“營改增”對企業效益的影響

劉建/黑龍江龍煤礦業集團煤炭營銷分公司

“營改增”對企業效益的影響

劉建/黑龍江龍煤礦業集團煤炭營銷分公司

隨著近幾年經濟的發展改革，我國的稅收改革制度也逐漸拉開了帷幕，營業稅改為增值稅對企業效益產生了深遠影響。本文就“營改增”對企業效益的影響做了深入探討，首先區別一下營業稅和增值稅的不同，然后對如何影響企業經濟效益做詳細闡述。

營改增；企業效益；營與增的區別；經濟效益

營業稅改為增值稅2012年1月1日首先從上海試行，緊接著分批擴大到北京等8省、直轄市，目的是改善營業稅征稅滯后于經濟發展的現象，從而減輕企業賦稅，提高企業的競爭力。營改增是轉變經濟發展方式的需要，也是社會專業化分工的需求，同時對減低企業稅負和服務業發展也起到了重要作用。

一、營業稅和增值稅的區別

當前我國使用的是流轉稅制，營業稅和增值稅都是其中的稅種。具體營業稅是指針對國內提供應稅勞務、轉讓銷售不動產、無形資產的單位或者個人，從他們所獲得的營業額中征收的一種稅。增值稅則是針對在商品生產流通、勞動服務過程中新增價值或者商品附加價值征收的一種稅。營業稅的征收范圍要比增值稅的范圍廣，提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產，是指有償提供應稅勞務，有償轉讓無形資產或有償轉讓不動產所有權的行為。例如：當單位或個人將不動產或者土地使用權無償贈送給他人時，需要繳納稅率為5%的營業稅；免征營業稅的情況也有很多，如財產所屬人死亡由其法定繼承人或者遺囑繼承人繼承，離婚后的財產無償贈與直系親屬等等。而我國的增值稅采取的是稅款抵扣辦法，即應繳稅額=銷售稅額-增值稅額（銷售稅額=銷售商品或勞務的銷售額*相關稅率）。營業稅和增值稅所起的作用不相同，營業稅利于經濟結構的優化和服務行業的發展以及產業結構的調整，增值稅利于化解稅收征管中的矛盾。

二、“營改增”對企業經濟效益的影響

1.企業稅負減輕。“營改增”對我國的結構性減稅來說是一個舉足輕重的舉措，同時也是我國企業稅負減輕的一個實現目標。依據2012年開始試行營改增地區的行業總體來看，稅負都不再增加并且略有下降，基本上避免了重復征稅。這次大規模的“營改增”中規定：現代服務業增值稅的稅率是6%；增值稅的納稅人標準是年營業收入500萬元以上（含500萬）的個體或單位；低于標準的其他納稅人的納稅稅率是3%。營業稅和增值稅的最大不同是征稅的基數不同，營業稅是按營業額征稅，往往稅負很重，增值稅是針對增值的部分征稅也就是經營成本不征稅，大大降低了征稅額。“營改增”雖然較之前的營業稅的稅率略有提升，但是從試行點的試行來看企業整體稅負明顯下降，即使是不夠標準按3%征稅的也是只開增值稅的發票，只要接受服務的企業均可以采取抵扣的策略。據2012年國家統計局對試行點上海的128家企業調查數據表明一半以上的企業稅負都減輕或保持基本不變；四分之一的企業稅負降低了30%；小規模企業的稅負幾乎全部下調。在調查研究的過程中，對“營改增”這一政策的反響也做了記錄，記錄顯示大部分企業還是對這一政策持支持態度的。盡管也存在一些企業出現了相反的現象，但就整體而言企業的稅負下降了，負擔減輕了，資金寬裕了，從而經濟效益也相應的提高了。

2.促進行業專業分工。在“營改增”之前，稅負繁重導致現代服務業資本市場一直不景氣，不活躍；而實行了“營改增”之后，稅負明顯減輕并且消除了重復征稅的現象，現代服務業發展能量在不同程度上都得到了釋放，企業更加重視增值稅發展的抵扣收益，企業的管理更加規范化，財務制度更加完善。不僅僅如此，實行了“營改增”后，下游客戶業務量明顯增加，從而整體供應鏈稅負下降；行業的專業化分工更加明確，如具體到經營的過程中，一些企業的非核心業務就可以外包給其他的專業企業，實行專業化分工，這樣增值稅抵減后就降低了運營成本，提升了盈利能力，同時企業可以把更多的精力投入到自己的核心業務上，著重培養企業的核心競爭力，在這個競爭激烈的市場上始終保持競爭優勢地位。另外“營改增”實施以后，生產性的服務業、制造業、流通業的增值稅抵扣鏈條有機的聯系在一起，從而大家共享企業改革帶來的利潤。

3.影響企業所得說。與“營改增”之前相比，企業所得稅也發生了很大的變化，尤其是稅前扣除項目和購進固定資產的計稅基礎。在“營改增”之前，在所得稅稅前企業的營業稅、企業支付的運費和其他的勞務費都是可以全額扣除的；而“營改增”之后，所得稅稅前扣除的流轉稅項目發生了明顯變化即增值稅、企業支付的運費和其他的勞務費都不能扣除。“營改增”之前，購進固定資產的計稅基礎有的是不允許抵扣進項稅額的；而“營改增”之后，購進固定資產的計稅基礎明顯變化，與之前的恰恰相反就是可以抵扣進項稅額。舉個例子：企業以同樣的價格在“營改增”前后購進了一臺設備，“營改增”前的計稅基礎（不扣進項稅額）明顯大于“營改增”后的計稅基礎（扣進項稅額），折舊費也較“營改增”之前明顯下降。總的來說，“營改增”前后企業的所得稅確實發生了巨大的變化，使得企業的整體稅負降低，在新政出臺實施后，企業要密切關注所得稅的計算變化，合理正確的計算應納稅所得額，避免企業的經濟效益受到波及從而使企業的利潤下降。

4.有利于服務貿易出口。在這次“營改增”的實施過程中，明確規定：企業的“國際運輸服務，向境外單位提供的研發和設計服務”都實行增值稅零稅率。目的是使企業稅負減輕，支持現代服務業的發展，以便增強企業服務貿易的國際競爭力讓國內企業走向國際舞臺。之后國家財政部和稅務總局還出臺了其他的零稅率和進項稅率政策來鼓勵企業的對外發展貿易。在“營改增”實行過程中，零稅率使得銷項稅額為零，進項稅額可以抵扣（注免稅時不能抵扣）。“營改增”后頒布了一系列的優惠政策，企業可以根據自身的發展狀況合理的選擇以刺激服務貿易出口的增長，提高企業的經濟效益，讓企業發展更長遠。

三、結束語

由以上的詳細介紹，我們了解了“營改增”對現代企業產生了深遠的影響，尤其是在企業稅負、行業專業化分工、企業所得稅、服務貿易出口等方面。在當今這個復雜多變競爭激烈的時代，企業要想提高經濟效益，增強綜合實力以立于競爭的不敗之地，就必須主動調整優化經營模式、營銷方式、生產組織方式等來提高自身的綜合競爭力，使企業未來的發展更加快速順利。

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