淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程的完善

歷美娜/航天科技控股集團(tuán)股份有限公司

淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程的完善

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隨著當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的不斷深入，我國(guó)企業(yè)開(kāi)始走出國(guó)門(mén)，走向國(guó)際市場(chǎng)，企業(yè)需要面臨更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。近年業(yè)，我國(guó)加大了對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部改革的力度，其取得了較好的成效。但當(dāng)前我國(guó)企業(yè)制度中還存在著一些不足之處，不僅外部管理力量缺乏，而且內(nèi)部控制不嚴(yán)，企業(yè)在發(fā)展中存在著嚴(yán)重的假賬問(wèn)題，報(bào)告不真實(shí)及違規(guī)和違法等現(xiàn)象，這些問(wèn)題的存在，不僅制約了企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也給企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。所以企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，建立起完善的內(nèi)部防預(yù)體系，從而更好的提升依此來(lái)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

會(huì)計(jì)內(nèi)控；流程；產(chǎn)品；原材料；資金；貨物；固定資產(chǎn)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，需要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，有效的保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，所以需要制定一系列的規(guī)章制度，即企業(yè)內(nèi)控制度，這些制度可以有效的預(yù)防企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一些不法行為的產(chǎn)生，對(duì)于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有極大的推動(dòng)作用。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控制度的完善更具有迫切性。建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成，通過(guò)強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以有效的提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，使企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，預(yù)防違法違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生，特別是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品生成、原材料采購(gòu)、庫(kù)存貨物、資金及固定資產(chǎn)等過(guò)程利用規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行控制，這對(duì)于企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展具有極為重要的意義。

一、產(chǎn)品生成過(guò)程的控制

企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中是指企業(yè)從采購(gòu)原材料。進(jìn)行加工改造，直至到生產(chǎn)出顧客所需要產(chǎn)品的整個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程中直接關(guān)系到產(chǎn)品質(zhì)量和生企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率。所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)產(chǎn)品生成控制是其極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)需要對(duì)原材料選購(gòu)、加工改造、產(chǎn)品運(yùn)輸及成本等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制。

1.在這個(gè)環(huán)節(jié)中企業(yè)內(nèi)控需要控制的重點(diǎn)在于生產(chǎn)機(jī)械狀態(tài)、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的安全性、原材料、成本及效益等。

2.基本的控制目標(biāo)。在產(chǎn)品生成過(guò)程中，需要確保在安全的理論下，完成基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)，同時(shí)還要做到對(duì)環(huán)境的有效保護(hù)，降低生產(chǎn)過(guò)程中有害物質(zhì)的排放。同時(shí)還要做好庫(kù)口貨物的存放工作，合理對(duì)原材料進(jìn)行領(lǐng)取和使用，有效的降低生產(chǎn)成本，對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，確保取得理想的利潤(rùn)。

3.控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行時(shí)時(shí)評(píng)估，進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)過(guò)程中的組織管理工作，嚴(yán)格執(zhí)行崗位責(zé)任制，有效的確保原料的供需要求得到滿(mǎn)足，進(jìn)一步降低生產(chǎn)成本，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行精確核算。

二、原材料購(gòu)買(mǎi)過(guò)程

這個(gè)過(guò)程中需要從采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始，然后進(jìn)行材料采購(gòu)、購(gòu)回材料及貨款支付等整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

1.原材料購(gòu)買(mǎi)過(guò)程的控制。對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的原材料的必需性進(jìn)行確定，同時(shí)嚴(yán)格對(duì)所購(gòu)買(mǎi)的原材料進(jìn)行驗(yàn)收，進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，正確處理預(yù)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款等。

2.基本控制方式。指定專(zhuān)人對(duì)原料進(jìn)行負(fù)責(zé)，建立崗位責(zé)任制，確保崗位中每一個(gè)人都能夠各司其職，同時(shí)對(duì)原材料購(gòu)買(mǎi)的整個(gè)過(guò)程中要進(jìn)行詳細(xì)的記錄。

三、資金流動(dòng)收支活動(dòng)控制

資金是企業(yè)得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，所以企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要控制好資金流動(dòng)的管理，嚴(yán)格企業(yè)收支活動(dòng)的控制，嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)法對(duì)資金流動(dòng)收支的規(guī)定進(jìn)行執(zhí)行，確保會(huì)計(jì)核算中資金金額的正確性，合理的對(duì)資金流動(dòng)收支進(jìn)行處理，確保企業(yè)每一筆資金收支都能夠真實(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行記錄，明確會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，確保會(huì)計(jì)處理的實(shí)時(shí)性和有效性。

四、庫(kù)存貨物控制

1.控制庫(kù)存貨物的部門(mén)設(shè)立。應(yīng)設(shè)置部門(mén)專(zhuān)門(mén)管理庫(kù)存貨物，并負(fù)責(zé)建立庫(kù)存貨物管理業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，使員工各司其職。同時(shí)確保不同職能部門(mén)之問(wèn)相互合作、相互協(xié)調(diào)而又保持獨(dú)立相紅牽制，監(jiān)督。

2.庫(kù)存貨物需要實(shí)施控制的地方。企收要規(guī)范庫(kù)存貨物管理的每一環(huán)節(jié)，包括貨物的采購(gòu)、檢查與人倉(cāng)，保存、調(diào)用、處理等業(yè)務(wù)活動(dòng)，并應(yīng)該做好相關(guān)的義字記錄和會(huì)計(jì)處理，確保庫(kù)存貨物的完整無(wú)缺。

3.基本控制措施。由于企業(yè)貨物的多樣性和不同用處可以實(shí)行多種管理方法，不同的貨物采取不同的管理措施。對(duì)于重要物品設(shè)立嚴(yán)格的審查、調(diào)用程序，也可以適當(dāng)?shù)脑黾愚k理環(huán)節(jié)。

五、固定資產(chǎn)控制的相關(guān)規(guī)劃

1.固定資產(chǎn)控制的職位設(shè)置。同企業(yè)對(duì)其他業(yè)務(wù)的控制一樣，固定資產(chǎn)的控制也要設(shè)立專(zhuān)職部門(mén)，健全職位責(zé)任制，使每個(gè)員工都能明確自己的責(zé)任和權(quán)力，各司其職，相互協(xié)作而又互相監(jiān)督。

2.固定資產(chǎn)控制需要實(shí)施的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)包括多個(gè)環(huán)節(jié)，公司應(yīng)該規(guī)范其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保固定資產(chǎn)的安好無(wú)缺。明確設(shè)立控制標(biāo)準(zhǔn)，包括固定資產(chǎn)的采購(gòu)、調(diào)用、分配、折舊等，同時(shí)做好相關(guān)的文字、會(huì)計(jì)處理。

3.對(duì)采購(gòu)固定資產(chǎn)的控制。企業(yè)必須要反復(fù)計(jì)量固定資產(chǎn)的購(gòu)得、設(shè)立鎮(zhèn)密的規(guī)劃、精確計(jì)算固定資產(chǎn)購(gòu)得的資金預(yù)算，井且所作的規(guī)劃和資金預(yù)算要符合企業(yè)的整體發(fā)展模式和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，既滿(mǎn)足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要又立足長(zhǎng)遠(yuǎn)為企業(yè)未來(lái)打下基礎(chǔ)。另外還要對(duì)固定資產(chǎn)的投資作風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，估量風(fēng)險(xiǎn)與利益的比率高低，然后才能做出合理的判斷和資金投放。

4.固定資產(chǎn)的調(diào)用分配控制。企業(yè)固定資產(chǎn)的調(diào)用、外借、出租等都要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)管理部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)的審核、考察并向上級(jí)決策部門(mén)匯報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人員批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，辦理手續(xù)。

5.對(duì)固定資產(chǎn)控制的檢查反饋。企業(yè)應(yīng)設(shè)立檢查反饋部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)的控制情況進(jìn)行監(jiān)督，這樣不僅可以提高控制的效率還可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題反饋問(wèn)題進(jìn)一步改進(jìn)控制的措施和目標(biāo)。

六、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

為了企業(yè)正常有序的運(yùn)營(yíng)就少不了內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)立，它是企業(yè)自我監(jiān)督的重要工具。內(nèi)部審計(jì)制度獨(dú)立與任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而單獨(dú)存在，它通過(guò)對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督檢查反饋問(wèn)題、解決問(wèn)題，使企業(yè)在正常的軌道上持續(xù)運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)制度的建立要依照國(guó)家的法律程序，加強(qiáng)內(nèi)部自我管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

七、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心所在，所以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程進(jìn)行完善，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，帶動(dòng)企業(yè)管理制度的進(jìn)一步完善，有利于更好的提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作效率，確保企業(yè)能夠正常、高效的運(yùn)營(yíng)。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化速度不斷的加快的新形勢(shì)下，企業(yè)更應(yīng)通過(guò)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流程，從而加快企業(yè)管理理論的更新，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

[1]徐國(guó)英.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（24）.

[2]蔣完宏.建立與完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)。2011（10）.

[3]李西民.當(dāng)議單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2011（10）.