稅收與經(jīng)濟增長的實證分析

趙軍芳

稅收與經(jīng)濟增長的實證分析

趙軍芳

國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控中，經(jīng)濟增長一向是主要目標之一，而進行國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控時，稅收則作為主要財政政策工具。經(jīng)濟和稅收的經(jīng)濟學關系可以理解為經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。以山西省1994～2012年我國GDP與稅收收入的相關數(shù)據(jù)為樣本，通過構(gòu)建回歸模型來分析二者之間的Granger因果關系，為山西省稅收收入的增長給經(jīng)濟增長帶來的貢獻給出基本的解釋。

稅收增長；GDP增長；實證分析

國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控中，經(jīng)濟增長一向是主要目標之一，而進行國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控時，稅收則作為主要財政政策工具。而稅收的增長與GDP的增長是否存在著相應關系？如果存在關系，那么稅收的增長對GDP增長的貢獻有多少？這將是本文所要探討的問題。

一、稅收收入與經(jīng)濟增長的相關理論

（一）重商主義的稅收經(jīng)濟理論

重商主義的代表人物是英國學者托馬斯·孟。它是資本原始積累時期代表商業(yè)資產(chǎn)階級利益的經(jīng)濟學派，他強調(diào)國家的作用，注重對外貿(mào)易在資本積累和經(jīng)濟增長中的作用，他還強調(diào)只要在對外貿(mào)易中能夠做到輸出大于輸入，就能實現(xiàn)經(jīng)濟增長。為了做到輸出大于輸入實現(xiàn)國際貿(mào)易順差，重商主義者主張政府干預，實行有效的貿(mào)易保護政策，例如采取關稅保護政策，進行對貨物出口的獎勵，對產(chǎn)成品限制進口，這對經(jīng)濟騰飛發(fā)展階段的國家或地區(qū)有一定的借鑒意義。

（二）古典經(jīng)濟學派的稅收經(jīng)濟理論

古典經(jīng)濟學派代表人物有英國的威廉·配第、亞當·斯密、大衛(wèi)·李嘉圖和法國的薩伊，它建立了比較完整的稅收理論體系。古典經(jīng)濟學派的基本觀點是國家的職能應盡量減少，主要是設立嚴正的司法機關；建設并維持某些公共事業(yè)及公共設施；維護國家安全等，政府的最佳角色是充當經(jīng)濟生活的“夜警”，讓市場這只“看不見的手”來自動調(diào)節(jié)，反對國家干預經(jīng)濟。

亞當·斯密認為，稅收對經(jīng)濟增長的作用主要由影響資本積累來實現(xiàn)。一是稅收對投資者的預期收益率降低了，也就是說資本積累來源于投資，而投資又依賴于預期利潤，征稅會降低預期利潤，進而影響資本積累；二是，稅收減少了人們手里的可支配收入，從而直接減少各階層的投資動機，影響資本積累。因此，稅收是經(jīng)濟增長的阻礙因素。所以設定稅負水平的原則應該越低越好。

大衛(wèi)·李嘉圖認為政府應該盡量少征稅，稅收要么來源于資本，要么來源于收入，都是對資本積累的減少，因而，征稅不利于經(jīng)濟的快速增長，而且來源于資本的稅收比來源于收入的稅收對經(jīng)濟增長的阻礙作用更大一些。

而托馬斯·馬爾薩斯認為要把征稅帶來的損失，與征稅帶來的經(jīng)濟增加進行比較，他主張犧牲前者以換取供給與需求的平衡，進而促進財富的增長。它認為促進經(jīng)濟增長主要來自于：資本的積累、土地的肥力、節(jié)約勞動的新發(fā)明。隨著經(jīng)濟的增長，使生產(chǎn)能力有效發(fā)揮作用，就必須保持足夠的有效需求。而由國家政府的非生產(chǎn)性消費是保持產(chǎn)品與消費平衡的重要因素，因此征稅可以促進經(jīng)濟的增長。

（三）凱恩斯學派的稅收經(jīng)濟理論

凱恩斯學派認為政府稅收政策很重要，它能刺激社會有效需求和調(diào)節(jié)收入分配，國家干預經(jīng)濟是通過稅收體系改革的作用，而且調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的重要杠桿也是通過稅收收入的，凱恩斯學派認為是否會出現(xiàn)失業(yè)和經(jīng)濟危機，根本原因在于社會總供給與總需求是否平衡、經(jīng)濟增長是否穩(wěn)定，而它們是否穩(wěn)定可以幫助國家制定合理的稅收政策。有效需求又受邊際消費資本邊際效率的影響。因此，任何稅收都會有促進通貨緊縮、降低消費傾向的趨勢。在經(jīng)濟繁榮的期間，政府應該增加稅收并減少政府開支，以此來減少消費需求和投資需求；進一步運用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配，降低社會整體的消費傾向，促使有效需求的降低，最終使得宏觀經(jīng)濟實現(xiàn)穩(wěn)定增長。在經(jīng)濟蕭條期間，則利用相反的政策。

（四）供給學派的稅收理論

供給學派的思想精髓是稅率與稅收收入間關系的理論。該學派在稅收與經(jīng)濟增長方面的理論主要包括“相對價格”理論和“拉弗曲線”。

羅伯茨在“相對價格”理論中認為，稅收影響消費和閑暇的機會成本，也就是影響二者的“相對價格”，相對應的，相對價格的變動又影響供給。他還認為，高稅率可以使消費的收益比稅收的損失大，這顯然是可以解釋的，高的邊際稅率使人們，較少用于儲蓄，相對應的投資減少，消費增加。

美國經(jīng)濟學家A.B.拉弗提出“拉弗曲線”，他認為稅收理論應強調(diào)刺激供給；強調(diào)鼓勵生產(chǎn)、提高工作效率和擴大收入差距和強調(diào)運用市場機制縮小政府經(jīng)濟職能。通過分析，得出當稅率為零時，稅收收入為零；稅率逐漸提高時，稅收收入也隨之上升，直到稅率達到最佳時，稅收收入達到最大；如果稅率超過最佳狀態(tài)，則稅收收入不僅不會增加，反而會減少；當稅率達到1時，此時無人愿意從事工作和投資，因此稅收收入將為零。

二、稅收收入增長與經(jīng)濟增長的實證分析

本文以山西省為例，試圖以1994年～2012年GDP與稅收收入的相關數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建生產(chǎn)總值GDP與稅收收入TAX之間的回歸模型進而分析二者之間的Granger因果關系，來驗證經(jīng)濟對稅收的決定作用。

（一）選取變量

本文所選取的變量：山西省地區(qū)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX。變量的數(shù)據(jù)均來源于中華人民共和國統(tǒng)計局統(tǒng)計年鑒，時間區(qū)間為1994～2011年。如表1所示：

資料來源：國家統(tǒng)計局：《中國統(tǒng)計年鑒》

（二）單位根檢驗

Granger因果關系檢驗需平穩(wěn)變量，即首先判斷所選取的山西省GDP和TAX時間序列數(shù)據(jù)是否平穩(wěn)，對其進行單位根檢驗。經(jīng)過Eviews分析，未經(jīng)差分的序列GDP、T都是不平穩(wěn)的，而經(jīng)過一階差分的序列InGDP、InT都是平穩(wěn)的，因此GDP、T都是一階單整序列。

（三）協(xié)整檢驗

協(xié)整是指變量之間存在著長期的均衡關系，第一步構(gòu)建估計方程，用OLS方法估計方程并計算非均衡誤差，得到的兩個方程稱為協(xié)整回歸或靜態(tài)回歸，得到以下估計結(jié)果：InGDP=2，5813INT+0.4839+u。第二步，對殘差U進行單位根檢驗，u=TAX-0.062GDP，可知U是平穩(wěn)的，因此GDP和TAX存在協(xié)整關系，可以進行Granger因果關系檢驗。

（四）Granger因果關系檢驗

它是運用統(tǒng)計技術(shù)檢驗經(jīng)濟變量因果性的方法。對生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX分別作滯后1階和2階的Granger因果檢驗，取置信水平a為0.01，經(jīng)過E-views分析，可得結(jié)論：經(jīng)濟增長和稅收增長相互作用，是相互變化的原因。

三、結(jié)論

基于山西省GDP、稅收收入1994—2011年間的數(shù)據(jù)進行一系列分析，最終得出如下結(jié)論：

第一，山西省生產(chǎn)總值經(jīng)濟增長和稅收收入的關系符合經(jīng)濟增長決定稅收的原則。一方面，1994年以來，山西省經(jīng)濟總量不斷提高。與之相對應，山西省的稅收收入也不斷增加；從變動趨勢來看，兩者的變化情況基本一致。

第二，山西省稅收收入對于經(jīng)濟增長是有較為明顯的促進作用的。筆者認為：有以下幾個方面影響因素：第一，占主導地們的是經(jīng)濟因素，包括經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟效益。第二，占重要地位的是政策因素。在采取緊縮性財政政策時稅收增長相對經(jīng)濟增長較慢，如在1998年實施積極財政政策后稅收增長的速度比經(jīng)濟增長的速度快得多。最后，稅收征管能力的提高很重要。在轉(zhuǎn)型期稅收的管理公平比稅制公平更重要，而要實現(xiàn)稅收管理公平，比實現(xiàn)稅制設計公平要困難得多。加強稅收科學管理，運用現(xiàn)代信息技術(shù)建立稅收管理公平的保障機制和不對稱信息的有效應對機制尤為重要。

[1]威廉·配第.賦稅論[M].北京：商務印書館，1978.

[2]亞當·斯密.國民財富的性質(zhì)和原因的研究[M].北京：商務印書館，1994.

[3]大衛(wèi)·李嘉圖.政治經(jīng)濟學及賦稅原理[M].北京：商務印書館，1983.

[4]高培勇.結(jié)構(gòu)性減稅：2009年稅收政策的主基調(diào)[J].涉外稅務，2009（1）.

[5]中國國際稅收研究會課題組.關于當前實施結(jié)構(gòu)性減稅的若干政策建議[J].涉外稅務，2009（4）.

[6]李敏.新一輪稅制改革實施結(jié)構(gòu)性減稅政策的分析[J].吉林財稅高等專科學校學報，2006（1）.

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（作者單位：太原大學)