事業單位財務內部控制的現狀及完善措施

●山東省沂南縣第四中學財務科 劉俊華

一、事業單位財務內部控制的現狀

（一）事業單位財務內部控制意識不強。目前很多事業單位財務內部控制取決于領導與財務管理人員的意愿，而他們往往內控意識淡薄，只看重業務發展，對財務內部控制并不重視，也沒有對其進行深入了解，從而使財務內部控制的目標難以實現，既影響了財務內部管理的規范化運作，又影響了財務管理職能的有效發揮。

（二）事業單位財務內部控制制度不完善。我國事業單位在財務控制管理過程中的制度建設過于松散，相應政策的出臺不夠規范化，各單位財務內部控制制度進展參差不齊。目前，大部分事業單位都沒有建立行之有效的財務內部控制制度，對財務行為缺乏有效的監督，一些單位還存在著不合理的財務控制干預。例如，一些領導人利用手中的職責牟取私利，迫使財務人員并不依法開展工作，而是遵從領導的個人意愿。

另外，盡管部分事業單位已經開始關注財務內部控制制度，但仍存在諸多不完善的地方：一是單位在制定財務內部控制制度時，未能嚴格結合自身實際情況進行，制度制定隨意性較大；二是財務內部控制制度執行不嚴格；三是內部控制制度體系不健全；四是尚未建立起可靠的評價制度，相關工作的開展沒有基本的準則。總的來說，財務內部控制機制不完善是當前事業單位財務內部控制的核心難點。

（三）事業單位財務人員素質有待提高。即使財務內部控制制度十分健全，財務人員的專業素質不足也會使其執行力度大打折扣。目前來看，各事業單位財務人員水平參差不齊，部分人員處理經濟業務不熟練，缺乏比較專業的判斷，導致相關財務信息的整理不全面、干擾決策。還有極少數財務人員對工作的認知不足，安于現狀，不思進取，甚至有人承受不了過多壓力，抵擋不了金錢誘惑，出現作風問題。

二、事業單位財務內部控制的問題分析

（一）事業單位體制原因

1.事業單位內部權責利不明確。事業單位一般實行領導負責制，單位領導往往由政府直接任命，因而單位領導一般只對上級領導負責，以完成政府分配任務為主要目標。上級政府由于肩負經濟、社會等各方面任務，對事業單位難以全面兼顧，而單位領導只要有充足的資金也不會“麻煩”上級政府。事業單位提供的服務往往是無形的，由于供需信息不對稱，事業單位提供的服務一般由政府認定，服務的質量、數量很難由市場評判，而政府認定又具有很強的主觀色彩，從而使很多事業單位成為閑人的好去處。此外，很多事業單位唯政府馬首是瞻，各級員工唯領導命令是瞻，除了完成規定任務外，沒有動力去改善自身財務內部控制問題。

2.事業單位員工管理渙散。事業單位員工主要分為專業技術人員與行政后勤人員。由于專業領域不同，各專業技術人員往往各自形成小群體，彼此交流甚少，再加上很多單位實行不坐班制度，員工自由度較大；行政后勤人員掌握著事業單位的人、財、物、力，活動能量非常大，而且由于是“鐵飯碗”，所以工作拖沓、互相推諉現象十分普遍。在這種情況下，要動員整個事業單位的力量來推動財務內部控制改革有一定難度。

（二）事業單位財務管理制度原因。為了提高各類事業單位的理財水平，財政部頒布了《事業單位財務管理規則》。然而，由于規則的推行疏于監督，加上國家針對事業單位預算管理的創新改革，事業單位的財政支持日益減少。這在一定程度上激發了事業單位“創收”的積極性，預算外資金急劇膨脹。這個現象也說明了事業單位財務管理改革應建立在健全的內控制度基礎上，并重視監督。

另外，事業單位目前實行的《事業單位會計制度》也存在一些問題。首先，從發展層面看，與企業會計制度不斷更新、與時俱進不同，事業單位會計制度長期固步自封，較為落后，已經跟不上現階段市場化、綜合化的要求。其次，現行事業單位會計制度沒有成本核算方面的規定，使我國事業單位成本管控環節較為薄弱，資產和負債的核算不能完全反映其實際價值。

三、完善事業單位財務內部控制的建議

要想切實提高事業單位財務內部控制的質量，本文認為應當從內部控制意識、內部控制制度以及內部控制人員素質等多個層面著手，同步地開展工作，多管齊下，為強化財務內部控制打下基礎。

（一）增強事業單位財務內部控制意識。財務內部控制需要全體人員的重視與參與：單位領導需要加強對相關法律法規的學習，帶頭擁護財務內部控制制度的執行，并不斷提高自身的財務管理能力；財務人員需要強化自身職責意識，依法開展財務工作。此外，事業單位應明確財務內部控制目標，促進會計工作規范化。

（二）完善事業單位財務內部控制制度。首先，在內部控制方式上，事業單位應適時建立起合理的財務控制體系，結合相關管理標準，加強單位的內部監督，以確保各項活動順利開展。新的控制體系能夠以預防控制為核心，并能對工作中出現的偏差和錯誤進行適時糾正，加強內部控制的嚴密性和嚴謹性。

其次，建立監督機制，設置嚴格的內部審計機構，為內部控制工作的開展保駕護航。內部審計監督應在管理者決策過程中發揮其應有的作用，通過對薄弱環節進行重點調查，使決策更加科學可靠。如果在審計過程中發現問題，相關人員應當給予客觀公正的解答，認真溝通，體現出信息共享的價值。

最后，會計部門在日常核算中要對各崗位、各項業務進行核查，建立以“堵”為主的事中控制，切實執行“三級審核”制度。“三級審核”是指在財務管理內部控制中，每一筆經濟事項均應分別由部門負責人審核、財務主管復核和單位領導審批，而部門負責人則對該筆經濟事項的真實性負責。這樣可減少財務管理中的漏洞，確保單位財產物資的安全與完整，確保單位經濟活動的正常進行。同時，這也意味著相關財務人員需要具備一定的專業勝任能力和強烈的責任感。

（三）加強事業單位財務人員的專業素質。時代的發展對事業單位財務會計人員提出了更高的要求，不僅要求他們具有扎實的專業素養和豐富的工作經驗，還要求他們擁有很強的法律觀念和思想道德素質。因此，首先要加強事業單位財務人員的法治理念教育與思想道德教育，建立健全財務人員的職業道德規范，形成打假、不做假賬的良好工作氛圍，使財務人員能夠保持認真負責的工作態度，遵守職業操守，講誠信，有原則，客觀公正。其次，事業單位應對會計人員進行培訓，提供專業知識學習和教育的機會，幫助他們提高業務能力，提升工作素養，與時俱進。

總的來說，加強事業單位財務內部控制對當前事業單位的發展及其綜合實力的提升有重要意義。嚴格監督財務內部控制的實施，可促進各項業務操作更加規范，也可為事業單位的總體效益做出積極貢獻。■

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