企業稅務籌劃及風險控制

孫燁

摘 要：在新的市場經濟條件下，現代企業的進行稅務籌劃可以實現節約企業發展成本的目標，促進企業稅負承擔的最小化，從而實現企業的發展利益的最大化，同時，稅收作為我國重要的財政資金來源，對于調節宏觀經濟發展，實現市場的平衡和穩定方面都發揮著重要的積極作用，鑒于此，從企業和宏觀經濟的角度都應該著眼于企業的稅務籌劃，深入了解稅務籌劃發展的特征及存在的風險，并積極進行風險防范與控制，保證企業的稅務安全，并能夠通過稅務籌劃實現企業盈利的目的。

關鍵詞：企業;稅務籌劃;風險控制

隨著市場經濟體制的日趨完善，企業在日常經營活動中的競爭日益激烈，為了實現企業在發展中獲取更大的收益，企業必須實行各種措施以保證企業的經營利潤，而在不觸動法律和其他各方利益的前提下，對企業應承擔的稅務進行科學管理和籌劃則成為了一種有效的手段，因此，稅務管理也就成為了實現企業經營中有效節約成本的手段之一。

一、企業稅務籌劃及風險

（一）稅務籌劃及其風險

在現代企業視角下，企業法人為了維護企業的合法權益，對企業的經營、投資、理財等一系列活動進行科學籌劃和控制，以實現節約企業發展成本、減輕企業發展過程中所承擔的稅負，以保證企業獲得節稅收益的目的。由于企業稅務籌劃的最根本的目的是利用稅法規定中的漏洞，為了實現企業稅負的最小化和企業利益的最大化，企業在承擔稅務籌劃的過程中會受到一些客觀因素和主觀因素的影響，而造成企業的發展風險加劇，企業如果無視這些風險而對企業進行私自籌劃，很有可能會對企業的發展產生不利的影響，甚至有可能會讓企業遭受更大的發展危害與損失。在現今變幻莫測的市場環境下，企業的經營情況也面臨著更加復雜的多變的局勢，再加上我國稅法制度的亟待完善，企業的稅務籌劃面臨著更大的發展風險。

（二）稅務籌劃的基本原則

1、不違法原則：

稅務籌劃與偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅等違法納稅的根本區別主要是由于稅務籌劃是有法律依據的，它以我國的稅收征管的相關法規和政策為依據，不是非法的稅務活動，是由企業根據其自身的發展情況對企業稅負進行優化調整，以實現節約企業資源的目的。不違法原則也是企業進行稅務籌劃的最基本的原則。

2、時效性原則：

稅收籌劃的時效性主要是針對宏觀經濟發展大局和國家、地方的稅收政策的變化而言，由于企業的發展受到宏觀經濟和稅收政策的雙重影響，當宏觀大局和稅收政策發生變化時，企業的稅務籌劃也應隨之發生改變，只有不斷順應發展需要，企業才能夠持續享受稅收收益，實現企業的長期發展。

3、整體綜合原則：

由于企業所承擔稅負的稅種不同和納稅程序的復雜，在進行稅務籌劃時，企業不僅需要考慮稅負應承擔的效應，還要考慮多種稅負之間的關系，然后要進行整體綜合籌劃，在多種稅負中尋求企業稅負的平衡點，從而保證企業稅負的最小化和總體收益的最大化，這樣就實現了企業稅務籌劃的成功，對企業的長期發展有促進作用。

二、企業稅務籌劃的風險構成

企業的稅務籌劃所面臨的發展風險是多種多樣的，但其主要引起的風險因素主要是由于宏觀經濟政策引起的稅務風險、稅法法律環境引起的稅務風險和企業自身籌劃基礎不穩而引起稅務風險，這些風險對于企業稅務籌劃發展產生了不利影響，極有可能導致稅務籌劃失敗。

（一）稅務籌劃的政策風險

為適應不同時期市場經濟發展的需要，國家或地方的稅收政策也要根據宏觀經濟發展的情況要做出變更，而地區不同經濟發展水平必然有差異，造成了不同地方之間的稅收政策也會存在差異，再加上各地激烈的稅收竟爭帶來政策差異，企業在進行稅務籌劃時，如果對本地的稅收政策沒有清楚的認識和把握，就會引發政策選擇錯誤的風險。此外，宏觀經濟形勢的不斷變化也使政策表現出一定程度或階段的不適應性，對于企業的稅務籌劃產生影響。如果企業的籌劃人員對當前的稅收政策精神認識不清，理解不透，則會造成企業的稅務籌劃不符合國家的政策或法規，造成稅務籌劃工作的風險加大，不但不有利于企業節約資本，反而會造成企業的損失。因此，在稅務籌劃工作中，企業必須對稅收政策有一個充分的認識和詳細的掌握，對國家的稅收優惠政策和適用范圍清楚了解，從而保證企業在滿足條件的情況下進行稅務調整。

（二）稅務籌劃基礎不穩定導致的風險

稅務籌劃是企業進行稅務工作的重要內容，稅務籌劃絕不是一蹴而就的，需要進行科學的規劃和決策，因此，企業中管理決策層和稅務籌劃人員都對稅務籌劃的結果起著重要的影響。如果企業的管理者具有高瞻遠矚的眼光和科學合理的決策，對宏觀經濟大局的掌握和對企業稅務籌劃的認識程度也就會比較高，再加上稅務籌劃人員的科學決策，那么企業稅務籌劃的成功率也會相對較高。反之，如果企業的管理決策層一味注重減輕的企業的稅負和發展，對稅務籌劃的過程和環節卻不聞不問，這樣也極有可能造成稅務籌劃的過程中出現紕漏而影響了整個稅務籌劃的結果，加劇稅務籌劃的風險，造成稅務籌劃基礎極不穩固，從而導致企業稅務籌劃的失敗，加劇了企業發展的風險性。因此，企業必須加強對稅務籌劃人員的培訓，提高對稅務籌劃的重視，從而降低稅務籌劃的發展風險，維護企業的發展利益。

（三）稅務籌劃的法律風險

在企業的稅務籌劃實踐中，企業的稅務工作必須要得到相關稅務部門的確認才能保證稅務籌劃的有效進行。一旦稅法方面或者稅務行政執法方面出現偏差，企業很難確定制定并實現稅務籌劃的預期效益，而且還要承擔稅務籌劃失敗的風險，在稅收法律規定的優惠政策下，企業依據稅收優惠政策進行生產經營結構的變通，以適應稅收優惠政策，在此之外，企業必須要同稅務機關進行溝通，因為如果稅務機關不認同企業應具備此優惠政策，會令其承擔稅務籌劃損失成本，令其補繳稅款企業受限于稅務機關擴人企稅范圍帶來的危害，則會造成企業的額外損失。此外，由于我國現行的稅收執法監督不利，這嚴重影響了稅收執法過程中的公正性和透明性，對于企業在合法范圍內進行稅務籌劃將產生嚴重的負面影響，也不利于稅務公平，間接導致了企業稅務籌劃的失敗。

三、企業稅務籌劃風險的控制

（一）提高企業對稅務籌劃風險的重視

稅務籌劃得以成功的前提是要嚴格遵守稅法的相關規定，并在稅法環境中進行稅務的調整。因此，企業在進行稅務籌劃的工作中，首先要樹立嚴肅的法制觀念，要明確稅法的權威性和不可逾越性，企業的一切經營活動都要在稅法的規定下進行。企業的管理層還需要樹立強烈的風險意識，在企業的發展中，需要不斷的從自身的發展情況入手，加強對各個生產環節的監督和管理，一旦發現企業中出現了危機和漏洞，就要及時進行補救，避免出現違法稅法規定的情況。同時，企業的管理層必須要加強對稅法和稅收環境的分析和掌握，并結合稅收政策對企業的生產經營活動進行調整、結合，從而制定科學合理的稅務籌劃方案，促進企業稅務的運行。

（二）加強稅收政策的學習

就企業稅務籌劃而言，要搞好稅務籌劃工作，不僅要加強對國家稅法的學習，還要了解國家的宏觀經濟形勢和相關的稅收政策，鑒于此，企業的管理者和稅務籌劃人員必須要提高對稅務籌劃風險的重視，不斷加強對國家稅收政策學習，通過學習，要加強管理者和稅務籌劃人員要建立前瞻性學習眼光，要密切關注稅收法律政策的變動和國家的宏觀經濟發展形勢，了解整體行業的發展趨勢和相關的稅收政策的變化，從而能夠培養準確把握稅收政策、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，促進企業整體對稅收政策認識程度的提高，將能夠更好的作用于企業的稅務籌劃工作中，這將極大促進稅務籌劃工作的科學性和合理性，提高企業稅務籌劃的成功率。

（三）加強企業收入和成本管理

在企業實際的經營過程中，企業經常會打擦邊球，打著防范企業誰無風險的旗號進行偷稅漏稅的行徑，通過少計收入或不計收入的方式來達到少繳納稅款的目的，這就加大了企業的稅務風險。為了防控企業的發展風險，企業必須加強對企業生產經營的管理，特別是要加強將企業收入和成本管理，企業需要做好相應的測算工作，控制好收入、成本費用、損失等關鍵的風險點。同時，企業必須在稅法規定下，按照相關的規章制度進行企業生產成本和收入的核算，對于商貿零售企業，可以使用稅控收款機來完整記錄企業每日的銷售品種、數量、金額以及銷售收入，保證銷售收入的正確性以規避稅務風險。加強企業稅務風險的防控，從某些方面來說也能夠有效的實現企業稅務籌劃的客觀性和正確性，保證企業的全局利益不會因為企業一時貪小便宜而引發不可估量的損失，提高了企業的經營管理水平。

（四）加強企業稅務籌劃

企業稅務籌劃的最終目的是為了幫助企業減少稅費繳納，而在一定程度上，稅務機關的認可度決定了企業稅收籌劃是否成功，企業只有得到了稅務機關的認可，并遵循稅法和稅制的相關規定運行，企業的稅務籌劃才有可能變成企業的實際利益。然而在實際工作中，企業的很多活動都是在法律的邊界運作，負責稅務籌劃的人對其法律邊界又很難準確把握確，因此，企業應隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法，隨時關注當地稅務機關的稅收征管辦法的特點和具體方法，在制定企業的稅務籌劃方案需要與稅務部門加強溝通和聯系，保證稅務籌劃的政策性風險降到最低。此外，在企業內部，稅務籌劃應先對稅務籌劃有一個整體的把握，綜合考慮企業對籌劃的依賴度、企業經營狀況，進而評估出較客觀的風險值，建立一個完善的風險評估體系，實現企業的稅務籌劃風險控制在一定范圍內。

（五）提高稅務籌劃人員的專業素質

由于稅務籌劃工作的強度較大，需要有關稅收、財務、會計等各個方面的專業基礎知識，企業要想科學、合理地進行稅務籌劃，其稅務籌劃的工作人員的專業素養是其需要考慮的重要因素之一，鑒于此，企業在工作中需要不斷加強對稅務籌劃工作人員的專業培訓，加強對其稅收、財務等方面的技能培訓，培養其對稅務籌劃工作的專業敏感性，從而提高稅務籌劃工作人員的工作能力和工作水平。此外，還要加強稅務籌劃人員的自學能力的培養，加強其對國家宏觀經濟形勢和經濟政策的學習和領悟，當國家的方針政策出現變化時，要保證稅務籌劃人員及時掌握相關的稅收政策變化，從而提高企業稅務籌劃的成功率，促進企業的發展。

四、企業稅務籌劃的意義

（一）稅務籌劃有助于提升企業納稅意識。

企業是社會生產最基本的組織細胞，也是納稅的主體，企業為了實現自身合法權益，就必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關法律法規，并加強對當地稅收政策變動的了解，只有這樣才能保證稅務籌劃工作順利展開。因此，企業的稅務籌劃在幫助企業減輕稅負的同時也有利于提高企業對稅務知識的學習，從而提升企業的納稅意識，增強納稅的主動參與性和積極性。

（二）稅務籌劃有助于稅務政策完善。

在企業的稅務籌劃中，稅務的變化是根據國家的宏觀經濟形勢而發生相應的改變和變動的，同樣的，稅務籌劃能夠科學反映出企業生產經營的實際狀況。因此，稅務機關可以針對企業上報的稅務籌劃活動對現行的稅務政策進行適度修改，以能夠好地實現稅務政策的完善，這樣對于我國稅務改革和稅制的完善來說是具有積極作用的。

五、小結

總之，隨著隨著我國現代企業管理的日益完善和稅制改革的不斷推進，企業面臨的稅務環境總是在不斷地發生變化，企業中稅務相關的風險也日益突出，因此，企業中稅務籌劃工作在企業中的地位越來越受到重視。在企業進行稅務籌劃中，我們不能只關注稅務籌劃為我們帶來的利益，更要積極防范企業稅務籌劃所伴隨的風險，因此，企業一定要對稅務籌劃風險進行深入分析，清楚稅務籌劃過程中可能會遇到哪些發展風險，并且能夠針對企業的風險情況制定科學合理的風險防范措施，從而維護企業發展的合法利益，保證企業稅負的最小化和企業價值的最大化，從而減輕企業發展過程中的稅務負擔，促進企業的長續發展。

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