征管改革背景下基層稅務所的應對

周東泉 郭利敏 祁漢橋 嚴曼莉 程 聰

武漢市地稅局按照國家稅務總局深化稅收征管改革的總體要求，不斷探索、與時俱進，通過職能重組、崗責重置、流程再造和機關實體化運作，在全國率先推出“先辦后審”征管模式，實現了由“管戶”為主要特征的傳統征管模式向以“管事”為主的現代征管模式的轉變。其中，“先辦后審”是本次武漢地稅征管改革中最具特色的有效嘗試，對依納稅人申請辦理的217項涉稅事項，只要納稅人信用良好，符合辦理條件，全部前置到辦稅服務廳受理。除16項事項限時辦結外，其余201項事項一律當場辦結。如果納稅人提供虛假或錯誤資料導致“后審”未通過的，對納稅人進行責任追究。

一、基層稅務所深入推進征管改革的轉變與成效

“先辦后審”新征管模式下，稅務所的征管模式實現了三個轉變：一是征管目標轉變。傳統征管模式下，稅務所“收好稅、帶好隊”，足額完成稅收任務就算完成了稅收征管工作。但在“先辦后審”新征管模式下，“收好稅”中的“好”從單一的收入任務指標完成得好，轉化為納稅服務口碑好、納稅評估效果好、風險防控把好關等多重內容。二是征管方式轉變。從“先審后辦”到“先辦后審”，審辦順序的變化，體現了稅務機關由管理型轉為管理與服務并重型。新征管模式下，征管風險點更多地集中到了稅務所的后審中，對稅務所人員的后審能力提出了更高要求。三是征管手段轉變。改革后，信息管稅的水平飛速提升。在改革中，創新性地加入“公共號”、“一號多用”等手段，簡化辦稅流程。通過應用信息管稅平臺，向稅務所發送日常工作提醒、推送風險，可以通過網絡查詢業務辦理痕跡，執法責任更明晰。

通過“先辦后審“改革，基層稅務所人員從大量的事務性工作中解放出來，可以集中精力進行稅源監控、納稅評估等。從“管戶”變為“管事”，從“單兵作戰”變為“團隊管理”，通過“工作清單派單”制度，使稅管員從原來的“自選動作”到嚴格執行規范的“標準動作”，淡化了稅、企人員間過于親密的個人關系，促進了征、管、查分離，減少了稅務人員的執法風險。通過“先辦后審”，做到“兩個減負”，即減輕稅管員負擔、減輕納稅人負擔，提升行政效能。通過“先辦后審”，實現“兩個提高”，即提高納稅人滿意度、提高納稅人遵從度，優化發展環境。通過“先辦后審”，達到“兩個降低”即降低稅收流失率、降低稅收執法風險，還權還責于納稅人。

二、改革實踐中存在的不足

（一）思想認識不足。一是對征管改革方向認識不清。實施“先辦后審”后，一些稅管員對此不理解、不習慣，擔心戶沒人管了，事沒人做了。個別稅管員官僚主義、享樂主義作祟，主觀上不接受改革，不愿意失去管戶的權利，不想學習鉆研新模式、新知識，習慣用舊思維、老辦法對待納稅人。二是對改革模式理解不準確。部分稅務人員在現實工作中強調“先辦”，輕視“后審”。認為涉稅事項在辦稅服務大廳“先辦”后就已經具有一定效力，“后審”可有可無，沒有將“服務”與“征管”放在同樣重要的位置。

（二）崗責體系不夠完善。一是責任不夠明確。容易出現以下風險：定崗定責走形式，稅管員崗位名稱變化，工作內容不變；人員分配不均衡，有的崗位事多人少，有的崗位事少人多；責任考核難落實，頂崗調崗頻繁，密碼共用公開。二是考核不夠科學。當前的征管考核體系不夠科學，考核指標主要針對日常管理方面的工作。稅管員疲于應付日常事務性工作，后審的時間并不充裕，不能將主要精力用在納稅評估和稅源管理上。其考核待辦任務主要集中在完成工作總量上，對其中某些具體事項待辦任務的完成量不作要求。例如,查看信息管稅應用平臺區局某個月份待辦任務發送情況，依職權事項共計1169條待辦任務的發送，集中在“登記管理類”事項，其中非正常戶管理497條、納稅評估279條、涉稅信息維護及管理1條、稅款催報催繳392條，其他依職權事項并未發送。

（三）信息化建設依舊薄弱。一是信息不真實。一方面是納稅人提供虛假信息或者計算錯誤的數據。例如，個人所得稅全員全額人員身份證號與實際不符、稅務登記中的電話號碼隨意杜撰。一方面是基層人員錄入錯誤或者人為加工信息。二是信息不規范。各部門自成一體，缺乏統一的信息管理體制。多級、重復采集增加了稅務機關及納稅人的負擔，采集標準不統一、口徑不一致也對后期分析使用信息造成影響。三是信息不共享。地稅與國稅的系統沒有統一的信息平臺，稅源監控信息分散，增加了稅務機關和納稅人的成本。地稅與工商、交警、街道、土地、銀行等第三方信息獲取渠道不暢，不能及時、準確的通過信息比對，掌握漏征漏管、車船稅、房屋出租信息等情況。

（四）干部業務素質與稅收征管形勢不相適應。先辦后審217項涉稅事項前置到辦稅服務廳后，稅管員負責大廳辦理業務的后續審理工作。稅管員可以在日常管理事項上花費更少的時間，重心轉向納稅評估、風險防范和稅源管理等更為專業、復雜的業務。然而，部分稅管員只適應傳統的工作方式，習慣從事簡單的日常稅源管理，能力亟待提升。主要體現在少數稅管員的財會、稅務、行業知識有限，難以通過查賬、約談發現納稅人的涉稅風險；為滿足考核要求而采集數據，對數據的分析、運用、預測能力不足；以涉稅指標的靜態分析為主，對企業經營的動態監控不夠。

三、基層稅務所應對征管新模式的幾點建議

（一）轉變觀念，適應改革需要。實行新的征管模式后，每位稅務干部都應認識到“先辦后審”是改革的大勢所趨，認識到改革給納稅人和稅務機關都帶來了很多好處，簡化了辦稅流程，降低了辦稅成本，提高了辦稅效率，促進了納稅遵從。應該以此為契機，轉變傳統的思想觀念，突破僵化的思維定式，深入貫徹落實“先辦后審”的精神，不斷提升業務能力和服務水平，滿足改革的需要。

（二）強化崗責體系建設，完善考核評價機制。稅務所要結合稅管員的性格特點、工作能力、業務素質合理配置崗位，細化職責分工，使每個人的業務分工合理化、均衡化。明確各崗位人員處理相關業務時所具有的執法權力和所承擔的責任義務，并結合征管改革過程中出現的的新情況、新問題進行調整和完善。在實際工作中，要建立“先辦”與“后審”有效銜接的崗責體系，清晰界定各部門的業務邊界，建立運行順暢的業務銜接、流轉機制，實行痕跡管理，健全內控機制，實現崗位工作職責與事項工作流程之間的無縫對接。進一步完善考核機制。圍繞對稅收工作、征管質量的影響程度設置考核指標，選擇能體現不同崗位工作特征的關鍵指標作為考核點，確?？己说目茖W合理。

（三）加強技術保障，提升“信息管稅”能力。首先，要嚴把源頭關。一是從稅務登記證辦理的源頭開始，嚴把數據的采集關，保障涉稅數據的真實性、準確性、完整性與及時性。二是建立統一的采集標準，規范信息的錄入、審核、清理、更新、運用、考核等環節的流程，同類信息做到一次性采集。三是優化稅務系統內部網站的建設，最終實現國、地稅之間網絡的互聯互通、資源共享，搭建統一的第三方信息共享平臺，實時、自動進行信息傳遞。其次，要科學運用信息。一是開發適合征管改革需要的系統。整合省局、市局的電子征管系統，便于區局及稅務所實時回放省局、市局系統的數據，優化整合“信息管稅應用平臺”各個子系統的功能，加強模塊間的聯動性，提高技術和業務的融合度及信息的利用率。二是優化計算機的稅收風險識別能力，使風險推送更加科學、規范、有效。風險推送要有重點、有層次，結合當前的重點和熱點進行推送。三是建立風險信息指標庫，科學劃分信息風險等級，做好風險模型的研發工作。

（四）提升干部素質，培養全方位復合型人才。一是爭做業務能手。通過業務培訓、考試、互幫互學等方式，完善知識體系，掌握扎實的專業知識。把財會、稅務知識學懂、學通、學透，運用在稅務實踐工作中。二是爭做行業專家。評估人員需要熟悉行業知識、掌握行業規律，培養對相關行業的直覺和洞察力。只有成為了行業專家，了解相關行業的產業鏈、上下游產品、運營模式、企業經營環節的涉稅點、成本組成等，才能在案頭審核、評估約談和實地調查中知己知彼、直擊重點，發現虛假申報或關聯交易。三是爭做法律行家。掌握最新的稅收政策，學習行業相關的法律法規，保證稅收工作有法可依。

（五）提高納稅評估質效，以評促管。全面收集資料、整合經濟信息是納稅評估的基礎。以房地產企業為例，稅管員可通過搜集財務報表、完工進度、工程決算、發票、納稅情況等信息，聯系土地、銀行等第三方渠道，采取多種方式核實涉稅信息的真實性、準確性，對異常的預警指標進行跟蹤監控。首先，機器篩選。建立科學、嚴密的選案模型,提高選案的精準性。稅管員要關注征管平臺生成的零、負申報戶、納稅異常戶、用票異常戶等，查找企業隱瞞銷售收入或虛假申報的疑點。其次，人機結合。分析納稅人的各項經濟指標，如銷售變動率、成本變動率、毛利率、稅負差異率、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等。將當前指標與歷史同期指標、行業平均指標進行橫向及縱向比對，發現異常波動。最后，人工評估分析。審核企業報送的申報資料的數字、日期、事項間的邏輯、勾稽關系。稅管員應深入企業，具體了解其生產、銷售、會計核算各個環節，核查耗用的燃料、動力、經營費用、人員等與銷售的配比關系，找出疑點，使納稅評估取得實效。