科研經(jīng)費(fèi)管理與使用現(xiàn)狀及審計(jì)對(duì)策

來(lái)志強(qiáng)

(河南省審計(jì)廳，河南 鄭州 450000)

科研經(jīng)費(fèi)管理與使用現(xiàn)狀及審計(jì)對(duì)策

來(lái)志強(qiáng)

(河南省審計(jì)廳，河南 鄭州 450000)

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)是政府審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，加強(qiáng)科研財(cái)政經(jīng)費(fèi)審計(jì)分析、研究是確保科研財(cái)政資金合法、真實(shí)、有效，促進(jìn)廉政建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。基于當(dāng)前財(cái)政支持的科研經(jīng)費(fèi)的管理現(xiàn)狀、特點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)實(shí)踐中關(guān)注的重點(diǎn)和遇到的難點(diǎn)，提出科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的思路和相應(yīng)對(duì)策。

科研經(jīng)費(fèi)；現(xiàn)狀；審計(jì)；對(duì)策

最近，科技部部長(zhǎng)萬(wàn)鋼炮轟科研經(jīng)費(fèi)使用腐敗嚴(yán)重，再次引起了社會(huì)對(duì)財(cái)政支持的科研經(jīng)費(fèi)使用情況的關(guān)注。從各個(gè)不同單位和領(lǐng)域的研究人員的科研經(jīng)費(fèi)使用情況看，按照正式的國(guó)家規(guī)定，他們個(gè)人和周圍同事的科研經(jīng)費(fèi)使用普遍存在許多不合規(guī)之處，灰色使用十分普遍。目前普遍存在科研經(jīng)費(fèi)挪用現(xiàn)象，不能光說(shuō)科研人員素質(zhì)不高，因?yàn)楝F(xiàn)在科研人員的基本工資很低。當(dāng)少數(shù)人違規(guī)時(shí)，應(yīng)該處罰的是個(gè)體，而如果許多人都這樣靠灰色方式生活工作，灰色收入成為許多人的常規(guī)收入的一部分時(shí)，真正該追問(wèn)的是，為什么這些科研人員都無(wú)法正常利用現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)做出有益于社會(huì)發(fā)展的科研學(xué)術(shù)成果，而只能長(zhǎng)期生活在這種灰色地帶之中？

一、科研經(jīng)費(fèi)管理與使用中的現(xiàn)狀問(wèn)題

現(xiàn)有的科技撥款體制致使科技預(yù)算制度存在預(yù)算編制不科學(xué)、科研投入過(guò)多、預(yù)算管理缺乏約束、科研人力資本補(bǔ)償較低等問(wèn)題，建議調(diào)整科技撥款結(jié)構(gòu)、改革科技預(yù)算制度、充分補(bǔ)償科研間接成本等。主要存在以下三方面的問(wèn)題。

一是科研人員的保障性經(jīng)費(fèi)少，而競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)費(fèi)相比之下過(guò)高。這使得研究人員在項(xiàng)目申請(qǐng)和考核中疲于奔命，一些科研人員面臨經(jīng)費(fèi)管理和研究成果的雙重巨大壓力，因?yàn)楝F(xiàn)在科研人員的基本工資很低，還有助手、學(xué)生和聘用人員的工資和勞務(wù)費(fèi)用需要發(fā)放，這一部分應(yīng)屬合理挪用。另外，由于按照目前的經(jīng)費(fèi)管理制度，只能報(bào)銷某些項(xiàng)目，一些的確需要花費(fèi)的錢沒(méi)有列入可以報(bào)銷項(xiàng)目之中，只能列入一些管理較松的項(xiàng)目中報(bào)銷。研究人員的基本工資水平非常低，好幾年都沒(méi)有漲過(guò)工資了。財(cái)政支持的研究經(jīng)費(fèi)，沒(méi)有給課題人的勞務(wù)費(fèi)用，而是規(guī)定都必須花在這種“吃住行”上，是非常不合理的。一些不合理的費(fèi)用主要出現(xiàn)在采購(gòu)和會(huì)議方面。購(gòu)買器材的價(jià)格水分可能比較大，會(huì)議費(fèi)用也可能有很大問(wèn)題。科研項(xiàng)目能報(bào)銷的發(fā)票類型也主要是書(shū)報(bào)資料、出差住宿、會(huì)議、餐飲票和出租車票幾大類。餐飲和出租車票能報(bào)的越來(lái)越少，現(xiàn)在明顯向書(shū)報(bào)和會(huì)議等方向傾斜。發(fā)票成了緊缺物資，同時(shí)資金使用的浪費(fèi)和效用也存在巨大差異。

二是財(cái)政撥款中基礎(chǔ)研究的比例很低，大量資金被用于應(yīng)用化、產(chǎn)業(yè)化方面，而這些方面的研究費(fèi)用，本應(yīng)該由企業(yè)或其他社會(huì)資金來(lái)承擔(dān)。

三是經(jīng)費(fèi)分散在政府的多個(gè)部門，導(dǎo)致重復(fù)投入和低效率。科技部的主要導(dǎo)向是要出政績(jī)，設(shè)了許多要得比較急的課題，而且相關(guān)的官員有很大權(quán)限：在初審時(shí)官員就能按照自己的偏好確定項(xiàng)目，雖然此后也要進(jìn)行專家評(píng)審，但評(píng)審后還要經(jīng)過(guò)預(yù)算階段，這一關(guān)還是由相關(guān)官員決定。這意味著即使專家評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)了，相關(guān)官員也能以“預(yù)算有限”不給錢，而來(lái)自科技部的資金，則因?yàn)橐恍w制性的原因，實(shí)際中的使用并不太盡如人意。在這種體制之下，有的科研人員可以輕松應(yīng)付并拿到大筆經(jīng)費(fèi)，主要不是貪掉，而是浪費(fèi)掉了。

四是單位財(cái)務(wù)部門和科研管理部門對(duì)項(xiàng)目監(jiān)督脫節(jié)。單位科研管理部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、管理、結(jié)項(xiàng)等工作，單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)報(bào)銷、發(fā)票審核等工作。由于各司其職、溝通不暢等原因，造成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限大，監(jiān)管難，科研管理部門只了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)核算科研收支情況，有時(shí)存在項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)項(xiàng)而科研人員仍然在報(bào)銷費(fèi)用的問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督脫節(jié)。

科研經(jīng)費(fèi)成了一條利益鏈，而科研人員則成了現(xiàn)行體制下的科研食客。納稅人已經(jīng)不只是在為科研埋單，而是為一條利益鏈埋單。有經(jīng)費(fèi)的地方,便可能有腐敗,科研經(jīng)費(fèi)也不例外,并不因?yàn)轫斨蒲械拿弊?便顯出崇高之相來(lái)。學(xué)術(shù)界自然也不是凈土，灰色利益鏈如同一個(gè)食物鏈,其上寄生著大大小小的生命，張著或大或小的口，吸食經(jīng)費(fèi)的血，科研之樹(shù)，如何常青？科研經(jīng)費(fèi)灰色利用鏈之所以能夠形成，監(jiān)管機(jī)制不健全或者形同虛設(shè)難脫干系。

二、科研計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)的注意事項(xiàng)

第一，堅(jiān)持以中國(guó)特色社會(huì)主義理論為指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)，揭露和糾正科技項(xiàng)目在立項(xiàng)、驗(yàn)收、管理和使用中存在的問(wèn)題，從政策、機(jī)制、體制層面加強(qiáng)分析研究，有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議，促進(jìn)科技部門進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，采取措施，完善科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理機(jī)制，提高資金使用效益，進(jìn)一步加快科學(xué)技術(shù)發(fā)展，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。

第二，科技項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國(guó)家、省規(guī)定的有關(guān)條件，項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人是否存在承擔(dān)國(guó)家、省財(cái)政支持的科技項(xiàng)目未結(jié)項(xiàng)或未驗(yàn)收而又申請(qǐng)新項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，項(xiàng)目單位是否存在只申請(qǐng)立項(xiàng)、領(lǐng)取撥款，卻不上項(xiàng)目或不出成果的問(wèn)題。

第三，科技項(xiàng)目單位是否按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的要求，建立、健全科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，明確科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)與權(quán)限；科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專款專用；單位承諾配套或自籌經(jīng)費(fèi)的科研項(xiàng)目，是否足額落實(shí)配套到位，是否存在騙取科研項(xiàng)目資金的問(wèn)題；科技項(xiàng)目是否存在將任務(wù)層層外包的問(wèn)題，有無(wú)借協(xié)作之名，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)挪作它用，或轉(zhuǎn)入與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的關(guān)聯(lián)單位。

第四，科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)擅自調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，各項(xiàng)支出是否超出規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；科技項(xiàng)目單位是否存在擠占、截留、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于彌補(bǔ)辦公經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，是否存在將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于旅游、福利勞保、娛樂(lè)活動(dòng)及個(gè)人生活消費(fèi)開(kāi)支的問(wèn)題。重點(diǎn)關(guān)注科技項(xiàng)目各類費(fèi)用支出的真實(shí)性，費(fèi)用報(bào)銷是否存在假發(fā)票列支以及開(kāi)具虛假品名的發(fā)票弄虛作假、套取資金的問(wèn)題。

第五，科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余是否按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，是否存在結(jié)題不結(jié)賬問(wèn)題，是否存在科技項(xiàng)目結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬影響資金使用效益以及結(jié)余經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不規(guī)范，甚至結(jié)余資金歸項(xiàng)目組成員所有、長(zhǎng)期掛賬，或用于發(fā)放獎(jiǎng)金和福利等問(wèn)題。

第六，關(guān)注科技項(xiàng)目的效益情況。檢查項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)收按時(shí)結(jié)項(xiàng)，已結(jié)項(xiàng)的項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，科技成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效果、效益如何。重點(diǎn)關(guān)注在項(xiàng)目書(shū)上承諾的發(fā)表論文、做項(xiàng)目模型、搞示范工程等而結(jié)果未到達(dá)承諾要求就結(jié)項(xiàng)的問(wèn)題。

第七，審計(jì)中要堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是的原則，精心組織、合理安排，確保專項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量。科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)，是為了規(guī)范科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金的使用效益。

(責(zé)任編輯：王菊芹)

OnResearchStatusandAuditCountermeasures

LAI Zhi-qiang

(HenanAuditingDepartment,Zhengzhou450000,China)

Funding audit is an important part of government auditing.To strengthen the audit analysis of scientific research fiscal funds is to ensure that the scientific research funding legitimate, real, effective and promote the key link in the process of the cultivation of clean government. Based on the current financial support of scientific research funds management, scientific research funds audit idea and corresponding countermeasures are put forward according to the focus and the difficulties encountered in practice.

research fund; current situation; audit; countermeasures

2014-07-12

來(lái)志強(qiáng)(1980—)，男，河南安陽(yáng)人，河南省審計(jì)廳高級(jí)審計(jì)師。

C939

： A

： 1008—4444(2014)06—0026—02