新時期企業(yè)審計風險的防范措施研究

劉景春

摘 要：防范企業(yè)審計風險，可有效降低企業(yè)損失、維護企業(yè)利益、促進企業(yè)管理體系完善，推動企業(yè)健康發(fā)展。受社會經(jīng)濟、法律環(huán)境等方面的影響，企業(yè)審計工作存在一定的風險，如何更加有效地防范企業(yè)審計風險成為企業(yè)審計工作的研究焦點。本文立足當前我國審計風險現(xiàn)狀，從引入先進的審計技術和方法、強化審計風險管理、提升審計人員綜合素質(zhì)三個角度入手，對企業(yè)審計風險的防范措施進行了簡要探討。

關鍵詞：企業(yè)；審計風險；風險防范

一、我國審計風險的現(xiàn)狀

我國市場經(jīng)濟取得了長足的發(fā)展，作為重要的推動力量之一，審計工作起著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟活動中，審計工作既維護著市場經(jīng)濟合理的秩序，也利于提升市場經(jīng)濟運行效率。因此，審計工作受到大眾越來越多的關注。目前，我國企業(yè)審計工作雖取得一定成果，但仍需認清形勢，著力解決許多需要解決的問題，進一步提升工作質(zhì)量和效率。目前，審計部門尚未對審計風險進行全面細致的研究，而是僅僅進行表面化的象征性的研究。審計部門要及時約束和控制審計風險，建立健全審計風險相關責任制度，培養(yǎng)審計人員的法律意識，確保審計的完全獨立性，并借鑒發(fā)達國家完善的審計模式。

二、 新時期審計風險的防范措施

1.引入先進審計技術和方法，推廣風險基礎審計模式

首先，企業(yè)審計工作應引入先進的審計技術和方法，大力普及風險基礎審計模式。這里提及的風險基礎審計模式主要是指在審計工作全過程植入審計風險的一種新型審計模式，它包含風險的辨別、分析、約束三個階段，以分析性檢查和實際性測試為基礎，從而能夠有效地降低審計風險。風險基礎審計模式能辨別審計對象所面臨的風險，然后對風險的性質(zhì)、危害和破壞程度、是否可約束等方面進行分析，幫助管理層制定出合理完善的應對措施，最終幫助規(guī)避風險或者降低風險的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風險的優(yōu)點，風險基礎審計模式在發(fā)達國家中早已普及；其次，風險基礎審計模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術。過去審計工作主要分為就地審計和送達審計。伴隨著網(wǎng)絡構架的完善和信息技術的普及，在線審計已逐步成為企業(yè)審計工作的第三種選項。審計工作通過引入先進的信息技術，可實現(xiàn)相關資料通過網(wǎng)絡的快速傳輸，能夠在極短的時間內(nèi)由企業(yè)傳遞到審計部門。以計算機等信息終端為依托，審計人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計操作。直接在計算機上對企業(yè)相關資料進行審計是審計工作發(fā)展的一個方向。因此，審計人員也要與時俱進，積極地對計算機和網(wǎng)絡相關的知識進行學習；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術廣泛應用于審計工作中用以控制審計風險。該技術的研究以及在審計領域的運用，將在提升審計工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強開展審計風險管理工作，形成有效地企業(yè)審計監(jiān)督

首先，加強對會計責任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會計信息失真的情況。審計工作是建立在會計信息處理基礎上的，故也具有較大的風險。會計信息如果不真實、不準確，則審計工作也會缺乏有效性。因而，要想使審計風險得以有效的控制和防范，會計核算工作必須要進一步加強。同時，必須嚴肅處理在財務工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀的工作人員；其次，強化注冊會計師行業(yè)外部監(jiān)督。美國目前對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對我國該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時在此基礎上探索出適合我國國情的監(jiān)管模式。

3.提高審計人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍

為有效提升審計質(zhì)量，防范審計風險，實現(xiàn)推動企業(yè)審計工作的健康順利進行，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對企業(yè)審計隊伍予以完善，培養(yǎng)高素質(zhì)的、專業(yè)的審計人才。首先，注重對審計人員的思想政治教育和德育，積極引導其樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀。企業(yè)審計工作要求審計人員必須樹立牢固的審計風險意識，并能夠始終以正確的準則來規(guī)范自己的行為，做到公正、謹慎、負責；其次，加快企業(yè)審計職業(yè)資格準入制度的完善和貫徹落實。特別是針對審計人才的引入，更要嚴格把關，必須擁有相應的資格認證才可以上崗。同時，企業(yè)要做好審計人才培養(yǎng)平臺建設，為完善企業(yè)內(nèi)部審計隊伍提供人才保障；再次，定期對審計人員進行培訓，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓，培訓內(nèi)容應廣泛涉及審計相關的政策、專業(yè)知識、基本技能，做到熟練的掌握和應用。此外，還可通過培訓擴展審計人員的知識面，讓他們掌握多學科知識，如信息、管理、工程技術及相關法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質(zhì)，以降低內(nèi)部審計的風險；最后，為審計人員創(chuàng)造更多的實踐機會。審計人員經(jīng)歷實踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過工作或?qū)W習提升自身對政策的熟悉程度、不斷提高自身的應變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問題的能力，以盡可能提升自身綜合素質(zhì)。

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