促進我國知識密集型服務業創新的財稅政策研究

董蕾

摘要：知識密集型服務業是運用高度專業化知識向社會提供高智力附加值服務產品的生產性服務業。知識密集型服務業創新具有資金投入大、研究周期長、創新風險大和可復制性強等特征，其發展需要財稅政策的扶持和引導。結合我國目前財稅政策存在的弊端，科學地構建我國知識密集型服務業創新的財稅政策體系，對加快我國生產性服務業發展，提高我國產業升級能力和產品市場競爭力具有重要作用。

關鍵詞：知識密集型服務業；創新；財稅政策

中圖分類號：F316.20 文獻標識碼：A 文章編號：1005-2674（2013）12-072-04

自20世紀90年代以來，美國、英國、法國和丹麥等國家均開始重視知識密集型服務業創新在國民經濟中的重要地位。我國是近年來才開始關注知識密集型服務業創新的，起步較晚，與國際先進水平有較大差距。由于知識密集型服務業創新具有資金投入大、研究周期長、創新風險大和可復制性強等特征，因此，單純依靠市場的資源配置，不足以促進知識密集型服務業創新的發展，還需要政府對這一領域進行宏觀調控。財稅政策是提升國家創新能力的重要手段，對知識密集型服務業創新具有十分重要的促進作用。但是我國現有財稅政策存在的制度缺陷將成為制約我國服務業跨越式發展和國家產業結構升級的重要瓶頸，需要進一步改革與完善。

一、知識密集型服務業創新的特征

知識密集型服務業（Knowledge Intensive Business Services，簡稱KIBS）是依賴并運用高度專業化知識，向社會和用戶提供高智力附加值的知識服務和中間產品，并在知識的生產和傳播中發揮重要作用的生產性服務業。知識密集型服務業既包括金融保險、物流、培訓等專業型知識服務業，也包括計算機網絡、通訊服務、技術工程、研發咨詢等技術型知識服務業。知識密集型服務業創新是一切與生產性服務業相關的創新活動，它是生產性服務業向制造業提供相關配套服務的基礎創新活動，為生產性服務業在制造業內部生產服務部門中獨立發展提供智力支持，為促進工業技術進步、產業升級和生產效率提高提供服務保障。

根據對現有相關文獻的梳理和整合，知識密集型服務業創新的特征有如下幾點：

1 資金投入大。知識密集型服務業創新必須具備專業知識與專業技術，因此需要大量創新資金的投入。OECD通過對17個成員國服務業各細分行業R&D;投入占服務業R&D;總投入的比例進行調查后發現，服務業中R&D;投入最多的行業是計算機及相關活動，所占比例接近40%；其次為研發服務業，所占比例為23.7%；包括咨詢、審計、技術測試與分析等服務在內的其他商務服務R&D;投入的比重為4.2%；金融服務業為3.8%。由此可見，較高的R&D;投入是知識密集型服務業重要的投入特征。裴填認為，知識密集型服務業是知識資本在總資本中的比重很高的服務行業。知識密集型服務業創新需要大量的資金作保障，企業自有資金難以滿足需要，政府的資金支持必不可少。政府的R&D;投入除了解決資金數量問題外，還能起到兩方面的作用。一是政府R&D;投入能解決基礎性研究難題。企業在市場經濟環境下受到利益驅使，往往從事應用創新，而對投資規模大的基礎研究，由于無力承擔，往往采取回避態度。政府R&D;投入正是對滿足公共需要的基礎性、戰略性和全局性的創新活動的扶持，為基礎性關鍵技術研究提供資金保障。二是政府R&D;投人能帶動企業加大投資力度。政府R&D;投入往往采用配套性轉移支付的方式要求企業投入相應的研發資金，以保證研發資金的充足和研究能力的提升。

2 研究周期長。Antonelli認為，知識密集型服務業所運用的專業知識不僅來源于專業服務提供者，也來源于具備較高專業素養的客戶，甚至來自于提供者與客戶間的持續互動過程。魏江認為，知識密集型服務要為需求差異化顧客提供高度個性化的知識定制服務和專業知識設計，其過程必然伴隨著服務機構與客戶間的頻繁信息溝通和強烈互動。知識密集型服務業創新要求服務提供者針對每一位客戶的需要提供“定制化”服務，而非統一模式的“格式化”服務，這就需要較長的研究周期。政府采購政策使政府扮演客戶的角色，成為知識密集型服務企業“知識信息源”和“合作生產者”，能夠指引知識密集型服務業創新的方向，幫助企業預見創新成果的優劣及作用效果，縮短研究周期，使創新活動少走彎路，提升創新的質量和水平，保證知識密集型服務創新企業盡快獲得收益。

3 創新風險大。Dswald Jones等認為，知識創新不確定性導致創新風險較大，因此政府應當采取直接支付或稅收優惠等措施支持企業的研發行為，提升其創新能力和競爭力。張妍和陳雅蘭認為，運用財稅政策化解企業創新風險、激勵企業創新是世界各國政府普遍的做法。對于知識密集型服務企業來說，每一次創新都具有較高的風險性，而這種風險性大多被知識密集型服務企業所承擔。稅收優惠能夠直接降低知識密集型服務企業與研發人員的研發成本與生活成本，提高創新企業和創新人員從事創新活動的可行性和主觀能動性，激發企業和員工的創新能力，提升創新成功率，降低創新風險。

4 可復制性強。Drejer認為，盡管對特定客戶提供的解決方案具有很強的新穎性和復雜性，但它的一些可復制要素也能夠被應用于其他地方，具有可復制性。周明華認為，知識密集型服務業的創新易于模仿并且難于進行知識產權的保護。由于知識密集型服務企業創新的開發成本較高，但復制成本較低，一個企業提供的創新型服務產品一旦出現，就會迅速被競爭對手模仿并獲得經濟利益，從而形成正的外部效應，因此知識密集型服務業創新活動所創造的社會收益大于其私人效益，而社會成本卻小于其私人成本，這就需要政府通過財政補貼的方式彌補創新成本。一方面，應使政府補貼與私人收益之和等于研發成本，縮小社會收益與私人收益、社會成本與私人成本之間的差額；另一方面，要減輕企業創新負擔，鼓勵企業積極開展新項目的創新活動，不斷改造升級，加快向先進業態靠攏的步伐。

二、現階段我國知識密集型服務業財稅政策的缺陷

目前，我國知識密集型服務業處于起步階段，在該領域的創新激勵機制中，財稅政策還沒有形成獨立完整的政策體系，缺乏針對性和系統性。財稅政策的缺陷將成為制約我國服務業跨越式發展和國家產業升級的重要瓶頸。

1 政府R&D;投入嚴不足。從R&D;投入總量上來看，2011年中國統計年鑒數據顯示，我國R&D;支出為5802.11億元，其中制造業R&D;支出為3571.28億元，占R&D;總支出的61.55%，知識密集型服務業R&D;支出為1353.13億元，包括物流業10.63億元、信息服務業157.52億元、商務服務業45.21億元、金融業1.08億元、科技服務業1138.69億元，共計占R&D;總支出的23.32%。對比可知，目前我國R&D;投入對制造業技術研發支持力度較大，而對知識密集型服務業R&D;投入資金總量明顯不足。

2 財政扶持方式單一。目前我國對企業自主創新的扶持方式主要是政府對企業的直接扶持，如直接投資、政府補貼和財政貼息等，而對于政府通過公共服務平臺間接推動企業自主創新的扶持方式則較少采用。公共服務平臺是連接政府和企業的中間媒介，能夠為知識密集型服務企業提供基礎性、公共性的專業支持。從政府角度來看，直接扶持方式不能充分發揮財政資金的杠桿效應，必然加大扶持成本，降低扶持效果。從企業角度來看，公共服務平臺缺位既不利于企業利用已有研究成果、降低基礎研發成本，也不利于企業把握市場行情、轉化創新成果。

3 政府采購缺乏有效指引。在政府采購中，政府是知識密集型服務企業的客戶，客戶的需求水平決定了知識密集型服務業的創新水平。然而，目前我國政府采購在指引知識密集型服務創新方向上存在兩個方面的問題：一是對知識密集型服務創新的需求水平較為低端，僅停留在產品技術創新層面，對知識傳遞創新、市場開拓創新和企業組織創新關注不足，無法實現知識密集型服務業創新服務的根本性轉變，創新服務依然在低水平徘徊；二是對知識密集型服務業需求不具有可持續發展性，目前的政府采購只關注知識密集型服務業自身的創新，沒有從知識密集型服務業創新與制造業創新的連續性以及國家創新體系整體考慮出發，不具有傳承性和可持續發展性。

4 稅收優惠多為對技術型創新服務企業的“條件型”優惠。目前的稅收優惠，如對技術轉讓所得給予的減免稅優惠、由于技術進步等原因加速計提固定資產折舊等，只對計算機網絡、通訊服務、技術工程技術型知識服務業中涉及科技創新的部分有所作用，而對金融保險、物流、培訓等專業型知識服務業創新起不到任何激勵作用。在企業所得稅稅收優惠中，企業只要符合一定條件即可享受到稅收優惠，而不必一定取得創新成果。例如，國家重點扶持的高新技術企業只要同時滿足六個條件即可享受稅率為15%的優惠政策，至于是否取得技術成果并不構成享受優惠的必備條件。然而，目前的稅收優惠政策沒有考慮到服務業創新的特殊性，使很多真正有創新成果的服務企業因不符合條件而無法享受優惠政策。人才是知識密集型服務企業的命脈，人才的數量和質量決定知識密集型服務業創新的能力。然而我國個人所得稅的稅收優惠中對專業技術人才和創新人才的優惠都很少涉及，而是把所有員工當作企業的組成部分，只給企業稅收優惠，完全忽視了人才的重要作用。

三、政策建議

根據我國現行財稅政策存在的主要問題，各級政府應充分發揮財稅政策的扶持和激勵作用，著力提升我國知識密集型服務業自主創新能力，科學運用知識密集型服務業創新傳導機制，最終帶動產業升級和國家創新體系構建。

1 加大政府投資力度，拓寬企業融資渠道，更新扶持方式

（1）加大政府投資力度。政府應從增強國家創新能力和核心競爭力出發，大幅度增加科技投入，特別應增加對基礎性、公共性研發的創新投入，以降低企業研發成本，化解企業創新風險。一方面，政府應資助企業建立內部研發機構，提高企業研發能力，提升產品競爭力；另一方面，以資助研究項目方式投入大量資金，搭建產學研公共服務信息平臺，支持企業與高校、科研院所的聯合創新，使知識密集型服務企業獲得理論支持和實驗室研究，解決企業自身基礎研究和應用研究薄弱的問題，把先進的創新理念付諸實踐。

（2）拓寬融資渠道。一方面，應將政府R&D;投入資金、企業R&D;投入資金和國內外社會資金相結合，共同設立“知識密集型服務企業創新基金”，使創新企業在重點研發和日常研發中獲得足夠的資金支持，實現自我積累和自我升級。另一方面，應運用財稅政策促進知識密集型服務業創新與金融服務相結合，加大多層次資本市場投資力度，推廣知識產權和股權質押貸款，引導創業投資機構投資科技型中小服務企業，加強對中小服務創新企業的信貸支持。

（3）更新扶持方式。將原來對知識密集型服務企業直接投資、政府補貼和財政貼息改為“以獎代補”和“貸款貼息”；將原來的“條件型”優惠改為“成果型”優惠，對能夠獲得專利技術授權或達到行業創新標準的企業，不論企業規模大小，不論條件，均可憑借創新成果享受稅收優惠。

2 完善政府采購制度，明確引導方向，促進持續創新

（1）完善政府采購制度，為知識密集型服務企業指引創新方向。政府通過完善政府采購制度，不斷提高服務質量標準來實現提升服務企業創新能力的目標，應更加注重企業傳遞創新、組織創新和市場創新，使服務企業能夠做到根據客戶要求，提供高質量的服務產品，最終實現滿足市場需要的“定制化”專業服務。同時，運用政府采購指引企業對國內外知名品牌的技術優勢和服務特點進行深入研究，并結合本地區知識密集型服務業的發展優勢，打造自主品牌，迅速占領國內、國際市場，樹立良好的品牌形象，形成一批科技含量高、創新能力強、競爭優勢大的知識密集型服務產業集群，進而帶動整個服務業的創新升級。

（2）完善政府采購制度，促進持續創新。政府通過完善政府采購制度，分解制造業創新需求，提供多個知識密集型服務業創新方向，增加對知識密集型服務創新產品的多樣化需求，保障知識密集型服務企業創新產品的基本市場份額，使服務企業的創新理念能夠迅速轉化為服務創新產品，并能夠盡快被制造業利用并轉化。這樣既能夠降低知識密集型服務企業的創新風險，增加企業創新收益，又能夠激勵知識密集型服務企業持續從事創新活動，為制造業創新提供前期準備和智力支持，保持創新的傳承性和可持續發展性。

3 運用財稅政策引進與培養高級專門人才，激發員工創新動力

（1）運用財稅政策引進與培養創新型服務類高級專門人才。在引進人才方面，通過對科研人才提供政府補貼、給予稅收優惠等手段，建立引進人才的長效機制，吸引國內外服務業創新專家和緊缺型人才。在培養人才方面，一方面，應通過財政補貼方式將財政資金撥付給高等學校作為人才培養的專項資金，并要求高校對學科進行動態調整，力求培養出與知識密集型服務業相契合的專門人才，滿足經濟社會發展需要；另一方面，應給予知識密集型服務企業更多的財稅政策支持，要求這些企業為高校在校生提供實習機會，為成績優秀的畢業生提供就業機會，從源頭上留住人才。

（2）運用財稅政策激發員工創新動力。首先，政府應通過財稅政策鼓勵企業組織構建學習和交流的基礎設施網絡，加強成員間的溝通協作，形成創新型組織視野和文化氛圍，實現由單向式學習、雙向式學習向反思式學習的轉變。其次，政府應積極創造條件，組織國內企業參與全方位、多層次、高水平的知識密集型服務業創新的國際交流，開拓創新視野，更新創新理念。最后，政府應積極倡導創新精神，通過設定指標來判斷知識密集型服務業創新產品的價值，并要求企業建立績效評價機制、效果反饋機制和員工激勵機制，培育創新型員工的自豪感和專業精神，最終形成不竭的創新動力。

責任編輯：蔡強