交警部門行政事業(yè)性收費(fèi)收入收繳情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法

唐義龍

當(dāng)前江西省交警部門行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目使用全省統(tǒng)一的“江西省公安交警收費(fèi)系統(tǒng)”進(jìn)行管理，該系統(tǒng)按照財(cái)政、物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)文件對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了預(yù)先設(shè)置。各級(jí)交警部門只能按照預(yù)設(shè)的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，該系統(tǒng)的使用進(jìn)一步規(guī)范了交警部門的收費(fèi)行為，但是審計(jì)人員在日前對(duì)某縣交警大隊(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)仍然存在重復(fù)收取機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)和超范圍收取單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置費(fèi)的現(xiàn)象。現(xiàn)將交警部門行政事業(yè)性收費(fèi)收入收繳情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)過程簡(jiǎn)要介紹如下：

一、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換

“江西省公安交警收費(fèi)系統(tǒng)”系統(tǒng)客戶端具有數(shù)據(jù)導(dǎo)出功能，可以直接導(dǎo)出EXCEL格式的的“交警部門收費(fèi)明細(xì)表”，該表包含了單位名稱、票據(jù)類型、注冊(cè)號(hào)、單據(jù)號(hào)、日期、繳款人、金額合計(jì)、收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量、金額、開票人、狀態(tài)等字段信息。

通過“江西省公安交警收費(fèi)系統(tǒng)”直接導(dǎo)出的“交警部門收費(fèi)明細(xì)表”存在如下情況：當(dāng)同一個(gè)“單據(jù)號(hào)”上有多個(gè)“收費(fèi)項(xiàng)目”時(shí)，僅第一行的“單位名稱”，“票據(jù)類型”、“注冊(cè)號(hào)”、“單據(jù)號(hào)”、“日期”、“繳款人”字段有數(shù)據(jù)，其他行的以上字段數(shù)據(jù)為空，如圖1所示。

圖1

由于由系統(tǒng)導(dǎo)出的原始的“交警部門收費(fèi)明細(xì)表”的“繳款人”、“日期”等多個(gè)關(guān)鍵字段存在空值，很難利用AO的數(shù)據(jù)分析功能對(duì)收費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)分析，因此，需要先將空值補(bǔ)充完整。通過復(fù)制粘貼的功能也可以補(bǔ)充空值，但由于數(shù)據(jù)量比較大，耗費(fèi)的時(shí)間很多而且容易出錯(cuò)，審計(jì)人員使用公式的方法進(jìn)行填充。

公式填充的步驟如下（以“繳款人”為例）：

首先在“繳款人”列后插入一列（G列），并在G列的第一行中輸入“繳款人”，然后分別在G列的第二行、第三行、第四行中填入以下公式，第五行開始可以在第四行公式的基礎(chǔ)上進(jìn)行公式填充，填充完后復(fù)制該列再進(jìn)行“選擇性粘貼——數(shù)值”后，刪除原先數(shù)據(jù)不完整的“繳款人”列。

=IF（H2<>0，F(xiàn)2，F(xiàn)1）

=IF（H3<>0，F(xiàn)3，F(xiàn)2）

=IF（H4<>0，F(xiàn)4，（IF（LEN（F3）=0，IF（LEN（F2）=0，F(xiàn)1，F(xiàn)2），F(xiàn)3）））

完成以上步驟后，“繳款人”列的空值全部補(bǔ)充完整，其他列的填充可以按上述步驟進(jìn)行，僅需將公式的中的列字段相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。如用公式將“日期”列的空格填充數(shù)據(jù)（填入第二行、第三行、第四行、第五行……的公式分別為）。

=IF（H2<>0，E2，E1）

=IF（H3<>0，E3，E2）

=IF（H4<>0，E4，（IF（LEN（E3）=0，IF（LEN（E2）=0，E1，E2），E3）））

=IF（H5<>0，E5，（IF（LEN（E4）=0，IF（LEN（E3）=0，E2，E3），E4）））

審計(jì)人員將原始的“交警部門收費(fèi)明細(xì)表”按以上方法進(jìn)行數(shù)據(jù)整理后，再運(yùn)用AO的“采集轉(zhuǎn)換”-“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”，數(shù)據(jù)源選擇“Microsoft Office Excel”導(dǎo)入上述數(shù)據(jù)，導(dǎo)入完成后得到：[交警部門收費(fèi)明細(xì)表]，結(jié)果如圖2所示。

圖2

二、數(shù)據(jù)分析及發(fā)現(xiàn)的問題和線索

1.重復(fù)收取機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)。

審計(jì)人員對(duì)交警部門收費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)同一繳款人多次繳納“機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)”的情況。使用的SQL語句如下：

SELECT SUM（金額） as 重復(fù)收取抵押登記費(fèi)金額，count（distinct 繳款人） as 涉及繳款人數(shù)量 FROM [交警部門收費(fèi)明細(xì)表] WHERE 收費(fèi)項(xiàng)目='0450805 機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)' and 繳款人 in （SELECT [繳款人] FROM [交警部門收費(fèi)明細(xì)表] WHERE 收費(fèi)項(xiàng)目='0450805 機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)' group by 繳款人，收費(fèi)項(xiàng)目 having count（*）>1）

查詢結(jié)果顯示該縣交警大隊(duì)2012年度存在重復(fù)收取機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)的情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，重復(fù)收取機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)是因?yàn)樵诮痪块T在抵押登記和撤銷抵押登記均進(jìn)行了收費(fèi)，該做法違反了國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部《關(guān)于機(jī)動(dòng)車登記證書工本費(fèi)和機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（計(jì)價(jià)格[2001]1979號(hào)）：“一、各級(jí)公安機(jī)關(guān)交通管理部門的車輛管理所在辦理機(jī)動(dòng)車抵押登記時(shí)，向抵押人收取的機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)為每輛次100元。二、收費(fèi)單位應(yīng)按規(guī)定到指定的價(jià)格主管部門辦理收費(fèi)許可證，并使用各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。三、收費(fèi)單位要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得加收其它任何費(fèi)用，并自覺接受價(jià)格、財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。”的規(guī)定。

2.超范圍收取單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置費(fèi)。

審計(jì)人員對(duì)交警部門收費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)超范圍收取單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置費(fèi)的情況，即在收取繳款人“號(hào)牌工本費(fèi)”的同時(shí)還收取“單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置”費(fèi)用。使用的SQL語句如下：

SELECT sum（金額） as 違規(guī)收取單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置金額合計(jì) FROM [交警部門收費(fèi)明細(xì)表] a join （SELECT 繳款人，日期 FROM [交警部門收費(fèi)明細(xì)表] where 收費(fèi)項(xiàng)目 like '%號(hào)牌工本費(fèi)%' or 收費(fèi)項(xiàng)目='0450813 單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置' group by 繳款人，日期 having count（*）>1） b on a.繳款人=b.繳款人 and a.日期=b.日期 where 收費(fèi)項(xiàng)目='0450813 單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置'

SQL語句執(zhí)行結(jié)果顯示該縣交警大隊(duì)2012年度存在超范圍收取單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置費(fèi)的情況。經(jīng)審計(jì)核實(shí)，近幾年交警部門在在收取繳款人“號(hào)牌工本費(fèi)”的同時(shí)均收取了“單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌固封裝置”費(fèi)，該做法違反了國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范機(jī)動(dòng)車牌證工本費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)管理有關(guān)問題的通知》（發(fā)改價(jià)格[2004]2831號(hào)）：“機(jī)動(dòng)車牌證工本費(fèi)依法實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。……上述號(hào)牌工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)均包括號(hào)牌專用固封裝置（壓有發(fā)牌機(jī)關(guān)代號(hào)）及號(hào)牌安裝費(fèi)用。……（五）補(bǔ)發(fā)機(jī)動(dòng)車牌證和駕駛證均按上述標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得加收任何費(fèi)用。單獨(dú)補(bǔ)發(fā)號(hào)牌專用固封裝置（壓有發(fā)牌機(jī)關(guān)代號(hào)），每個(gè)1元。”的規(guī)定。

（作者單位：資溪縣審計(jì)局）