淺析發展企業年金的必要性

●王愛枝

淺析發展企業年金的必要性

●王愛枝

近年來，隨著我國人口的老齡化，政府現收現付的養老金制度面臨嚴重的財政危機。在對傳統的養老保險改革過程中，推進發展企業年金，不但顯得迫切，而且十分必要。但在發展過程中也存在一些問題，文章就存在的問題進行了分析并提出了相關的建議。

企業年金 概念 發展動力 問題 建議

企業年金是指在基本養老保險之外，一切由國家政策規范，特定專業機構管理與實行，企業及職工自愿建立的補充養老保險制度，這種制度是在基本生活保障的前提下為退休勞動者提供補充給付，其目的是為保證勞動者退休生活水平不至于下降太多

一、發展企業年金的必要性

企業年金既是中國養老保障制度的重要支柱之一，又是一個關系到每一個參與者切身利益的龐大市場，其涉及面之廣，對中國經濟體制的改革和今后的穩健發展至關重要。因此，建立和完善我國企業年金制度就顯得尤為重要。

1.建立企業年金是構建多層次養老保障體系的需要。隨著經濟、社會的迅速發展，老齡化趨勢將會日益嚴重，面對嚴重的人口老齡化的挑戰，如何構建一個與經濟發展水平相適應的、可持續的養老保障體系，已成為養老保險制度改革的首要任務，而企業年金作為企業薪酬福利制度的一個重要組成部分，不是以盈利為目的，其基金投資運營收益直接進入參保職工個人賬戶。企業年金的保障性較高，因此，建立并發展企業年金制度，已成為構筑健康、有效的多層次養老保障體系的重要共識。

2.建立企業年金是提高企業內聚力，構建和諧企業的需要。目前，在全球老齡化問題日益嚴峻的情況下，解決好職工的養老保障是構建和諧企業的長效機制，而企業年金制度能長遠考慮，在職工和企業之間建立長效的激勵機制，把企業年金的繳交額與職工的崗位和工齡相掛鉤，在一定程度上鼓勵了員工努力工作，提高了企業生產效率和企業凝聚力，同時保障了職工退休后的生活不受太大影響。因此，建立企業年金具有實現社會養老，促進企業發展的雙重功效。

3.建立企業年金是推動資本市場發展，促進經濟健康發展的需要。企業年金作為一項重要的資本來源，能有效增加資本市場的資金供給，完善社會資本結構，推動我國金融投資市場的有力發展。同時，企業年金作為一項長期投資，可以更好地投資于國家重點建設項目，拉動經濟，促進經濟健康發展。

自1991年以來企業年金在我國已經歷了20多年的發展，但截至目前我國企業年金的發展仍不容樂觀。

二、企業年金發展中出現的問題

1.對企業年金的認識不足，市場覆蓋面窄小。雖然企業年金在我國的發展已有20多年，但人們對企業年金還是缺乏了解。由于我國企業年金發展至今，只有少數企業內實施，大多數人與企業年金沒有相關利益，也就不大關心。其次，許多企業和職工由于短期行為，認為建立企業年金不如直接發獎金增加當前的收入。再有，就是擔心企業年金的經營風險，如果經營不善或出現管理漏洞，不能保證保值增值，就會使企業年金計劃受益人權益受損，這在一定程度上影響了企業年金制度的發展。此外，企業年金自愿性的固有特性，也是造成企業年金覆蓋面狹窄的一個重要原因。

2.企業年金立法不完善，受托人規制體系欠缺。目前，關于企業年金的相關立法規范中，缺乏統一的法律層面的規定，現行法律全部是部門規章，重復、矛盾在所難免。立法的不足將直接導致企業年金基金治理結構的缺陷，如對企業年金基金實施分散監管。這樣必然會引起扯皮現象的出現以及監管法律的漏洞，從而導致權利的無限擴大和責任的無限縮小，不能有效維護年金市場的良性運行，同時也嚴重背離了信托的目的。因此，完善企業年金法律制度，建立統一的“企業年金法”很有必要。

3.缺乏統一和明確的稅惠政策。在我國企業年金計劃推行過程中，全國統一的稅收政策沒有出臺，稅收政策極不統一。目前全國性企業年金文件并沒有明確規定可以進入稅前列支的具體比例，國務院于2000年頒發的《關于完善城鎮社會保障體系的試點方案》中只針對試點地區可以在其工資總額4%以內作為在稅前列支的規定，對于沒有落實這一政策的地區，企業年金的所有費用都來自于企業稅后留利，這樣大大加重了企業的負擔，同時也影響了企業參與企業年金長遠規劃。

三、發展企業年金的相關建議

1.加強對企業年金相關知識的宣傳，提高人們對企業年金的認識。企業年金作為養老保險體系改革的第二支柱，不僅可以為職工將來的退休生活提供高質量的保障，而且對企業的可持續發展起到了積極的推動作用，是企業發展的戰略規劃。因此，政府作為有公信力的權威機構，應通過各種媒體、以各種形式廣泛、多渠道地宣傳企業年金知識，使企業年金知識大眾化、普及化。通過各種宣傳手段，讓企業職工了解企業年金計劃的好處，了解政府的稅收鼓勵政策和年金基金運作的監督手段等知識。激勵更多的企業和職工參與年金計劃，擴大年金覆蓋面。

2.完善相關的法律法規，為企業年金的發展奠定堅實基礎。企業年金基金規范運營需要完善的制度，我國目前企業年金發展剛剛起步，人們的投資和法律意識還很淡薄，應發揮立法的指導作用。提高立法層次，全國人大常委會應制定企業年金信托法，同時修改和完善信托法、稅法等相關配套法律法規，為我國企業年金市場健康快速發展打好制度基礎。

3.制定統一的稅惠政策，加大年金優惠力度。為正確引導企業年金的發展，政府有必要從立法角度規范稅惠政策，如在繳費階段，個人繳納免征個人所得稅，企業繳費允許職工工資總額一定比例內的部分免稅，超出部分在企業稅后留利中列支；在投資環節給予必要的年金基金運營稅惠，國家可適時放寬年金投資范圍和幅度的限制；在領取環節，可以減征企業年金個人所得稅。政府的年金稅惠政策在鼓勵年金發展的同時，可以減少政府基本養老金的支出。因此，充實和完善這些配套細則，大大推動企業年金的發展將成為必然。

綜上分析，我國企業年金制度的的發展任重而道遠。在今后一段時期內，應根據我國的實際情況，借鑒國外比較成熟的企業年金運行制度，建立具有中國特色的企業年金法律制度，保障我國企業年金市場的健康發展，為構建多層次養老保障體系作出應有的貢獻。

[1] 孫建勇.企業年金運營與監管.中國財政經濟出版社，2004

[2] 張美中.企業年金：中國養老保險的第二支柱.企業管理出版社，2004

[3] 董克用，王燕.養老保險.中國人民大學出版社，1998

[4] 賈玉芬.信托法要論.中國政法大學出版社，2006

[5] 張新生.我國企業年金法律制度研究.經濟科學出版社，2012

（作者單位：太原市黃河供水有限公司 山西太原 030009）

（責編：若佳）

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