本期問題征答

本期問題征答

1．租賃房屋新建門樓的支出如何進行會計處理

問：我公司成立于2013年3月，注冊地址為法定代表人親屬自有的商業用房。雙方簽訂房屋租賃協議，租賃期間為2013年3月1日至2015年2月28日。2013年5月，公司在大門外新建一個仿古門樓，土建和裝修支出共計19.8萬元，公司擬根據《大連市國家稅務局關于明確企業所得稅若干業務問題的通知》（大國稅函〔2009〕37號）第四條：“對企業以經營租賃方式租入房屋發生的裝修費用支出，可視同長期待攤費用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于5年”的規定，將這19.8萬元計入“長期待攤費用”，于5年期內分期攤銷，在企業所得稅前扣除。2015年2月28日租賃協議到期后，將剩余的攤銷額一次性計入“管理費用”，在企業所得稅稅前全額扣除。請問，我公司這樣進行會計處理是否正確？謝謝！

大連石原化工有限責任公司 田春梅

2．高新技術企業應從什么時候享受稅收優惠

問：本公司取得高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書，發證時間為2013年9月。日前，本公司進行企業所得稅年度申報時，稅收管理員告訴我們：公司只能從2013年9月以后享受高新技術企業所得稅優惠。請問，經認定的高新技術企業何時可享受稅率為15%的企業所得稅優惠？對以前多繳納的企業所得稅應當如何處理？

十堰博興科技有限公司 蔡紅

3．房企墊付首付款是否繳納營業稅

問：我公司為了促銷，采取“零首付”的銷售策略，即由我公司代客戶墊付首付款，幫助客戶按揭貸款。雙方簽訂《資金墊付協議》約定，對我公司墊付的首付款，在一年后交房時由客戶歸還。請問，我公司自己墊付的首付款是否發生營業稅納稅義務？

大洋五洲房地產公司 陳江

4．租用集體土地是否繳納耕地占用稅

問：我公司租賃集體土地使用權40年用于旅游開發（公司并未取得土地使用證），公司在租用的土地上建造房屋、修建道路、栽種樹木、花草、搭建簡易房屋或亭臺等所占用的耕地是否繳納耕地占用稅？請詳細解答一下租用集體土地的有關耕地占用稅政策。

錦華旅游開發有限責任公司 王爽

5．“營改增”納稅人如何防范會計核算不健全帶來的涉稅風險

問：我是一名會計專業畢業不久的大學生，去年11月開始在某運輸公司擔任會計工作。近期，稅務人員在對我公司進行檢查時，認為公司會計核算不健全，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，并責令限期整改。我不知道如何做才能滿足稅務機關所要求的會計核算健全。請問，“營改增”納稅人如何防范會計核算不健全帶來的涉稅風險？

商丘市夏邑縣某運輸公司 鄧霞

6．汽車租賃應當如何納稅

問：我公司是一家出租車公司，汽車租賃經營的形式主要有兩種：一是汽車租賃公司提供車輛出租業務，同時為承租人配備駕駛人員，包括商務租車、婚慶用車及旅游包車等長期或短期的汽車租賃；二是汽車租賃公司僅提供車輛出租，不配備駕駛人員，車輛交給承租人自己使用，如時下非常流行的自駕出游租車。請問，汽車租賃應當如何納稅？

順強出租車有限公司 解勇

7．哪些房地產交易繳納土地增值稅，哪些不繳納土地增值稅

問：近年來，隨著城市建設和房地產事業的發展，機關、團體、企事業單位以及居民個人買房、賣房的現象也頻繁出現。請問，哪些房地產交易繳納土地增值稅，哪些不繳納土地增值稅？

河北承德某房產交易所 馬樹山

8．凈資產折股是否繳納所得稅

問：某有限公司經會計師事務所審計后的凈資產為32000萬元，其中：實收資本2000萬元、資本公積15000萬元（全部為資本溢價）、盈余公積1500萬元、未分配利潤13500萬元。該有限公司整體變更為股份公司，將32000萬元凈資產折合股本為12800萬元，折合比1:0.4，差額部分19200萬元計入資本公積。請問，該種凈資產折合股本中屬于個人股東的部分是否繳納個人所得稅？屬于法人股東的部分是否繳納企業所得稅？屬于外資企業的部分是否繳納企業所得稅？

博冠信息科技有限公司 王霞

9．個人銷售代銷貨物如何納稅

問：我是一名代銷員，與生產廠家簽訂代銷合同按取得銷售收入的一定比例收取報酬。請問，我該如何納稅？

廣西讀者 王斌

10．未分配利潤轉增資本是否繳納企業所得稅

問：本公司為外商投資企業，公司將未分配利潤轉增資本是否應當繳納企業所得稅？股東為非居民企業，對2008年度以前形成的未分配利潤轉增資本是否應當扣繳企業所得稅？應當什么時候扣繳？

昌發房地產開發有限公司 陳誠

11．選擇簡易計稅方法是否開具增值稅專用發票

問：我公司為增值稅一般納稅人，主要生產、銷售炸藥并為客戶提供運輸、倉儲、裝卸、配送等勞務。我公司將收入區分產品銷售收入、運輸收入、裝卸搬運等物流輔助收入。請問：1.運輸收入和物流輔助收入是否可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅？2.選擇簡易計稅方法后是否可以開具增值稅專用發票？

湖北天昊有限公司 陳斌

12．如何計算應繳納的土地增值稅

問：目前，據一些企業和社會中介機構反映，房地產土地增值稅的計算相當麻煩，一般企業都難以計算準確。請問，應當如何計算應繳納的土地增值稅？

河北廊坊住建局 趙進杰