式，預算資金由原來直接撥給行政事業單位轉為統一由國庫保管，資金不再停留在單位，而是留在國庫。預算單位不能在銀行開設賬戶，不得從零余額賬戶向其它賬戶劃轉資金，從而失去了對資金的直接使用權。雖然預算單位名義上還是資金管理、使用和會計核算的主體，但實際上其資金使用的主動權和能動性已嚴重缺失。沒有了資金的調度權，只有被動地服從。這種制度安排下，單位只能傳達年度預算指標，資金的調度權嚴重削弱。

（四）缺乏科學全面的預算

國庫集中支付制度下，預算單位財務必須每月編制用款計劃，并確定用款額和支出范圍，用款計劃編制必須以預算為前提。單位在安排資金時，要遵從年度預算和月度的用款計劃，按照用款計劃進行各項支付。這種制度安排，對預算單位來說，既改變了撥款方式，又改變了原有的銀行賬戶設置，要實現科學有效管理，必須有全面、科學、準確的預算。但就實踐來看，行政事業單位的預算編制還遠遠不能適應國庫集中支付運轉的需要。這不僅弱化了行政事業單位預算的權威性，預算執行的準確性，也無助于財務人員對全面預算管理的理解，不利于預算管理，從而影響了公共部門提供更為有效的公共服務，一定程度上影響了事業的發展。

三、加強行政事業單位國庫集中支付財務管理的對策建議

（一）轉變固有的思想觀念，革新財務管理理念

為了適應經濟、社會的發展變革，行政單位財務管理人員應革新財務管理理念，提升財務管理水平，以適應外部環境變化。 面對國庫集中支付制度改革，行政事業單位要轉變原有的財務管理模式，應更加注重開放性，創建出新的財務組織模式。工作中要開拓思路，與時俱進，轉變“重核算、輕管理”的理念。財務人員要提升業務能力，掌握專業知識與技能，準確把握部門和行業經濟運行規律，研究經濟運行和財政管理改革對本單位財務管理的影響，樹立起全新的理財觀念。創新工作方法，提高財政資金使用效率。在管理手段上，要由原來的單一化轉向于多樣化、信息化。工作職責要由以核算為主，逐步轉向對財務管理的全面把握，切實履行監督、預測、決策、計劃的管理職能，實現財務管理方式的轉型，更好地發揮財務在管理上的作用。

（二）健全財務制度，強化預算管理職能

行政事業單位的預算管理是將部門依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入和支出，按照統一的編報內容和形式在一本預算中反映，實行統一管理，統籌安排、綜合平衡。國庫集中支付制度，能夠有效地監督預算的執行情況及結果，有效地提高財政資金拔付及使用效率，在財務程序的發展過程中，應逐步實現財務管理環節的正常化、規范化。一是加強學習和交流，將行政事業單位經營計劃與預算管理區別開來;二是明確長遠的戰略指導思想，加強預算管理的計劃性，實行預算管理的科學性;三是強調預算管理的全面性，在實行預算管理的過程中，需要全休成員的共同努力和協調發展。

（三）完善內控制度，建立風險防范體系

內部控制制度是行政事業單位為了防范和管控經濟活動風險建立的內部管理系統，國庫集中支付制度下，行政事業單位應根據自身的實際情況，分析經營業務活動的風險，識別風險點，因地制宜建立和實施內部控制，重點把握以下幾方面：一是嚴格責任落實，行政事業單位負責人應采取積極支持的態度，并直接參與內部控制建設過程，為制度建設提供必要的人力、物力支持，保證內控制度建設的有效開展和實施;二是梳理單位各類經營活動業務流程，明確業務環節;三是系統分析經營活動風險，確定業務中低效、浪費或舞弊等風險點;四是健全各項內部管理制度，五是督促相關人員認真執行，并對執行結果進行監督和獎懲，形成完善的內部執行機制。

（四）夯實業務基礎，提升財務人員素質

在國庫集中支付制度下，行政事業單位既需要高素質的專業財務管理人員，更要對人才進行有效的優化配置，要強化對會計人員的培訓，加強專業知識學習，提升專業技術水平，增強財務管理的意識。一是人員招錄聘任要向財務專業畢業人員傾斜，既要注重財務人員的職業能力，還要注重其職業道德，避免日后違反財經法紀法規的發生;二是加強國庫集中支付制度的學習與應用，通過參與培訓交流督促財務人員轉變核算觀念，積極接受國庫集中支付制度變革，加強業務學習，適應國庫集中支付制度下的財務核算變革;三是定期組織財務人員進行會計人員繼續教育，使財務人員能不斷適應新政策、新法規、新制度的要求，切實提高財務人員的綜合素質和工作能力。

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