全面預算管理
——提升企業集團經營管理水平的利器

楊靜華/河南安陽鋼鐵股份有限公司財務部

全面預算管理
——提升企業集團經營管理水平的利器

楊靜華/河南安陽鋼鐵股份有限公司財務部

推行全面預算管理是發達國家諸多成功企業多年積累的經驗之一，對企業集團而言，以發展戰略為導向，建立健全預算管理組織體系和預算流程，規范預算的考核和調整，實施全面預算管理具有重要的理論和現實的意義。實施全面預算管理，促進企業集團的管理水平和綜合經營實力的不斷提升。

全面預算管理；企業集團；經營管理；利器

全面預算管理，是指對與企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其控制安排，是涉及全方位、全過程和全員的一種整合性管理系統，是一種集事前、事中和事后監管為一體的現代企業有效控制手段，是一種管理制度和控制方略，更是一種現代化的管理理念。隨著企業集團規模地不斷擴大，業務復雜程度地不斷增加，高效、嚴謹的管理手段特別是全面預算管理水平已經成為眾多企業集團普遍關注的問題。

全面預算管理有利于促進企業集團高效配置資源、有效管控風險、提升市場競爭能力和綜合經營實力，是國內外較普遍采用的一種現代管理手段。因此，企業集團管理人員應該樹立預算管理的意識，根據企業集團的具體情況和特點，建立科學的預算管理體系，將全面預算管理運用到企業管理中來，以全面預算管理帶動企業管理水平的提升，把企業集團的所有關鍵問題融合于一體，是企業防范風險、應對危機的有效手段，是提升企業集團經營能力水平的利器。

一、實施全面預算管理，有利于企業集團戰略目標的實現

全面預算管理必須以戰略為導向才會對企業集團發展戰略起到支持的作用。科學的全面預算管理體系蘊含著企業集團管理的戰略思想、經營目標、經營決策，是企業集團的整體作戰方案。全面預算管理要加強戰略的可操作性，使戰略指導企業預算，把戰略目標指標化，納入預算管理體系中加以考核，強調預算對戰略的調整作用，提高企業集團戰略的適應性。在預算編制和執行過程中，在預算目標的確定，預算指標和關鍵控制點的選擇，預算編制流程和方法等方面都要充分體現企業集團戰略的導向作用。

全面預算管理把企業集團發展戰略作為出發點，通過規劃未來的發展對現在的實踐進行指導，是對集團戰略目標的具體落實和進一步的量化，更具有可接受和實現、可檢驗和挑戰的特性。實施全面預算管理，企業集團可以統一經營理念，明確奮斗目標，激發管理的動力和增強管理的適應能力，確保集團戰略目標的最終實現。通過全面預算運行過程及結果的分析，對戰略目標進行評估和修正，進而全方位的支持集團發展戰略。通過交互式的有效溝通和預算管理的預測、協調及控制作用，全面預算管理使預算目標更明確，以高效率、優質有效的資源配置來實現企業集團的戰略目標。

二、實施全面預算管理，有利于提升企業集團成本控制的能力

絕對的成本降低是通過建立控制環境實現的，而控制環境的建立要依靠被全面預算具體化和數量化的戰略計劃的實施。全面預算要求企業集團培養每位員工的全面預算意識，并鼓勵員工積極參與，要通過預算的編制，進行事前控制；在預算執行過程中隨時發現差異，及時地調整和糾正，進行事中控制；通過預算的差異分析、考核獎罰、總結落實實行事后控制。

首先企業集團要實施全面預算確定企業的標準成本體系，以成本標準為依據層層分解，具體到各部門，實行責任制，嚴格控制部門耗費。其次每到月末，對企業集團經營業績的考評和對企業集團內部各管理部門、每一位員工的業績評價，有效激發了員工的積極性、主動性和創新性，使每位員工的目標和企業集團總體目標有機的結合起來，順利地完成預算任務，實現節能降耗，提升利潤空間，使企業價值大幅度提高。同時通過各部門將成本管理的執行情況與本企業成本標準和同行業成本標準的比較和分析，對照標準進行超標和低標原因分析，進行適當的調整。在不斷完善成本標準的過程中，也使企業的成本控制能力不斷地得到了提升。

三、實施全面預算管理，有利于企業集團推進良好的內部控制機制

良好的內部控制機制是企業集團生存發展和企業集團化經營的需要，是國家對上市企業監管的需要。全面預算管理是具有計劃、協調、控制、激勵和評價等功能為一體的綜合企業集團經營戰略的管理機制，制訂和執行全面預算的過程，就是企業集團不斷用量化的工具使自身的經營環境、擁有的經濟資源和企業集團的發展目標保持動態平衡的過程。

預算管理辦公室定期進行預算執行情況的分析和評估，通過各項制度的執行結果與制度本身對比，找出結果與制度的“差異”的分析原因，發現管理和制度本身所需要改進的地方，提出需采取的改進措施。預算執行有偏差，如果是執行不力造成的，根據考核和激勵方案，應該懲罰相應的責任人；如果屬于預算編制原因而產生的，應該進行適當的調整。在預算執行結果評估的基礎上，對預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核，肯定成績找出問題，制定和實施科學合理的獎懲制度，完善和提高提高制度的執行率。

預算執行的考核應在激勵方案中設置定性和定量的指標，根據企業集團所處行業的特點和考核重點，在定量指標和定性指標設置不同的分配權重。定量指標基本上為經濟指標，一般根據預算執行情況進行獎罰，偏重于結果評估。定性指標基本上為非經濟指標，一般對工作中表現優異的員工進行獎懲，偏重于行為評估。為保證考核方案的合理和科學，可以對不同預算完成情況進行模擬測算，可以先了解方案的最終獎懲程度，避免估計不足而導致的風險。

四、實施全面預算管理，有利于提高企業集團的經營管理水平

全面預算管理是企業集團全體員工通過對預算過程的參與，把各部門的作業計劃和公司資源用透明的程序進行配比，最大限度地調動員工的工作積極性，達到企業資源的有效配置和利用；根據企業發展戰略制定的合理利潤目標，真實地反映企業集團的所有業務活動，并為業績考評提供依據；通過預算的確定、執行、監控、考核與評價，實現對企業集團經營活動的全面計劃、組織、協調和控制。

以對市場需求的充分研究和科學預測為前提，從銷售預算為起點，延伸到諸如生產、成本和資金收支等經濟活動的各個方面，包括業務預算、財務預算、資本支出預算等完整的全面預算，是企業內部管理控制的一種主要方法，是實現資源優化配置，提高經濟效益的先進而科學的管理方法。全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，它是企業實施戰略目標管理的重要手段。全面預算管理是發達國家多年積累的先進管理經驗，對企業的發展起著舉足輕重的作用。在現代企業集團管理實踐中，隨著各種經濟關系的日趨復雜，企業集團管理者只有充分認識全面預算管理的重要意義，善于運用全面預算管理，科學地編制全面預算，才能使企業集團不斷提高經濟效益，真正成長為現代花的企業集團。

全面預算管理，作為提高企業集團經營管理水平的有效利器，能夠實現對企業集團成本的精細化管理，通過配套的獎罰制度的實施，文化氛圍的營造，使員工的成本節約意識地逐漸地增強。全面預算管理所提供的績效考核理念和方法，作為一種衡量企業集團發展的準繩，利于企業集團實現內部控制各單元實施量化的業績考核和獎懲，使企業集團經營活動有目標可循，加強了企業集團內部控制的有效性。全面預算管理對企業經營管理的諸多環節實施有效管理，但其作用的發揮依然需要其他相關的管理制度的配合與支持，需要企業集團領導層對預算管理全面的支持，才能更好地發揮作用，推動企業集團的又快又好發展。