稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應用研究

◆王一民

稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的應用研究

◆王一民

數(shù)據(jù)分析技術(shù)在信息化管理的決策中發(fā)揮著越來越重要的作用。文章分析了當前稅源專業(yè)化管理中的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)功能、作用，剖析了應用過程中的成效和存在的問題，提出了完善稅源專業(yè)化管理應用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的對策。

稅源管理；數(shù)據(jù)分析；信息管稅

一、涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的概況

（一）當代數(shù)據(jù)分析技術(shù)對稅收信息化建設(shè)的影響

我國稅收信息化建設(shè)作為現(xiàn)代稅收征管體系中的重要方面，從上世紀八十年代初起步至今，經(jīng)歷了從小到大、從簡單到復雜、從自行開發(fā)到統(tǒng)一平臺的發(fā)展歷程，各級稅務(wù)機關(guān)軟、硬件建設(shè)均已達到一定水平。特別從1994年起，作為國家電子政務(wù)“十二金”之一的“金稅工程”先后經(jīng)歷一、二期建設(shè)階段，三期工程已正式在全國六省、市國地稅機關(guān)先行試點。

作為階段信息化建設(shè)的成果之一，各級稅務(wù)機關(guān)都已積累了大量稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的涉稅信息資源，已經(jīng)成為稅收工作不可或缺的重要內(nèi)容。但由于缺乏有效的監(jiān)控工具，稅務(wù)機關(guān)難以對這些數(shù)據(jù)進行深層次的分析，從而獲得更有價值的信息。另一方面,大量錯誤數(shù)據(jù)的存在，阻礙了稅收征管信息系統(tǒng)的運行質(zhì)量和效率。因此，對這些涉稅數(shù)據(jù)進行深度挖掘、整合、加工顯得尤為迫切，引進數(shù)據(jù)分析理念與技術(shù)手段，將成為今后一段時期稅收信息化建設(shè)的重點。通過在稅務(wù)管理的全過程中實施全面數(shù)據(jù)分析，充分利用科學有效的分析手段對涉稅數(shù)據(jù)進行深入分析處理，為強化稅務(wù)機關(guān)征收管理和領(lǐng)導決策提供強有力的支撐。在今后的管理決策中，應當逐步形成無數(shù)據(jù)不發(fā)言、科學數(shù)據(jù)會說話的思維認知，將以往的“感覺決策”、“經(jīng)驗決策”改為現(xiàn)在及將來的“理性決策”、“數(shù)據(jù)決策”。

我們認為，在當前全新的稅源專業(yè)化治稅思想理念下，現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)將是充分發(fā)揮稅收信息化支撐作用，確保稅務(wù)機關(guān)有效實施稅務(wù)管理的關(guān)鍵。

（二）涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的工作流程及架構(gòu)

涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的工作流程主要包括涉稅數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)倉庫建立、數(shù)據(jù)模型創(chuàng)建、數(shù)據(jù)加載分析、結(jié)果運用。建立數(shù)據(jù)倉庫是數(shù)據(jù)分析工作的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)加載分析是涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的核心, 也是其最主要職能；是依據(jù)分析要求從數(shù)據(jù)倉庫中獲取不同類型的數(shù)據(jù),并通過數(shù)據(jù)模型對獲取的數(shù)據(jù)進行加工、處理、分析, 然后以報表、圖形、模型或者單個數(shù)字的形式給出結(jié)果。當前涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)的重點就是數(shù)據(jù)倉庫的創(chuàng)建與稅收風險管理模型建設(shè)與開發(fā)。

結(jié)合目前我國稅收管理工作的組織架構(gòu)和現(xiàn)代信息技術(shù)的建設(shè)要求，我們認為，一個科學、完善的涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，應當主要包括如下三個系統(tǒng)平臺：數(shù)據(jù)支撐平臺、分析工具平臺和終端應用平臺。

1.建立以數(shù)據(jù)倉庫為主要構(gòu)成的數(shù)據(jù)支撐平臺是基礎(chǔ)。建立涉稅數(shù)據(jù)倉庫，從源頭保證數(shù)據(jù)應用的標準一致和口徑一致，是整個數(shù)據(jù)支撐平臺非常重要的首要環(huán)節(jié)。必須建立以納稅人報送數(shù)據(jù)、稅務(wù)機關(guān)征管數(shù)據(jù)、涉稅第三方信息數(shù)據(jù)、法律法規(guī)知識庫這四大主題數(shù)據(jù)倉庫，同時在技術(shù)功能上還應當包括數(shù)據(jù)分布與部署、數(shù)據(jù)定義、數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)共享、訪問與交換接口標準定義等主要功能，為分析工具平臺提供穩(wěn)定豐富的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.建立以數(shù)據(jù)分析模型為核心的分析工具平臺是重點。數(shù)據(jù)分析工具平臺的作用是將數(shù)據(jù)分析應用的分析指標、分析算法和規(guī)則進行統(tǒng)一的管理，并且以各種數(shù)據(jù)模型的形式表現(xiàn)出來，方便使用。它包括數(shù)據(jù)項管理工具、模型設(shè)計工具、通用分析工具、指標管理工具等若干子系統(tǒng)。分析工具平臺可以實現(xiàn)分析應用業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展和個性化的數(shù)據(jù)分析需求，它通過對數(shù)據(jù)的深加工，最終形成各類分析目的所需的數(shù)據(jù)集。

3.建立功能完善，人機界面友好的終端應用平臺是目的。建設(shè)涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的目的是為管理和決策服務(wù)，數(shù)據(jù)加工的結(jié)果必須通過系統(tǒng)終端展示反映出來。從當前稅務(wù)管理來看，終端應用平臺的具體目標應當主要包括領(lǐng)導決策、稅收分析、行業(yè)稅收管理、風險管理等功能。當然隨著稅務(wù)管理的觀念、方式的變化，其功能也應當不斷拓展、調(diào)整。以這三大系統(tǒng)平臺為依托，然后再依據(jù)不同的數(shù)據(jù)源和分析方法、應用方向，再分別開發(fā)建設(shè)若干系統(tǒng)軟件，這些應用系統(tǒng)軟件相互銜接、相互配合，通過對涉稅數(shù)據(jù)的挖掘、整合與分析，將發(fā)現(xiàn)的規(guī)律性問題和數(shù)據(jù)信息本質(zhì)運用到稅務(wù)管理中。

二、稅源專業(yè)化管理中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的功能與作用

國家稅務(wù)總局在“全國稅務(wù)系統(tǒng)十二五規(guī)劃”中明確提出了構(gòu)建稅源專業(yè)化管理體系的新時期治稅理念，江蘇省地稅則在此基礎(chǔ)上明確提出了打造“以風險管理為導向、以信息管稅為依托、以分類分級管理為基礎(chǔ)、管戶與管事相結(jié)合”的稅源專業(yè)化管理新體系。

（一）數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)與信息管稅和稅源專業(yè)化管理的關(guān)系

1.從稅收信息化建設(shè)的目的而言，數(shù)據(jù)分析技術(shù)是實現(xiàn)其目的的必由之路。稅務(wù)信息化建設(shè)的目的就是利用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效利用各類涉稅信息，充分發(fā)揮信息在稅務(wù)管理各環(huán)節(jié)的作用，以達到規(guī)范稅務(wù)管理和執(zhí)法行為，提高稅收決策效率和水平。

顯然、在信息化建設(shè)的各種手段當中，只有涉稅數(shù)據(jù)的深度利用才能實現(xiàn)上述目的，它將有效地解決稅務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象、信息資源分散等問題，使稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息獲取、交換、分配將大為便利，信息處理能力大幅度提高，為稅收業(yè)務(wù)在深度利用豐富的涉稅信息資源的基礎(chǔ)上向著高度專業(yè)化發(fā)展創(chuàng)造了條件。

2.從稅收信息化進程發(fā)展規(guī)律而言，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)是其必經(jīng)階段。當代信息界經(jīng)典的諾蘭模型理論認為，任何行業(yè)的信息化發(fā)展都包括初始階段、蔓延階段、控制階段、集成階段、管理階段和成熟階段。經(jīng)過多年的稅務(wù)信息化建設(shè)，稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)達到了集成階段，現(xiàn)在稅務(wù)信息化建設(shè)的重點就是數(shù)據(jù)管理和運用。

今后的稅務(wù)信息化將在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)學科的原理、方法和模型，針對大量涉稅數(shù)據(jù)進行深入研究，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)在的規(guī)律性，用于幫助稅務(wù)部門做出決策、找出風險、改進納稅服務(wù)、提高稅收遵從度。

3.從稅收信息化進一步深化的方式來看，數(shù)據(jù)分析技術(shù)也是其不二選擇。各級稅務(wù)機關(guān)的各類稅收征管信息系統(tǒng)在長期的征收管理過程中,積累的大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源使用率低下，大都處于長期閑置狀態(tài)，并沒能發(fā)揮其應有的作用。如何從這些看似雜亂無章的數(shù)據(jù)的信息集中，萃取和提煉出有用信息，以找出所研究對象的內(nèi)在規(guī)律，只有數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以做到這一點。隨著現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)中數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的進一步發(fā)展,為這些數(shù)據(jù)的深度開發(fā)利用提供了更為先進的技術(shù)手段。對數(shù)據(jù)倉庫中規(guī)律特征明顯的涉稅信息，分析系統(tǒng)可以自動加工處理，有效地解決了人工識別效率不高的問題，進而提高了稅源管理的預見性、針對性，減少稅收流失風險。

可以這樣說，“信息管稅”是實現(xiàn)稅源專業(yè)化管理的技術(shù)依托，而“數(shù)據(jù)分析技術(shù)”則是現(xiàn)階段信息管稅建設(shè)的核心和重點，只有擁有了先進有效的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，才可能真正發(fā)揮“信息管稅”的作用。我們的稅收管理才能實現(xiàn)從“人工收稅”到“電腦征稅”再到“信息管稅”的質(zhì)的飛躍。

（二）數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理格局中的作用

數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理格局中的主要作用有以下幾個方面：

1.提高納稅服務(wù)工作的實效性。涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)可以對辦稅服務(wù)廳的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)類型、辦稅時間、納稅人滿意度進行統(tǒng)計分析，掌握辦稅服務(wù)廳工作現(xiàn)狀，引導辦稅服務(wù)廳有針對性地改進服務(wù)措施，合理設(shè)置窗口，調(diào)配工作人員，提高服務(wù)效率。同時通過ARM自助辦稅終端的數(shù)據(jù)分析，掌握ARM自助辦稅終端在辦稅服務(wù)廳分流納稅人，提高辦稅效率、縮短辦稅時間等方面發(fā)揮的作用，為有針對性地推廣ARM自助辦稅終端提供數(shù)據(jù)支撐；也可以通過數(shù)據(jù)分析，針對不同類型的納稅人提供分層次的服務(wù)措施。

2.提高稅源管理工作的針對性與有效性。在以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理模式下，數(shù)據(jù)分析是稅收風險管理的起點，也是提高稅源管理針對性和效率的關(guān)鍵。一是通過對行業(yè)稅源狀況、稅負水平及其變化趨勢進行分析、評價和監(jiān)測，制定行業(yè)指標體系和行業(yè)管理辦法，提升行業(yè)管理水平。二是通過涉稅數(shù)據(jù)信息的分析，設(shè)計合理的指標，建立納稅評估模型和風險指標特征庫，增強風險識別的準確性和有效性。三是通過對稅收收入，分析宏觀稅負、行業(yè)稅負及其變化的分析計算，完善預警指標體系。及時查詢、發(fā)現(xiàn)、分析管理中存在的或潛在的問題，掌握、預測稅收工作的整體情況，提出對應的有效措施，為領(lǐng)導提供準確、高效的決策支持。

3.提高稅務(wù)稽查工作效率和威懾力。通過涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，稅務(wù)稽查人員可以從數(shù)據(jù)倉庫中查找出若干異常企業(yè)，然后通過數(shù)理統(tǒng)計中行業(yè)稅負離群點的計算分析，進一步發(fā)現(xiàn)異常納稅戶，作為稽查重點關(guān)注的對象。在實施環(huán)節(jié)，我們可以將《稅收征管法》整理成規(guī)則庫，在實施稅務(wù)稽查時利用規(guī)則庫對稅務(wù)稽查案件中的涉稅違法行為進行定性并提出相應處罰建議。在審理環(huán)節(jié)，可以將以往稅務(wù)稽查案件根據(jù)不同的性質(zhì)，將其相關(guān)數(shù)據(jù)整理成范例庫，審理人員進行案件審理時，可以通過范例庫查找到相似案件，幫助審理人員更加有效地實施案件審理。

三、國內(nèi)外稅收管理中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)應用的經(jīng)驗與成效

當前世界上很多西方發(fā)達國家和地區(qū)在稅收管理中早已開始運用數(shù)據(jù)分析理念和方法。如澳大利亞國稅局（簡稱ATO）在風險管理中積極運用數(shù)據(jù)分析手段；我國香港特別行政區(qū)稅務(wù)局在稅收評定、審核中對大量涉稅數(shù)據(jù)采取科學有效的數(shù)據(jù)分析，都取得了良好的成效，積累了相當?shù)慕?jīng)驗。

ATO的稅收數(shù)據(jù)分析人員將采集的內(nèi)部和外部信息及評估員個人采集的信息輸入由專家、行家設(shè)定的標準和數(shù)學模型方程式中，自動形成財務(wù)分析、國際信息分析（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)分析、財務(wù)指標分析、申報分析）、欠稅情況分析等分析報告，然后評估人員再以個人的經(jīng)驗分析修正報告，確定納稅人的潛在風險，提出處理方法和策略，以達到控制風險的目的。

香港特區(qū)稅務(wù)局早在上世紀八十年代就建成了全港集中的稅務(wù)計算機中心，并逐步開發(fā)建立了相應的涉稅數(shù)據(jù)收集、分析軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)和稅務(wù)應用管理應用系統(tǒng)、對外服務(wù)系統(tǒng)一起構(gòu)成了特區(qū)稅務(wù)局的信息化平臺，支撐其高效的稅務(wù)征收體系。

江蘇省淮安地稅局自2012年以來，積極嘗試建立和應用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，有序地推進稅收風險防范和應對管理。首先，該局全力推進分行業(yè)、分規(guī)模的數(shù)據(jù)模型建設(shè)，將數(shù)據(jù)模型部署到全省地稅大集中數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)平臺。該局組織稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干，結(jié)合本地實際，已建立了采石、餐飲等行業(yè)稅收風險模型26個；其次，為了提升風險管理部門的風險識別能力，該局獨立設(shè)置數(shù)據(jù)分析監(jiān)控機構(gòu)，統(tǒng)籌全市風險歸集、風險識別、風險等級排序、風險推送、風險應對結(jié)果評價等職能，參與風險指標和風險識別模型的建設(shè)和維護；再次，該局還通過及時維護征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對納稅人的信息進行更新，保證通過數(shù)據(jù)平臺準確判斷和識別疑點。該局還進一步加強風險績效評價，圍繞稅源專業(yè)化管理要求，加強應對人員管理制度和風險平臺操作的學習培訓，提升風險覆蓋面、風險評估有問題率、風險應對貢獻率三個指標。僅2013年、該局通過數(shù)據(jù)平臺驗證成功268個指標，結(jié)合自建模型風險識別生成案源庫，分析出風險疑點20余萬條，識別戶數(shù)近11萬戶次，在進行人工分析的基礎(chǔ)上累計推送高、中、低等風險近7千戶次，完成稅款5億元。

四、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)在稅源專業(yè)化管理中的角色定位

從數(shù)據(jù)分析技術(shù)與稅源專業(yè)化管理的關(guān)系、作用以及它在國際國內(nèi)稅收管理中的應用成效可以看出，它在稅源專業(yè)化管理當中將承擔以下重要角色：

1.從風險管理的角度來看, 涉稅數(shù)據(jù)分析技術(shù)是識別、處理涉稅風險的唯一有效手段。要實現(xiàn)對納稅人稅收風險的有效識別、排序、應對，如果沒有數(shù)據(jù)分析技術(shù)的定量計算分析，有針對性地發(fā)現(xiàn)風險隱患，僅靠稅務(wù)人員的個人經(jīng)驗和知識水平是無法做到的。只有充分利用數(shù)據(jù)分析手段，多渠道采集、整理與處理各類稅源數(shù)據(jù)信息，加強稅源征管狀況監(jiān)控分析，深化數(shù)據(jù)的分析與利用，提高納稅評估效率和質(zhì)量，才能有效防范稅收風險，提高納稅人的稅收遵從度。

2.從建立“管戶與管事相結(jié)合”的稅源管理體系角度來說, 數(shù)據(jù)分析技術(shù)是建立該體系的技術(shù)保障。稅源專業(yè)化改革所要解決的一個主要問題就是現(xiàn)行稅收管理員制度中存在的管理力量增長與管理對象增長的日趨不成比例，管理員權(quán)力過于集中的問題。數(shù)學分析系統(tǒng)依托其強大的數(shù)據(jù)收集存儲分析功能，將極大減輕管理人員的工作量，使得大量的工作由計算機系統(tǒng)自動完成；同時依據(jù)數(shù)據(jù)模型計算分析出來的風險點也將替代人工經(jīng)驗分析，保證了風險識別處理的科學公正，最大限度杜絕了人為因素對稅收執(zhí)法工作的干擾，實現(xiàn)管理的精細化、集約化。

3.從分級分類管理角度來說, 涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)是其技術(shù)基礎(chǔ)。所謂分級分類管理，是指稅務(wù)機關(guān)先按納稅人規(guī)模分類進行管理，在此基礎(chǔ)上再分若干行業(yè)管理的團隊對納稅人進行管理。分級分類管理所面臨的首要問題就是稅款預算級次的分配管理問題，如果要區(qū)分納稅人的稅款入庫預算級次，統(tǒng)一實行“集中管理、屬地入庫”，必須在面對同一個納稅人處于不同管理環(huán)節(jié)，負責不同管理事項的若干個稅源管理機構(gòu)之間進行數(shù)據(jù)信息共享，將納稅人的稅務(wù)登記、申報征收、納稅評估、稅務(wù)稽查等涉稅信息進行互聯(lián)互通，才能解決上述問題。

4.從稅收決策的科學化角度來看,涉稅數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)是實現(xiàn)這一目標的先決條件。涉稅數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)實現(xiàn)了對涉稅數(shù)據(jù)的高度利用，通過對這些看似關(guān)聯(lián)度不高的涉稅數(shù)據(jù)加工分析,揭示出數(shù)據(jù)中反映出的深層次問題，決策者充分認識深層次的問題后，為進一步科學合理的稅收決策甚至更高層次的稅制設(shè)計與優(yōu)化提供充分的依據(jù),必將進一步推動稅務(wù)機關(guān)各個層面決策的科學性、正確性、針對性。

五、稅源專業(yè)化管理應用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的問題與對策

（一）稅源專業(yè)化管理應用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)

1.涉稅數(shù)據(jù)特別是第三方信息采集及分析結(jié)果運用尚缺乏法律法規(guī)保障。目前我國稅收法律法規(guī)體系中，只在《稅收征管法》及其《實施細則》中原則性提到納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的涉稅信息。國家應建立管理機關(guān)信息共享制度，地方政府應當組織有關(guān)部門實現(xiàn)信息共享，但都缺少細化的明確規(guī)定。各地省級政府陸續(xù)頒布實施的一些地方保障辦法當中也只有一些概略性條款，并且其法律位階較低、強制性弱、約束力有限。隨著“數(shù)據(jù)管稅”理念和措施在稅收征管中越來越多的運用，如果沒有統(tǒng)一的法律法規(guī)約束，其運用行為很難規(guī)范，運用效果很難得到保障。

2.數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的建設(shè)運用缺乏相關(guān)專業(yè)人才。數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)中最需要的設(shè)計數(shù)學模型的人才必須是既懂稅收法律，同時也具有較強的數(shù)學、統(tǒng)計學理論知識才能勝任。而長期以來稅務(wù)機關(guān)對上述人才招錄較少，各級稅務(wù)機關(guān)嚴重匱乏，造成各地稅務(wù)機關(guān)在開發(fā)涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)過程中，對最核心的數(shù)據(jù)模型建設(shè)難以深入，即使尋求外部支持，因交流困難，模型建設(shè)仍局限于表象描述，無法實現(xiàn)對稅收數(shù)據(jù)有效利用，難以發(fā)現(xiàn)深層次問題。

3.數(shù)據(jù)模型建設(shè)各自為政，缺乏總體規(guī)劃協(xié)調(diào)。涉稅數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)建設(shè)中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是數(shù)據(jù)模型建設(shè)。各級稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)模型的建設(shè)都十分重視，從總局到基層縣局、分局，都在努力建設(shè)各種風險評估模型，總體上缺乏規(guī)劃。特別對于基層單位，統(tǒng)計學常識告訴我們，樣本個數(shù)越多，越能真實反映總體的實際特征。絕大多數(shù)基層單位管戶少、規(guī)模小、樣本量小，采集的原始數(shù)據(jù)不能全面反映行業(yè)整體經(jīng)濟特征，依據(jù)這些原始數(shù)據(jù)設(shè)計開發(fā)的數(shù)據(jù)模型很難全面真實地反映出該行業(yè)的真實狀況，甚至個別納稅戶的異常數(shù)據(jù)就會對指標設(shè)置產(chǎn)生較大的偏離，造成建立的數(shù)據(jù)模型不具備推廣價值。

4.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高，第三方信息來源缺乏。從涉稅數(shù)據(jù)信息的總體質(zhì)量來看，其完整性、準確性、規(guī)范性等方面與“數(shù)據(jù)管稅”的要求還有很大差距。如征管系統(tǒng)中稅務(wù)機關(guān)對房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)稅的鑒定數(shù)據(jù)的準確性還有待進一步提高，很多稅種之間邏輯關(guān)系不符，企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題更為突出，不少以往保存導入到新系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準確性低，造成分析出的地區(qū)和行業(yè)經(jīng)濟指標與實際有偏差，直接導致依據(jù)這些指標設(shè)置的評估參數(shù)及預警域值失真；第三方涉稅信息收集過程中，部門協(xié)作意識差，數(shù)據(jù)來源渠道少，數(shù)據(jù)傳遞過程不規(guī)范、標準不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證。

（二）完善稅源專業(yè)化管理應用中數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的對策

1.從國家層面積極推動涉稅數(shù)據(jù)信息立法。首先，總局應組織專家加強對涉稅數(shù)據(jù)分析工作的研究，進一步明確涉稅數(shù)據(jù)采集、存儲、分析、利用工作層面。其次，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，建議全國人大對《稅收征管法》進行修改，細化涉稅數(shù)據(jù)保障信息條款。同時推動國務(wù)院制訂專門行政法規(guī)指導涉稅數(shù)據(jù)分析應用工作，明確涉稅信息數(shù)據(jù)保存、報送、提供，以及稅務(wù)機關(guān)依法采集的應用于稅收管理的各種數(shù)據(jù)、資料、文件等信息使用規(guī)范，做到涉稅數(shù)據(jù)分析處理有法可依。

2.與時俱進，重視數(shù)據(jù)分析人才的引進、培養(yǎng)。要像重視稅收、法律等專業(yè)人才一樣，重視對應用數(shù)學、統(tǒng)計學人才的引進。在招考時有針對性地招考具有相關(guān)資質(zhì)人員，以增加數(shù)據(jù)分析人才的儲備。同時在鼓勵稅務(wù)干部報考的“五師”中增加“注冊項目分析師”，推動稅務(wù)干部自學應用數(shù)學、統(tǒng)計學知識，積極報考相關(guān)資質(zhì)，讓“人才興稅”理念在數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域得到有效的落實。

3.數(shù)據(jù)模型建設(shè)應當遵循“集中建設(shè)、分散修正”原則。首先，總局應以省局為單位，統(tǒng)一布置各省局分別實施不同行業(yè)數(shù)據(jù)模型建設(shè)，數(shù)據(jù)方面應盡可能提供全國性數(shù)據(jù)，沒有全國性數(shù)據(jù)的可利用全省性數(shù)據(jù)，盡量縮小總體的方差，使獲取的數(shù)據(jù)更具有代表性。其次，各省局應集中抽調(diào)人員組織開展行業(yè)數(shù)據(jù)模型建設(shè)，必要時可借助大學和科研單位提供支撐。第三，數(shù)據(jù)模型基本建成后，應組織各地進行試用，以驗證數(shù)據(jù)模型的合理性。數(shù)據(jù)模型正式推出后，各地在具體使用中，允許各地依據(jù)自身經(jīng)濟發(fā)展水平行業(yè)和發(fā)展狀況，對指標參數(shù)適當調(diào)節(jié)，使其更符合當?shù)貙嶋H狀況。

4.建立數(shù)據(jù)管理責任制，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。要建立從采集、存儲、分析、應用各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣的質(zhì)量管理制度。首先，要建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和標準，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，避免數(shù)據(jù)指標體系相互沖突。其次，必須明確各環(huán)節(jié)及崗位的工作責任和質(zhì)量要求，每一環(huán)節(jié)或崗位都應對本環(huán)節(jié)或本崗位處理過的數(shù)據(jù)質(zhì)量承擔一定責任。第三，要加強數(shù)據(jù)審計的考核，加大考核獎懲力度，對審計出由人為因素造成的錯誤數(shù)據(jù)，要嚴格按照規(guī)定實施獎懲兌現(xiàn)。通過數(shù)據(jù)管理責任制為數(shù)據(jù)分析應用打下堅實基礎(chǔ)，促進數(shù)據(jù)資源的有效利用。

六、稅源專業(yè)化管理模式下數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的拓展與思考

（一）轉(zhuǎn)變觀念，讓數(shù)字說話

數(shù)據(jù)分析不僅是一個技術(shù)工具, 更是一種全新的管理理念。稅務(wù)機關(guān)在引入數(shù)據(jù)分析這一工具的同時, 還需根據(jù)數(shù)據(jù)分析工作的要求對現(xiàn)有稅收征管業(yè)務(wù)流程進行整合優(yōu)化，形成無數(shù)據(jù)不說話、無風險不應對的管理思想，未經(jīng)數(shù)據(jù)分析出風險點的，一律不得擅自對企業(yè)進行評估、稽查、評估，稽查也要盡可能圍繞風險點去開展。

同時也要認識到數(shù)據(jù)分析不是萬能的，尤其是在稅源專業(yè)化改革的初期，由于數(shù)據(jù)質(zhì)量、分析方法原因等，很有可能導致分析出的結(jié)果有不盡如人意，對此要有足夠的心理準備，不能因為偶爾的失誤而否定、懷疑數(shù)據(jù)分析的效果，要堅信“信息管稅”的唯一出路在于“數(shù)據(jù)管稅”。

（二）強化數(shù)據(jù)分析，明確部門職能與定位

在江蘇省地稅的稅源專業(yè)化改革當中，各級數(shù)據(jù)管理部門承擔涉稅數(shù)據(jù)信息的采集、加工、分析、提供和推送，為相關(guān)部門實施日常管理、納稅評估、稅務(wù)檢查提供依據(jù)；可以說它將是稅源管理的“神經(jīng)中樞”，是所有風險管理發(fā)起部門，也是應對結(jié)果的評價部門。它的職能應當進一步強化，地位應當進一步提高，各級稅務(wù)部門應當在人力資源、管理資源等方面向該部門適當傾斜。同時數(shù)據(jù)管理工作是一項綜合性、全局性工作，它貫穿于整個稅收業(yè)務(wù)流程，涉及所有業(yè)務(wù)職能部門，為此各部門都要配合其工作，在數(shù)據(jù)部門的統(tǒng)一指導下做好職責范圍內(nèi)的數(shù)據(jù)應用工作。

（三）加強第三方涉稅信息來源的開拓

第三方是稅務(wù)機關(guān)涉稅數(shù)據(jù)來源的重要渠道，第三方涉稅信息是驗證稅務(wù)機關(guān)征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的重要依據(jù)。各級稅務(wù)機關(guān)要在現(xiàn)有法律法規(guī)框架下，依靠各級政府的大力支持，一是打破部門壁壘，制定完善社會綜合治稅辦法。明確相關(guān)部門的職責義務(wù)，細化工作要求，提高信息采集的可靠性和及時性。二是積極搭建網(wǎng)絡(luò)平臺，為第三方信息應用提供技術(shù)支撐。充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)信息的自動傳遞和監(jiān)控考核的自動處理。引進政府服務(wù)外包理念，積極培育引導民間專業(yè)涉稅調(diào)查咨詢機構(gòu)，由其依據(jù)外包合同提供合法有效的第三方涉稅信息服務(wù)，幫助稅務(wù)機關(guān)提高稅源監(jiān)控水平。

[1]安 培.數(shù)據(jù)分析技術(shù)在稅務(wù)信息化建設(shè)中的應用[J].決策探索,2007,(5).

[2]康延東.信息化視角下稅收綜合征管能力問題研究[D].福州：福建師范大學博士學位論文,2008.

[3]楊煜川.關(guān)于我國稅收信息化建設(shè)的若干思考[D].成都：西南財經(jīng)大學碩士學位論文,2009.

（責任編輯：燦亮）

F812.423

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2095-1280(2014)03-0028-06

王一民，男，江蘇省盱眙縣地方稅務(wù)局局長。