大數據時代強化稅收風險管理的思考

◆彭驥鳴 ◆陳愛明 ◆韓曉琴

大數據時代強化稅收風險管理的思考

◆彭驥鳴 ◆陳愛明 ◆韓曉琴

“大數據”是一場正在到來的數據革命。大數據時代不僅要掌握數據，關鍵是對數據的深度挖掘和利用，發現數據背后的價值。稅務部門也迎來大數據時代。推進國家治理體系和治理能力現代化要靠大數據，而實現稅收現代化也需要大數據，大數據時代背景下稅收征管既面臨機遇也面臨很大的挑戰。數據分析是應對大數據到來、強化稅收風險管理的必然路徑選擇。

大數據；風險管理；信息管稅；稅收征管；數據分析

“大數據”（Big Data）一詞的出現最早可追溯到20世紀80年代，當時美國就有人提出了“大數據”概念。1980年，美國著名未來學家阿爾文·托夫勒在《第三次浪潮》一書中做出預言：大數據是第三次浪潮的華彩樂章。當下，大數據成為信息技術領域最為熱門的概念之一。

一、大數據時代已經來臨

理論界對“大數據”概念有兩種比較權威的說法：一是旅美學者涂子沛在其所著的《大數據》一書中將其定義為：“大數據是指那些大小已經超出了傳統意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲、管理和分析的數據”。而英國牛津大學教授維克托·邁爾—舍恩伯格則在其《大數據時代》一書中提出“大數據是人們獲得新認知、創造新價值的源泉，是改變市場、組織機構以及政府與公民關系的方法”。大數據被譽為“21世紀的新石油”。現在全球每年產生的數據信息量年增40%，數據信息總量每兩年就可以翻一番，而且有90%的數據信息內容屬于非結構化內容（視頻、圖片等）。根據國際互聯網數據中心預測，至2020年全球以電子形式存儲的數據量將達到32ZB。①“大數據”之“大”，不僅僅在于其“容量之大”，更多意義在于人類通過對大容量數據的交換、整合、分析，可以發現新知識，創造新價值，從而帶來“大科學”、“大知識”和“大發展”。維克托·邁爾—舍恩伯格在其《大數據》一書中明確指出，大數據時代最大的轉變就是人們放棄對因果關系的探求，取而代之注重數據之間的相關性，不需要知道“為什么”，而只需要知道“是什么”。也就是說，所謂大數據就是要在海量、無序的數據中洞察規律、發現價值。未來數據挖掘不僅成為公司競爭力的來源，也將成為國家競爭力的重要標志，與礦產、土地、石油一樣成為國家的基礎性戰略資產。數據已經滲透到每一個行業和業務職能領域，逐漸成為重要的生產因素，而人們對于海量數據的運用將預示著新一波生產率增長和消費者盈余浪潮的到來。世界上許多國家都已經認識到了大數據所蘊含的重要戰略意義，紛紛開始在國家層面進行戰略部署，以迎接大數據技術革命正在帶來的新機遇和新挑戰。

總之，“大數據”是一場正在到來的數據革命。大數據時代不僅要掌握數據，關鍵是對數據的深度挖掘和利用，發現數據背后的價值。數據本身是靜止的，要深度挖掘其內在價值，不僅要依賴先進的數據處理技術，而且更需具有善于使用數據的創新思維，“大數據”是數據、數據處理技術、數據思維這三者的統一體。大數據時代的來臨使人類第一次有機會和條件在更多領域、更深層次獲得并使用全面數據、完整數據、系統數據，深入探索現實世界的規律，獲取過去不可能獲取的知識，得到過去無法企及的商機。這無疑是一次前所未有的數據革命。

二、大數據時代稅收征管面臨的機遇與挑戰

“大數據”開啟了一次重大的時代轉型，引發了一場生活、工作與思維的大變革，給我國社會各領域、各部門帶來了巨大的沖擊和影響，稅務系統自然也不例外。

圖1 1994-2013年全國稅收總收入征收情況

稅務部門也迎來大數據時代。首先，從組織的稅收收入而言，1994年全國稅收總收入①本文中提及的全國稅收總收入均為財政部的統計口徑。只有5070.8億元，2013年全國稅收總收入為110497億元（見圖1），十年間全國稅收總收入增長了20.8倍。其次，從全國稅務系統管戶的數量上來看，也迎來大數據時代。截至2013年12月底，全國國稅系統稅務登記總戶數2679萬戶（稅務登記期末戶數=正常開業戶期末戶數﹢停業戶期末戶數﹢非正常戶期末戶數，下同），與2012年同期的2337萬戶相比，增長了14.7%。分納稅人類型看：企業納稅人1127萬戶，個體納稅人1547萬戶，其他納稅人（黨政機關、非企業單位等）5萬戶；同期全國地稅系統稅務登記總戶數3796萬戶（不含安徽省地稅局數據）。分納稅人類型看：企業納稅人1362萬戶，個體經營納稅人2260萬戶。而截至2012年底全國稅務系統在編的干部人數是75.7萬，其中，2011年全國稅收管理員是27.7萬戶，人均管戶為234戶，部分沿海地區已超過1000戶，稅收管理員還承擔大量事務性的案頭工作，全國稅源管理人少事多、征管力量不足的矛盾十分突出。第三，從稅收信息化發展的進程上看，稅務系統也迎來了大數據時代。從20世紀90年代我國就在加強金稅工程建設。金稅工程一期、二期存在的主要問題是金稅開票系統采集的信息來源于發票，而發票上的信息與納稅人真實的生產經營交易信息是不是一回事無從知曉，因而無法真正實現“稅控”的目的，因此，需要將金稅工程系統功能拓展到一般納稅人認定、發票發售、納稅評估等業務環節。而金稅工程三期正是在對金稅工程二期四個子系統進行技術升級、功能整合和業務與數據優化的基礎上，擴大稅收業務覆蓋面，進一步強化稅收征管和數據應用功能，形成有效、相互聯系的稅收征管機制。按照國家稅務總局規劃，2014年要在確保重慶、山東、山西金稅三期工程核心征管信息系統試點平穩運行的基礎上，對需求、流程等進行認真梳理，進一步完善金稅三期工程輔助決策系統，與綜合征管信息系統對接，下半年在全國國稅系統推廣，推進分析決策、查詢統計等工作的開展。有條件的地稅局也可對接推廣。隨著金稅工程的一期、二期建設到金稅三期試點運行，全國國稅系統已經建設形成了總局、省局、地市局、區縣局的四級廣域網，幾乎所有的納稅戶都被納入信息化系統加以管理，稅務機關在稅務登記、稅務申報、稅務稽查、稅收評定等環節掌握了納稅人海量的數據信息。不僅如此，各級稅務機關還通過綜合治稅平臺建設，掌握了和納稅人生產經營有關的來自第三方的涉稅數據，如來自工商、銀行、海關、車輛管理部門、房產管理部門等各類涉稅數據。國家稅務總局于2010年下半年開始組織全國地稅系統征管數據集中工作，到目前為止已經集中了全國所有省級地稅的征管數據。這些征管數據信息的全國大集中，為信息管稅與征管模式創新提供了支撐。按照國家稅務總局要求，網上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴大，2014年企業類納稅人網上申報比例要達到90%，財稅庫銀橫向聯網實現全國省級覆蓋。這為稅務機關在大數據時代背景下采集分析稅收與經濟數據、挖掘征管潛力提供了基礎，比如CTAIS系統就掌握了海量的征管數據，稅務部門的重點稅源庫里就有10萬戶企業的數據。另外，在稅務系統信息化建設過程中也培養了幾萬人的信息技術隊伍，他們不僅懂信息技術也懂稅務業務，成為稅務系統的大數據專家。

在2013年年底召開的全國稅務工作會議上，國家稅務總局王軍局長提出，稅收改革發展的總目標是到2020年基本實現稅收現代化。稅收現代化主要包括六大體系：其中之一就是“科學嚴密的征管體系”。其基本點就是建成與稅制改革相促進、與稅源狀況相適應、與科技創新相協同、與有關部門相配合，以專業化管理為基礎的稅收征管體制，擁有強大的信息管稅能力，能夠精準實施稅收風險監控，嚴厲打擊和有效震懾涉稅違法犯罪行為，營造公平正義的稅收環境，使稅收流失率不斷降低，稅收征收率達到成熟市場經濟國家平均水平。提高國家治理體系和治理能力現代化要靠大數據，而實現稅收現代化也需要大數據，大數據時代背景下稅收征管既面臨機遇也面臨很大的挑戰。

大數據時代背景下稅收征管面臨的挑戰在于，隨著經濟與社會的發展，納稅人的經營業務越來越復雜、經營方式越來越多樣化，納稅人核算方式呈現電子化、團隊化、專業化趨勢，還有互聯網、物聯網、云計算的發展和大數據的到來，由于信息的不對稱，使得稅源越來越隱蔽，稅源跨市、跨省、跨境流動性日益增強，稅收征管難度加大。稅收征管中面臨的第一個信息不對稱表現在稅務機關和納稅人之間。稅務機關和納稅人之間的信息不對稱問題又體現在兩個方面：一是稅務機關和納稅人掌握的政策法規信息方面存在差異，在稅收政策法規方面稅務機關處于比較有利的地位。因為稅務機關一般是稅法制定者或參與稅法制定或負責稅法解釋，再加上我國稅法公開披露機制尚未健全，所以稅務機關比納稅人更早了解、更清楚稅法的有關規定。二是稅務機關和納稅人掌握的涉稅信息方面存在差異，在涉稅信息方面納稅人往往處于比較有利的地位。如果稅務機關了解納稅人所有的涉稅信息，對每一個納稅人的采購、生產、銷售、原材料耗用、成本費用等情況了如指掌，能真實掌握納稅人的收入狀況，那么，即使納稅人主觀上想偷逃稅最終也不敢。但實際上，由于信息的不對稱，稅務機關難以準確地掌握納稅人所有的涉稅信息，特別是對高收入行業和高收入個人，更是存在嚴重的信息不對稱。稅收征管中面臨的第二個信息不對稱表現在稅務機關內部。也就是說，在稅務機關內部，不僅上下級之間存在縱向信息不對稱問題，國地稅之間、同一稅務機關內部各部門之間由于信息共享程度不高，也存在橫向信息不對稱問題。比如流轉稅部門與所得稅部門之間、征管部門與稽查部門之間、稽查部門與納稅評估部門之間、征管部門與收入規劃核算部門之間，等等，都廣泛存在信息不對稱問題。稅收征管中面臨的第三個信息不對稱表現在稅務機關與外部機構之間。如稅務機關與工商、銀行、海關、房產管理部門、車輛管理部門等部門之間，由于法制保障不健全，缺乏暢通的信息交流渠道，使得稅務機關很難完整掌握納稅人的注冊登記、存款、房產、車輛等涉稅信息。正是由于征管中的信息不對稱，納稅人預計收入、房產等涉稅信息難以被稅務機關掌管與監控，出于追求個人利益最大化的目的而選擇違法逃稅。而稅務機關由于信息不對稱特別是稅務機關和納稅人之間的信息不對稱，很難對所有納稅人做到“應收盡收”。表1列舉了稅務機關、納稅人與第三方在涉稅信息方面優劣勢情況的比較。在稅收政策制度方面，稅務機關處于優勢，而納稅人和第三方處于劣勢；在納稅基本信息方面，納稅人處于優勢，而稅務機關和第三方處于劣勢；在納稅相關信息方面，稅務機關處于劣勢，而納稅人和第三方處于優勢。因此，稅收征管中存在的信息不對稱加大了征管的難度，而且稅務機關管戶的數量越來越多，全國稅收征管普遍面臨“一多一少”、“一高一低”的矛盾。所謂“一多一少”，即管戶數量多而稅務干部人手少，況且稅務干部隊伍年齡結構老化，平均年齡都達到四十七八歲。“一高一低”即稅務干部自身的素質、業務能力水平與上級稅務機關的要求、崗位職責的要求還有一定的差距，稅收征管的復雜性和工作難度不斷加大，這不僅帶來稅收流失的風險，而且也帶來了更大的稅收執法風險。

表1 涉稅信息方面優劣勢情況的比較

大數據時代背景下稅收征管面臨的機遇在于：隨著整個社會大數據時代的來臨，稅務部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高，納稅人網上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴大，這為稅務機關在大數據時代背景下采集與利用納稅人數據提供了基礎，也為稅務機關信息管稅與征管模式創新提供了支撐。黨的十八屆三中全會提出要建立全社會房產、信用等基礎數據統一平臺，推進部門信息共享，這也為稅務部門獲取第三方數據提供了有利條件。

三、數據分析是應對大數據到來、強化風險管理的必然路徑選擇

大數據時代最重要的不是擁有數據的多少，而是要發揮數據背后的價值，實現數據的增值利用，讓數據發揮最大的價值。也就是說，要在海量、無序的數據中洞察規律、發現價值。目前稅務機關掌握了大量數據，比如CTAIS系統就掌握了海量的征管數據，稅務部門的重點稅源庫里就有10萬戶企業的數據，但很多數據我們沒有加以利用。強化數據分析，就是要讓“睡著”的數據“醒過來”，讓“死”數據變成“活”信息。國家稅務總局王軍局長在2013年底的稅務工作會議上指出：當今大數據時代，決定能否“多算”的重要因素，在于掌握信息的多少、信息的準確度和信息處理能力的高低。要把好信息入口關，保證信息準確性；抓好信息加工關，建立分析工具和指標體系，開展比對分析，實施風險管理，從海量信息中提煉有價值的“真金”。

第一，加強數據分析是征管堵漏增收的內在要求。拉動稅收增長有“三駕馬車”，即經濟、政策與征管。其中，經濟是決定性因素，經濟決定稅收。圖2反映的是2010—2013年全國GDP增速與稅收收入增速。從圖中可以看出，從2010年開始，全國GDP增速一直在回落，在經濟增速回落的同時稅收增速也在回落。歷史經驗數據分析表明，在現行稅制框架下，當經濟增長低于8%時，稅收增長通常會低于10%，所以經濟形勢一定會在稅源與稅收收入上反映出來，像前些年那樣從經濟的高速增長中實現稅收的快速增長越來越困難，比如2007年全國GDP增速是14.2%，當年全國稅收增速是31.4%。隨著我國經濟增長回歸7%～8%這樣的新常態，稅收高速增長不會再現，稅收增長速度在個位數徘徊將是稅收增長的新常態。從政策來說，這幾年實施的是結構性減稅，尤其“營改增”又成為結構性減稅的重心。“營改增”的主要目的是保持增值稅的“中性”效應，大力減輕第三產業稅負，促進產業結構升級與優化。“營改增”對企業來說稅負是減輕了，但從國家稅收收入角度來看是減收了。在這種情況下，即使每年稅收收入任務不變，在稅收收入盤子越來越大的情況下增收的壓力非常大。當前，稅收收入持續增長的壓力明顯加大。既然從經濟中要稅收增長越來越困難，從政策上要的又是結構性減稅，那只有從征管要稅收。所以加強數據分析是堵塞征管漏洞，促進稅收增收的內在要求。稅收數據蘊含著巨大的稅收潛力，通過加強數據分析，可以強化稅源控管，增加稅收收入，提高收入質量，努力化解經濟和政策減收因素的不利影響，保持收入的持續、協調、均衡增長。

圖2 2010-2013年全國GDP增速與稅收收入增速

第二，加強數據分析是深化信息管稅的必然要求。大數據時代還通過傳統的稅收管理員屬地管戶、人盯人的單一方式管理稅源，顯然已難以為繼，必須創新工作思路和理念，努力破解稅源的急劇變化與管理資源相對短缺的難題。而信息管稅正是基于“大數據”時代一項重大稅收征管方式的創新，要達到信息管稅的目的，一個基本前提是數據的自由流動和獲取。在“大數據”理論的影響下，國家對政務數據開放越來越重視，2008年5月1日實施的《中華人民共和國政府信息公開條例》，從制度層面為數據開放掃清了障礙。各級政府發展電子政務的勢頭如火如荼，數據公開領域越來越多，如山東省還出臺了《山東省地方稅收保障條例》，明確規定了政府相關部門向稅務機關提供涉稅數據的責任和義務。《青島市地方稅收協助條例》于2013年11月份經青島市人大常委會一審通過，以地方立法的形式，對政府及社會職能部門向稅務機關提供的信息名錄進行了細化，明確其范圍、內容、程序、方式、標準和時限，為稅務部門獲取第三方信息提供了法律保障。有了數據，必須加以數據分析，大數據時代采集擁有信息固然至關重要，但還遠遠不夠，因為數據的價值在于對數據的分析使用，而不是占有本身。加強數據分析才能讓“死”數據變成“活”信息。圖3顯示的是數據、信息與情報的關系。數據是對客觀事物、事件的記錄、描述，是可由人工或自動化手段加以處理的數字、文字、圖形、圖像、聲音等符號的集合，它是未經加工和修飾的信息原料，數據具有原始性、不成熟性、不完整性等特點。而信息是含有一定量商務信息和意義的數據，是經過提煉、加工和集成的數據。情報是把信息提到更高的層次，將信息和智慧融合在一起并成為一項決策的依據。情報是特定的信息，信息是泛指的情報。知識是人們從實踐經驗中總結出來且被新的實踐所證實的規律及經驗的總結，是可以用于推理的規則。比如“吸煙有害健康”就是知識。柏拉圖認為，一條陳述能稱得上是知識必須滿足三個條件：它一定是被驗證過的、而且是正確的、并且是被人們相信的。由圖3可以看出，信息的來源是數據，原始的數據要通過人們根據掌握的知識進行加工，才能把數據變為有用的信息，情報的來源是信息，并且結合信息分析才是信息轉化為情報的重要路徑，信息分析的過程需要知識支撐。從稅收角度而言，涉稅信息的來源是稅收數據，涉稅情報①筆者認為，“情報”的內涵與外延相對于“信息”而言偏狹小，再加上國家稅務總局提出的是“信息管稅”的工作思路而不是“情報管稅”的工作思路，因此傾向于用“涉稅信息”的概念。的來源是涉稅信息。涉稅信息是指對確定應納稅額具有直接或間接影響的各種數據、事實等信息，特別是有關收入、支出等計稅依據的涉稅信息，是依法征稅的前提和基礎。當前涉稅信息主要包括以下三類：一類是納稅人報送信息，如納稅人進行稅務登記、納稅申報、稅收認定等向稅務機關報送的信息；二是稅務機關通過稅務調查、納稅評估、稅務稽查掌握的信息；三是第三方信息，如政府部門與社會組織信息（工商、海關、銀行等）、媒體信息（網站、電視、廣播、報紙等）。當然，特定情況下還有通過稅收情報交換（國際情報、國地稅、不同地區稅務機關）和情報調查及網絡搜索掌握的信息。稅務機關通過數據分析，在認識經濟活動規律的基礎上，找出與稅收相關的經濟指標，開展稅收增長與經濟發展的相關性分析，不僅能預測稅收變化趨勢，也能查找稅收征管的薄弱環節，從而達到信息管稅的目的。因此，加強數據分析是深化信息管稅的必然要求。

圖3 數據、信息與情報的關系

第三，加強數據分析是推進風險管理的客觀要求。國家稅務總局在2009年召開的全國征管科技工作會議上提出，稅收風險管理是新形勢下稅收管理的有效方法。稅收風險管理這一理念的核心正是建立在“大數據”基礎之上。稅收風險管理的實現途徑就是通過對海量涉稅數據的深度整合、分析和挖掘，對納稅人進行客觀的風險識別、風險排序和風險確認，對不同風險程度的企業實施不同的風險管理應對措施，從而最大限度地降低稅收流失風險。目前，江蘇、浙江等地稅務部門實施稅收風險管理的有效實踐已充分證明，稅收風險管理理念符合“大數據”要求，引領中國未來稅收征管改革的方向。2012年全國稅收征管工作會議進一步提出，要構建以風險管理為導向的現代化稅收征管體系。稅收風險管理主要內容包括在制定稅收風險管理戰略規劃基礎上對稅收風險的識別、排序、分析、應對處理和對前幾個流程進行評估監控等環節，如圖4所示。稅收風險管理的基礎是稅收風險的分析識別，這一過程建立在完成計算的數據質量和識別指標的正確性上，可以說采集數據并對數據加以分析是稅收風險管理工作的基礎。稅務部門實施風險管理后，判斷納稅人申報的準確性和真實性，實現從管理所有納稅人向管理稅收流失風險高的納稅人轉變，主要靠涉稅信息的采集與分析。但是如果單純依靠納稅人的申報信息進行比對，稅收風險管理的效果會大打折扣。第三方信息既是政府各部門的公共資源，又是稅務部門寶貴、急需、有效的征管資源。只有增值應用第三方信息，實現各類涉稅數據的互聯互通、邏輯關聯和比對分析，才能將稅務部門的大數據優勢轉化為稅收管理的信息優勢，才能化解稅收風險，提高納稅人的稅收遵從度，從而提高稅收征管質量與效率。

圖4 稅收風險管理流程

第四，加強數據分析是實現稅收現代化的利器。國家稅務總局王軍局長在2013年底召開的全國稅務工作會議上提出：稅收改革發展的總目標是到2020年基本實現稅收現代化。稅收現代化包括六大體系：完備規范的稅法體系，成熟定型的稅制體系，優質便捷的服務體系，科學嚴密的征管體系，穩固強大的信息體系，高效清廉的組織體系。這“六大體系”是有機聯系、相互融合的統一整體，而稅收征管體系作為一項高度集成的系統工程，與其他五大體系之間具有密不可分的重要關系。其中征管體系的現代化是實現稅收現代化的引擎，而稅收征管體系的現代化意味著稅收征管方式與手段必須與現代科技相適應、與大數據理念相匹配，運用大數據的思維方式和手段，解決征納雙方信息不對稱問題。而以金稅三期為核心的稅收信息化建設，不僅實現了征管數據的全國大集中，同時也將實現與外部信息交換的規范化，為征管改革提供信息支撐。在信息技術的支撐下，通過對海量稅收數據的加工利用，深入挖掘海量稅收數據與其他相關經濟數據中隱藏的大量涉稅信息，深挖各種涉稅數據流之間的相關性，找出規律性，從數據分析中要稅收。

2013年全國稅務機關利用外部涉稅信息通過評估查補等手段增加的稅收收入為1048.12億元。其中，利用房地產業信息獲取稅收收入356.46億元，占34.01%；利用公共管理和社會組織信息獲取稅收收入352.71億元，占33.65%；利用金融業信息獲取稅收收入96.86億元，占9.24%；利用建筑業信息獲取稅收收入52.84億元，占5.04%；利用采礦業信息獲取稅收收入51.91億元，占4.95%（見圖5）。

圖5 2013年全國稅務機關利用外部各類信息獲取的稅收收入的占比

四、要解決的幾個配套問題

當然，大數據時代要發揮大數據的優勢，加強數據分析與信息管稅，強化風險管理，必須要解決幾個配套問題。

第一，樹立大數據理念。“大數據”是數據、技術和思維的高度融合。數據本身是靜止的，要深度挖掘其內在價值，不僅要依賴先進的數據處理技術，而且更需具有善于使用數據的創新思維，“大數據”是三者的統一體。思想是行動的先導，加強數據分析，強化風險管理，首先必須解決思想觀念問題。為此，要在稅務系統內部深入開展普及“大數據”相關知識，引導每名稅務干部正確理解“大數據”的核心理念，培養“大數據”的思維方式，力爭在全稅務系統營造一個“用數據來說話、用數據來管理、用數據來決策、用數據來創新”的“大數據”文化氛圍，為稅收“大數據”建設奠定堅實的思想基礎。

第二，培養大數據人才。加強數據分析、強化風險管理、提高稅收征管質量與效率這項工作最終落實到人的身上，靠人來解決問題，為此，在大數據時代要培養一批大數據的稅務專家，深諳大數據規律，精通稅收業務與計算機技術，熟練掌握會計、數理統計等知識，能夠通過涉稅數據之間的相關性分析探尋稅收征管規律，深挖數據背后的價值，找出稅收風險點，精確實施稅收風險監控。盡管多年來通過“金稅工程”一期、二期、三期建設和省級數據大集中培養造就了一大批信息化專業人才，但在具體的業務實踐中，真正熟悉企業各種ERP財務軟件、能深入掌握數據分析編程乃至具有數據創新思維的人才少之又少，遠遠不能適應“大數據”發展的要求，加大數據專業人才的培養仍有很長的路要走。

第三，加強數據數量管理與質量審核。信息管稅與風險管理的基礎是數據。就目前稅務系統的數據現狀看，距“大數據”所要求的規模容量還相差甚遠。征管信息系統所擁有的僅僅是納稅人的稅務登記信息、申報納稅信息、發票使用信息和財務報表信息，而且有些還不真實、不完整。稅務部門在對納稅人管理中形成的數據資料大多游離于核心征管系統之外，如稅務稽查信息、納稅評估信息、涉稅事項審批信息等，往往只是將結果錄入征管系統，而過程信息或以紙質資料形式，或以電子數據形式分散存在于系統之外。要發揮大數據的優勢，需要稅務機關擴大數據采集范圍，盡可能獲取更多的涉稅數據信息，并進一步加強數據質量審核，確保數據的真實性與準確性。未來我國涉稅數據管理上規模上質量后，可以借鑒美國聯邦稅務局的做法，構建事前的稅務風險管理體制勢。也就是說，過去的稅收風險管理是納稅人申報結束后稅務機關才開始進行，而事前的稅收風險管理是把稅收風險管理的環節前移到納稅申報環節。在納稅人申報時，稅務機關征管信息系統可以在篩選過濾環節嵌入第三方提供的各類涉稅信息，自動識別那些與系統記錄不匹配的申報表，從而發現稅收風險點，并及時應對，這樣可以確保大多數納稅人準確誠信申報納稅，從而減少事后評查，提高征管效率。

第四，構建大數據平臺。大數據時代需要對不同來源渠道的數據信息進行有效的采集、存儲、分析和應用，如果僅依靠手工導入和人工比對，勢必費時費力，而且對數據的采集、存儲、處理、分析和應用能力也存在不足，不能最大限度地發揮數據的作用。因此，需要搭建強大的信息處理平臺，對數據進行批量導入、集中存儲、自動關聯和分類應用，這樣可以實現第三方涉稅信息與稅收風險管理系統的有機融合，大大提高第三方信息的應用效率。這方面可以借鑒美國納稅人賬戶數據引擎的做法，充分運用大數據的理念和思維，在金稅三期工程中搭建一個功能強大的數據處理平臺，實現全國稅收征管數據大集中。

第五，健全大數據管理制度。要發揮大數據優勢還需要完善征管法與相關針對涉稅信息的法律制度，為稅務機關獲取第三方信息提供法律支撐。《中華人民共和國稅收征收管理法》第六條對稅務機關獲取相關信息做了原則性規定：納稅人、扣繳義務人和其他有關單位應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息。但實際工作中，一些職能部門往往以保密為由，不給稅務部門及時提供第三方信息。當前必須以《稅收征管法》修訂為契機，在《稅收征管法》中對政府及社會職能部門向稅務機關提供的信息名錄進行細化，明確其范圍、內容、程序、方式、標準和時限，明確他們向稅務機關及時準確提供涉稅信息的法律義務和責任，為稅務部門獲取第三方信息提供法律保障，以便稅務機關充分地掌握納稅人生產經營情況，消除信息的不對稱，加強數據分析，強化稅收管理。

[1]彭驥鳴,曹永旭,韓曉琴.大數據時代稅源專業化管理面臨的機遇與挑戰[J].稅收經濟研究，2013,(6)．

[2]李林軍．稅源專業化管理與深化征管改革的思考[J].中國稅務，2012,(7)．

[3]林紹君．關于深化稅源專業化管理的幾點思考[J].稅收經濟研究，2012,(4).

[4]維克托·邁爾-舍恩伯格,肯尼思·庫克耶．大數據時代：生活、工作與思維的大變革[M].杭州：浙江人民出版社，2013．

[5]涂子沛．大數據[M].南寧：廣西師范大學出版社，2012．

[6]道格拉斯·舒爾曼．構建事前稅務風險管理體制勢在必行[R].稅收動態，2011,(5)．

[7]蔡自力．增值應用第三方涉稅信息的實踐與思考[R].稅收經濟調研，2014,(2)．

[8]謝永健．大數據：實現稅收現代化的利器[N].中國稅務報，2014-09-19．

[9]許 曄．大數據時代來襲:中國宜加緊布局[N].經濟參考報，2013-10-08．

[10]臧耀民．以征管現代化為引擎持續推進稅收現代化[R].發展研究，2014,(8)．

（責任編輯：盛楨）

F812.423

A

2095-1280(2014)05-0028-08

彭驥鳴，男，國家稅務總局稅務干部進修學院科研中心主任，編審；陳愛明，男，揚州市地方稅務局數據管理處處長；韓曉琴，女，國家稅務總局稅務干部進修學院教授，經濟學博士。

①1ZB=1024EB,1EB=1024PB,1PB=1024TB,1TB=1024GB,1GB=1024MB,1MB=1024KB。