如何提高審計工作質量

劉鐵華/大慶市審計局

如何提高審計工作質量

劉鐵華/大慶市審計局

在當今社會，任何事業要想發展得好，其質量因素都十分關鍵，審計也不例外。本文根據審計工作的特點和要求，淺析了現階段所面臨的新形勢和新問題，就如何全方位提高審計工作質量提出了幾點思考和建議。

審計工作質量；問題及原因；思考和意見

審計工作質量是審計的關鍵與核心，在經濟發展中占有“經濟衛士”的地位，所以提高審計機關依法審計的能力、確保審計質量是一項亟待解決的問題。

一、審計工作的基本特征

審計是一項獨立的經濟監督工作，由審計機關依照法律法規、相關準則，對被審計單位的財政、財務、經營活動及有關的資料和資產進行審查、監督和評價，以此起到維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的作用。審計具有兩方面的特性。其一是監督性，它的基本職能就是經濟監督；另一個是獨立性，這也是是審計最本質的特征，是區別于其他經濟監督的關鍵所在。

二、審計工作面臨的問題

近些年來，隨著社會經濟的迅猛發展，各種各樣復雜的經濟活動越來越多，審計工作面臨的挑戰和問題也大大增加。尤其是近期的許多財務報告舞弊事件，時刻吸引著人們的眼球，注冊會計師所出具的審計報告的質量也就成為了政府監管部門和投資者關注的焦點。

1.審計人員問題。首先，審計人員的編制上具有明顯的結構性矛盾。譬如任務很多，但人員卻不足，雖有大量財會專業者，但是缺乏高層次人才；年齡結構上，許多審計機關的老中青工作人員不能流暢地銜接工作，而且中青年業務骨干很少，更年輕的審計人員尚待磨煉和積累，這就是普遍存在的知識和年齡結構老化的現象。第二，是審計人員的專業素質問題。由于很多審計人員多年與數據打交道，整日忙碌于工作，從而的忽視了對相關知識的學習，導致知識面比較窄，在工作中思維簡單、不夠嚴密，也沒有創新性的思路，只是按部就班地進行程序化工作等等，這樣如何能夠應對審計工作中日益出現的新情況、新問題呢？所以一部分人會力不從心，更有甚者束手無策，干脆放棄。于是直接影響到審計質量無法提升。第三，是審計人員的基本素質問題。這既是最基本的，也是最重要的，因為態度往往決定著工作的質量。審計工作是原本是一項與經濟利益相關的工作，因此工作中自然也會面對很多誘惑，這就要求工作人員具有很強的廉潔自律意識，遵守審計準則，嚴格要求自己，堅決杜絕以審謀私，人情審計等違反紀律的事情。

2.審計過程中的問題。在審計工作開展前，準備工作不夠充分，未確立明確的目標，審前調查不夠深入等等，是當前普遍存在的問題。審計目標是審計工作既定的方向和預定的結果，試想，如果目標都不明確，那如何安排好中間的步驟呢？這項問題直接導致了編制審計方案時沒有具體的內容和突出的重點，不能取得的有效而完整的審計證據等等，最后這些過程只是流于形式，就會使審計監督難以有的放矢地發揮其有效的職能作用，大大降低了審計的質量，嚴重影響審計事業的發展。

3.審計方法問題。近年來，盡管計算機已經開始在審計工作中進行輔助應用，但是手工方法依然是目前審計工作中的常用方法，如手工對賬、抽樣判斷等等。然而，傳統的手工操作對審計人員的經驗和知識要求較高，并且很容易出錯，例如抽查時遺漏重要審計事項，難以突出審計重點，抽取的樣本沒有普遍性，不能代表總體特征等等，直接導致審計效率低下，降低了審計質量，加大了審計風險。

三、思考和建議

1.樹立質量意識，勇于創新理念。隨著全球經濟一體化以及改革開放的不斷深入，我國不僅加入了WTO，經濟體制改革也在進一步深化。我國的社會法制建設越來越完善，人們的法制意識越來越強，審計工作在社會經濟發展中的作用也越來越重要，而且面臨著新的機遇與巨大挑戰。

眾所周知，無論做什么工作，思想都是行動的前提，那么認清當前形勢，深入了解和鞏固審計質量的重要性就十分有必要。在提高審計工作質量上，各級審計部門必須統一思想，明確共識，一致要求，把加強質量建設作為開展每一項審計工作的重中之重。從而將“以提高審計工作質量為中心”的意識逐步滲透到整個審計系統和廣大審計干部之中。

與此同時，為了全面提高審計工作質量，使我國審計事業和經濟更快更好地發展，我們要抓緊各個階段不放松，無論是基礎性工作、規范化建設，還是教育培訓等，都要做好。

另外，在牢固樹立質量中心意識的基礎上，我們還要充分發揮創新能力，更新審計理念,探索新的方法，拓寬新的領域，以此適應新的經濟形勢下更高的要求，這對提高審計工作質量來說也是十分重要的，因為任何事業都需要長足發展，我們必須兼顧其可持續性。

2.努力提升審計人員綜合素質。很容易看出，審計工作的質量是審計的生命線，如果沒有較好的審計質量保證，那么就不能審核出應有的問題，審計也就失去了意義。在審計工作這個崗位上，有些素質低的人員會利用職權掩蓋矛盾，文過飾非，以此獲取利益，給國家的經濟造成損失。因此審計人員的綜合素質十分關鍵。

由上文的問題分析，我們了解到，時刻加強審計人員的責任意識，強化審計隊伍建設，對于提高審計人員綜合素質是非常有幫助的；其次，為了在新時期不斷適應發展要求，審計人員必須要與時俱進，不斷提高自己的業務能力和水平，汲取新的專業知識，才能游刃有余地應對多樣而復雜的審計項目。與此同時，審計機關也應當做出相應努力：大力倡導審計人員參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，提升水平；鼓勵審計干部成為學習型干部，不斷更新理念，擴展知識面，促進審計事業又好又快地發展。最后，為了給審計人員提供一個方便的交流、學習平臺，審計機關應當及時組織一些經驗交流活動，同時加強與國際上優秀審計人員的交流合作。

3.規范審計過程，把握審計質量。首先，在開展審計之前應做好充分的準備，因為這是實現目標的前提，與審計質量也密切相關。審前準備越充分，審計工作就越順利。為確保審計質量，準備工作必須由專人負責，落到實處，在認真做好調查后，合理編制出重點突出、內容具體，可操作性強的審計方案，力求不疏漏每一個細節。第二，要對審計過程加強控制。在有效地收集審計證據的基礎上，運用恰當的法律法規，編寫條理清晰、觀點鮮明、語言流暢的審計報告。最后，要認真落實審計結果。審計的目的是要促進規范化，因此在審計結束后，要督促審計結論的落實，確保審核出的問題得以整改，提出的建議得到采納，審計成果能夠實現。這樣才能切實有效地發揮審計監督作用，提高審計工作質量。

四、結語

總之，筆者認為，面對新形勢和新挑戰下的新任務，只有了解審計的工作特點，深入分析問題，全面緊抓審計過程，腳踏實地地做好每一環節，并且不斷創新，才是控制審計質量的根本保證。

[1]葉塞楠,審計質量的影響因素分析《才智》2010年01期.

[2]劉新琳,周兵.審計質量影響因素研究《財會月刊》2005年2期.

[3]宋常,劉正均.完善與發展我國企業內部審計的思索《審計研究》2003年第6期.