基于有效健全我國企業會計內部控制制度的分析

錢寬裕

基于有效健全我國企業會計內部控制制度的分析

錢寬裕

企業會計內部控制制度的建立不但對企業的財務風險能夠起到化解的作用，還能提高企業的效益，進一步完善和規范企業競爭機制，推進我國的經濟發展。所以，對于企業會計內部控制制度進行有效的規劃，完善企業會計內部控制制度是當前的主要工作。本文針對如何有效健全我國企業會計內部控制制度進行討論，提出企業會計內部控制所存在的問題，并進行分析，幫助我國企業會計內部控制制度實現規范化、科學化。

企業會計；內部控制制度；分析

一、企業會計內部控制制度的涵義與作用

（一）企業會計內部控制制度的涵義

企業會計內部控制所指的是一個單位的各級管理層，由于需要維護其經濟資源的安全、完好，保證經濟以及會計信息的準確真實，掌握經濟活動，利用單位中不同的工作分工而形成的互相約束，互相接洽的關系，并由此產生若干含有操控職能的辦法、舉措、規范，且給予其標準化、體制化，使其變成一個相對嚴謹、更為完善的體系。

（二）企業會計內部控制制度的作用

第一，確保國家計劃、戰略以及法律法規的落實與實施。落實實施國家的計劃、戰略以及法律，是企業實施正當經營的重要前提。完備健全的內部會計控制，能夠對企業部門以及流轉步驟實行有利的督導和掌控，對于發生的不同問題，可以及時反映，并進行整改，進而保證國家計劃、戰略以及法律的有效實施。

第二，確保會計信息的可靠性及無誤性。完善的內部會計控制制度，能夠保障會計信息的搜集、歸類、記載以及總結過程，進而能夠準確無誤地反映出企業的生產經營行為，以及能夠及時察覺和改正各種錯誤，進而確保會計信息的可靠性和無誤性。

第三,有效地預防經營風險。在企業的生產經營活動過程當中，企業如果需要達到生存發展的宗旨，勢必需要對不同風險進行有效的預防和掌握，內部會計控制作為企業管理的核心內容與步驟，是預防企業風險立竿見影的一種方式。它可以經過對企業風險的評價與估算，持續加強對企業經營風險的掌控，把企業的不同危害消除在襁褓當中，這是企業風險預防的一種最好方式。

第四,保護財產以及資源的安全和完好。健全完善的內部會計控制制度可以有效地督促和約束產業物資的購買、計量、審核等不同環節，進而保證財產物資的安全完整，并且可以避免不同損害和濫用的現象出現。

二、目前我國企業會計內部控制所存在的問題

（一）對內部控制的重視需要加強

目前，有許多的企業經營對象對內部控制的概念還欠缺理解，對于企業內部控制制度的建設和完善也不太重視。沒有建立有關的規則章程，或者建立了規則章程也只是做個表面功夫，卻未進行實際有效的操作。并且內部控制制度在條款上也表現出比較片面的一面，全面性和系統性比較低。

（二）會計信息質量需要加強

目前，有許多企業對外部所展示的會計財產，欠債等訊息，無法真實地反映出企業當前真正的運作狀況，某些企業受利益的驅使，對資產實行虛增，從而掩蓋了一些項目上潛在的風險，或者運用資產轉移的辦法，肆意調動會計數據以及有關的規格，如此一來便妨礙了經濟秩序的正常運轉。

（三）會計工作人員素質有待提高

隨著市場經濟的不斷深化，各個企業規模的不斷強大，對于會計人員的要求也越來越高。但是有些會計人員不管在個人素質或者工作能力上都比較低。部分會計人員還無視法律法規的存在，在職業操守與個人利益當中沒有進行正確的選擇，進而出現會計信息謊報的現象。其次，有些會計人員本身業務水平不強，已經無法順應時代的發展需求，即使參加了相關培訓，大部分也只是流于表面，不能滿足經濟發展對會計人員的要求。

（四）會計內部控制制度執行力欠佳

會計內部控制制度要想發揮其作用，主要在于如何實行。有一些企業的管理人員，對于制度以及法律法規重視程度欠佳，制度更多流于表面。部分內審工作人員本身素質欠缺，無法對內部會計控制所存在的問題進行公平、有效的評價，進而使得會計內部控制制度形式上雖有，卻不起作用，如同沒有一般。另外，內部會計控制制度的督促力度、考核以及獎懲力度缺乏，對于會計內部控制制度的執行也有著很大的影響。

三、健全我國企業會計內部控制制度的幾點對策

（一）建造有效的會計內部控制意識

若想有效地建立健全的會計內部控制制度，勢必需要單位上級領導人物和全體工作人員共同努力。首先，需要企業上級領導人員明確樹立會計內部控制思想。由于企業上級領導不但是企業會計行為準則的中心人物，更加是會計行為準則的有效保衛者。所以，企業在平時的管理當中，需要讓企業的負責人對會計的法律規定進行研究與學習。其次，企業會計主管工作人員需要對會計控制形成明確認識。會計部門是企業會計內部掌控制度建立的核心部門以及詳細工作的核心承擔對象，所以認真學習會計法律法規，樹立有效的會計內部控制思想，對于優化企業會計控制有著非常重要的作用。最后，企業全體工作人員需要形成明確的會計內部控制意識。企業的工作人員只有對會計內部控制制度十分明了，才能夠認真主動配合好企業上級領導人員以及財務工作人員的工作，如此才能在企業形成一種綜合性更強的管理工作氛圍。所以，企業上層領導幫助企業工作人員樹立企業會計內部掌控意識，對于完善企業內部控制制度十分重要。

（二）強化企業內部審計工作

強化企業內部審計工作，同時對于企業的外部監督加以完善，對建立健全的企業會計內部控制制度有著非常重要的作用。首先，企業內部審計部門作為企業內部的一個職能部門，更為接近管理，對于情況更為熟知，可以及時了解內部會計控制當中存在的弊端，另外，內部審計自身就是企業內部控制體系的一個分支，其存在的目的是為了保護企業的利益，內部審計有更多的義務，同時也有更加充分的時間從各個方面、多重步驟，采取不同的方式，實行內審外調，將審計效果提升上來。

（三）提高會計內部控制制度執行人員的綜合素質

執行人員的選用和栽培對于企業的發展有著十分重要的作用，企業的決策與制度再規范，沒有得到有效的執行，也于事無補。因此，對執行工作人員的選用，一定需要擬定選拔步驟，要先通過理論的考試、實踐的考試、個人素質、道德水平等環節的考核才能得以錄用，以保證錄用的工作人員不但能夠勝任工作，而且有職業操守。

[1]洪章易.有效完善我國企業會計內部控制制度的探討[J].現代經濟信息,2011,(14).

[2][3]朱青圣.完善企業會計內部控制制度的對策[J].會計之友,2013,(15).

[3]趙向紅.有效完善我國企業會計內部控制制度的探討[J].管理學家,2011,(11).

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