工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策探討

劉福力

摘 要：在工程造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在整個(gè)過(guò)程中都具有的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、實(shí)時(shí)性和可控性等特點(diǎn)。為了能夠更好的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及性能控制和防范，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)在法制觀念方面也要進(jìn)行加強(qiáng)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，在審計(jì)法規(guī)和制度方面也要進(jìn)行健全的，這樣能夠更好的對(duì)審計(jì)工作程序進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也能更好的提高審計(jì)方法和審計(jì)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

工程造價(jià)在整個(gè)工程項(xiàng)目中都是非常重要的，這個(gè)過(guò)程中審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也是存在的，項(xiàng)目在進(jìn)行決策、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收的時(shí)候都存在著造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在工程的各個(gè)階段出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是不可避免的，因此，正確對(duì)待工程中出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和化解，是工程造價(jià)審計(jì)人員面臨的重要問(wèn)題。

1 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)主體利用合法、完整、有效以及公允的審計(jì)資料得到的工程造價(jià)和實(shí)際工程造價(jià)之間出現(xiàn)的偏差，工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此，在工程中是不能避免的，同時(shí)也不會(huì)因?yàn)槿说囊庵景l(fā)生轉(zhuǎn)移情況。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，同時(shí)也能夠進(jìn)行控制，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征進(jìn)行掌握，能夠更好的對(duì)審計(jì)的本質(zhì)特征和審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行掌握。

2 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是多方面的原因?qū)е?，?duì)其性質(zhì)進(jìn)行分析，主要可以分為主觀原因和客觀原因，在構(gòu)成因素方面是可以分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行分析，能夠更好的采取控制的措施，提高工程造價(jià)的質(zhì)量。

2.1 工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

很多的工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)和水平都存在著差異性，而且，審計(jì)人員在政治素質(zhì)、理論水平以及業(yè)務(wù)技能和知識(shí)結(jié)構(gòu)方面都是存在著很大的差距，這樣就使得審計(jì)工作中受到人為因素的影響也非常大。很多審計(jì)人員之前從事的都是會(huì)計(jì)工作，這樣就使得其在進(jìn)行工作的時(shí)候沒(méi)有受過(guò)專業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)，對(duì)很多的知識(shí)都不是很了解，在工作過(guò)程中也是沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，因此，就會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量受到很大的影響。

2.2 工程造價(jià)審計(jì)方法風(fēng)險(xiǎn)

工程造價(jià)審計(jì)通常情況下是比較重視事后審計(jì)，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候?qū)?bào)送的資料也比較依賴。很多的業(yè)主在進(jìn)行資料報(bào)送時(shí)存在著不真實(shí)、不完整以及不合法的情況，很多的施工圖紙不能對(duì)施工的實(shí)際情況進(jìn)行反映，在進(jìn)行施工的時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更的情況，這樣都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到很大的影響。在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，審計(jì)的方法也會(huì)對(duì)工程造價(jià)審計(jì)帶來(lái)一定的影響，這樣會(huì)導(dǎo)致業(yè)主承受很大的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，在施工中也會(huì)出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)是有一定的規(guī)范，但是，計(jì)價(jià)規(guī)范和計(jì)價(jià)方法也存在著很多的問(wèn)題，在不斷發(fā)展過(guò)程中對(duì)其進(jìn)行完善和修改勢(shì)在必行，工程造價(jià)審計(jì)人員對(duì)計(jì)價(jià)規(guī)范進(jìn)行了解和熟悉是要經(jīng)過(guò)一段的時(shí)間，這樣在進(jìn)行具體的實(shí)施時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一定的失誤，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 工程造價(jià)審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，使得計(jì)價(jià)軟件也得到了不斷的發(fā)展，審計(jì)人員在工作中對(duì)計(jì)價(jià)軟件進(jìn)行使用已經(jīng)是非常常見(jiàn)的情況，但是，在進(jìn)行操作的時(shí)候也是存在著不熟練的情況的，這樣就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算方面出現(xiàn)誤差。很多的審計(jì)人員在工作中還是采用的手工方式，這樣不僅僅在時(shí)間方面是非常長(zhǎng)的，同時(shí)，在這個(gè)過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)很多的錯(cuò)誤情況，因此，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的正確性受到很大的影響。

2.5 法律法規(guī)與制度風(fēng)險(xiǎn)

很多的法律和法規(guī)中對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的要求存在著相互矛盾的情況，因此，一旦出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行訴訟會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不被采納，這樣也是會(huì)導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。很多的企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面不健全，這樣就導(dǎo)致了很多的過(guò)錯(cuò)和責(zé)任無(wú)法進(jìn)行追究，審計(jì)人員在工作中由于受到人情問(wèn)題的影響會(huì)出現(xiàn)徇私枉法的情況，導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3 工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

3.1 加大對(duì)內(nèi)審工作的宣傳力度

在開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，單位領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其進(jìn)行重視是非常關(guān)鍵的，同時(shí)要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行宣傳，在宣傳力度方面要進(jìn)行提高，這樣能夠更好的對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行重視，同時(shí)，也能對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決，審計(jì)的環(huán)境發(fā)生變化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)也是有很大的影響的。

3.2 提高工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)職能要求審計(jì)人員必須成為領(lǐng)導(dǎo)的眼睛、決策的參謀、廉政的楷模，因此，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性及廣泛性，要求工程造價(jià)審計(jì)人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)。新技術(shù)、新規(guī)范、新工藝的不斷發(fā)展和實(shí)施，要求必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計(jì)人員，并有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)。

3.3 采用最有效的審計(jì)手段

工程造價(jià)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，但必須重點(diǎn)突出。以設(shè)計(jì)階段為重點(diǎn)建立全過(guò)程造價(jià)控制。技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合是控制工程造價(jià)最有效的手段。實(shí)行主動(dòng)控制，能動(dòng)地影響投資決策、設(shè)計(jì)、施工。充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，運(yùn)用網(wǎng)上審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，通過(guò)提高審計(jì)方法的高技術(shù)含量達(dá)到提高審計(jì)效率，確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.4 采用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，審計(jì)規(guī)范是提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的關(guān)鍵所在，先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)技術(shù)和方法是保證工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的必要條件。引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用動(dòng)態(tài)的控制工程造價(jià)的方法。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后，工程造價(jià)審計(jì)不再單純是事后的結(jié)算審計(jì)，而應(yīng)該采用事前、事中、事后、全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)方法，這樣才能確保工程審計(jì)質(zhì)量。由于工程造價(jià)審計(jì)的特性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，要求在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中還應(yīng)注意多種審計(jì)方法的靈活運(yùn)用和結(jié)合，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)和估計(jì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至最低，以確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

3.5 優(yōu)化工程造價(jià)審計(jì)的外部環(huán)境

完善法律、法規(guī)建設(shè)，增強(qiáng)現(xiàn)有規(guī)章的可操作性，使工程造價(jià)審計(jì)有法可依。進(jìn)行綜合治理，凈化社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范市場(chǎng)主體行為，減少不確定性因素，使審計(jì)單位掌握相對(duì)真實(shí)可靠的信息，減少被誤導(dǎo)的可能性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)單位的溝通，獲取對(duì)方對(duì)審計(jì)工作的理解和支持，有效開(kāi)展工程審計(jì)的關(guān)鍵。由于被審計(jì)單位的管理體制、內(nèi)控制度、人員素質(zhì)等都會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，因此工程造價(jià)審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)過(guò)程中和被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通，協(xié)助被審計(jì)單位建立健全相關(guān)的內(nèi)控制度。

4 結(jié)束語(yǔ)

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此，在對(duì)其進(jìn)行預(yù)防的時(shí)候，審計(jì)人員要提高自身的素質(zhì)，同時(shí)在專業(yè)技能方面也是要進(jìn)行提高，這樣能夠更好的對(duì)審計(jì)相關(guān)技術(shù)和規(guī)范進(jìn)行掌握，在工作中能夠避免出現(xiàn)錯(cuò)誤，同時(shí)也能更好的對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和化解。

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