淺析經濟責任審計中的責任界定

徐秀蘭/黑龍江省大慶市龍鳳區審計局

淺析經濟責任審計中的責任界定

徐秀蘭/黑龍江省大慶市龍鳳區審計局

經濟責任是一種財產責任，也指一種經濟制裁，而審計中所確認的經濟責任則是指一種受托任務，因此對對經濟責任審計時是指領導干部職務行為對所在地區或部門的財政收支、財務收支及其他經濟活動的真實、合法及效益進行審計和評價，而在進行審計時，領導干部經濟責任的認定直接決定了審計質量的好壞，但在實際審計工作中，對于領導干部責任的界定卻存在著較大的難度，從而影響審計的質量，使審計的風險增加。本文對經濟責任的分類進行了分析，并進一步對經濟責任界定的條件進行了具體的闡述。

經濟責任；分類；界定

一、經濟責任的分類

經濟責任的概念有很多種理解方法，廣義上的經濟責任是指一種財產責任，而《經濟合同法》中的經濟責任則是對失職、污職及違法行為所造成的重大事故或嚴重損失的直接責任者所進行的一種經濟制裁。而在審計上所認定的經濟責任則是指領導干部在任職期間其所在部門及單位的財政收支及財務收支的真實性、合法性及效益性所應該承擔一種受托義務，其可以分為宏觀及微觀兩種經濟責任。

1.主管責任與直接責任。在黨政機關中，領導干部的主管責任是指除直接責任外，需要對其直接主管的工作承擔不履行及不正確履行行為的經濟責任。黨政機關領導干部的直接經濟責任是指領導認同或批準的決定、規定和制度，或直接經辦、直接簽署的意見、直接簽字報銷、或被明確告知又無反對意見的事項形成的經濟責任。

2.集體責任與個人責任。集體責任即是此問題并不是由個人進行批準及簽署的，而是由集體討論通過，所以其責任需要由集體來進行承擔。而如果審計中發生的問題是由個人決定的，則需要由個人來進行承擔相應的責任。

3.現任責任與前任責任。黨政機關領導者在任何內的經濟責任是一種階段性的期間責任，所以其經濟責任在履行過程中有的在任期內表現出來，即稱之現任責任，而有的不在任期內表現出來，而在任期結束后由審計部門進行審查時才發現問題，即稱之為前任責任。

4.玩忽職守責任與工作失誤責任。而玩忽職守責任則是在工作中不負責任，而導致不履行或不正確履行工作責任。而工作失誤是提黨政領導干部在自己的主管工作中存在著失誤，對于失誤所帶來的損壞應承擔失誤責任。

二、經濟責任界定條件

1.界定原則。一是權責對等原則。權是領導干部在實施管理職能時所具有的基本權力，這是其承擔經濟責任的必要條件。而責則是在行使權力過程中所要承擔的責任，權利與責任是相互制衡的兩個方面，有權無責則會導致權力在沒有制約下發生濫用，而有責無權則會導致責任者由于沒有將權力落到實處的責任，則導致其很難盡到自己的責任。因此對于黨政機關干部在工作中，需要對其所行使的權力的行為承擔相應的責任。

二是實事求是原則。在對領導干部的責任進行審查時，需要對其任期內所發生的問題，即要對其當時所處的政治環境進考慮，同時還要對其問題發生時的客觀環境相聯系，從而對其所應當承擔的經濟責任進行全面的分析，這就需要審計過程中要遵循實事求是的原則，對領導干部責任的確定在做到全面、客觀、合理。

三是科學規范原則。在審計過程中要做到用語的科學規范，不能為了私人關系而避重就輕，確保審計用語的規范性和準確性。

2.要明確經濟責任認定的范圍和標準。對于領導干部所應責任的經濟責任進行認定時，需要站在公正的立場上，保持客觀的態度，對其負不負責，應該負什么樣的責任等問題進行客觀的分析，查清其原因，從而確定領導干部應該付直接責任、主管責任還是領導責任。

（1）領導干部不負責任的認定標準。判定標準有三個方面：第一，領導干部與事件沒有直接聯系，事件不是領導干部直接經辦。事件發生的背景未經領導批準、指示、授意，純粹是本部門、本單位職工個人行為以及本單位、本部門下屬有獨立法人資格的法人行為。第二。領導干部對事件根本不知內情。第三，領導干部在管理上不存在失職．單位的管理制度健全、管理制度有力。

（2）領導干部直接責任的認定標準。所謂直接責任是指領導干部在其任職期間所在地區、部門和單位發生下列行為應當追究的責任：

一是領導干部直接違反國家財經法規的行為，是指領導干部自己實施或者參與實施的，與其擔任領導干部特定職務有關聯的違反國家財經法規的行為。

二是領導干部授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為。

3轉變審計方式，客觀確認經濟責任事實。

（1）轉變審計方式方法，拓寬審計思路。一是重視審前調查。掌握被審計單位管理體制機制、內部管理和制度建設情況、財政財務收支總體概況、查閱會議記錄、從紀檢監察等有關部門了解情況、聽取群眾反映。目的是對被審計單位和領導干部形成初步認識，初步擬定審計方向、審計重點和注意事項． 選擇適當的審計方法．進一步完善審計方案。

二是注重符合性測試和實地觀察。

第一，從正常支出中發現其中的不正常、不合規的支出。

第二，從收支量和結構中分析可能存在哪些問題。分析收入、支出結構是審計常用方法之一。

第三，從賬外發現問題和線索，并進行查實。查閱會議記錄和聽取群眾反映。是審計獲取賬外信息較好的辦法。

第四，延伸審計二級機構和下屬單位。審計實踐中，經常發現有些單位的二級機構和下屬單位有收支業務，并且不全部納入甚至不納入單位財務賬，形成賬外收支，私設“小金庫”。

第五，綜合分析，找出正常財務機制中的隱蔽性問題。有些收支業務，初看似正常。但有時存在隱蔽性問題。

（2）做好部門間協作，形成工作合力。

提高經濟責任審計工作的透明度，善于借助外力參與審計：亡作，增強工作的主動性和積極性，增進與其他政府部門的溝通配合，特別是組織、紀監部門參與和介入；加強工作協調和信息共享。廣泛聽取意見，兼收并蓄，實現審計監督和其他監督的有機結合，形成工作合力，促進審計成果的轉化。

三、結束語

進行經濟責任審計可以有效的實現對干部管理和監督的職能，因此審計部門需要對領導干部在任期內的所在單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查，從而實現對領導干部進行監督的行為。近幾年來，我國經濟責任審計得到了較快的發展，發揮著有效的社會監督的職能，對于查處和遏制領導干部貪污腐敗、違法亂紀等行為發揮著積極的作用，同時也有效的推動了黨風廉政建設的開展，對增強領導干部責任意識，避免國家財產流失發揮著積極的作用，通過經濟責任審計工作也促進了市場經濟建設的健康、有序開展。

[1]烏曉為.淺談經濟責任審計的評價.會計之友.2011(2).

[2]羅靜波.淺析我國經濟責任審計存在的問題及對策.當代經濟.2011(8).

[3]李麗.試析中央黨政工作部門主要領導干部經濟責任審計的切入點.交通財會. 2012(8).